試析如何加強集團貨幣資金的內部控制

陳曉春

摘要：本文首先對內部控制的基本定義進行概述，從保證貨幣資金余額的真實性、確保貨幣資金的恰當使用、確保貨幣資金的可動用性三個方面，對集團貨幣資金內部控制的目標進行解析，并以此為依據，提出加強建設集團貨幣資金的內部控制的途徑。

關鍵詞：集團貨幣資金 內部控制

隨著我國社會經濟的飛速發展，集團型企業也得到了穩定的發展，并且給內部控制的構建提供了良好的平臺。規模大、組件結構繁瑣，運營形式多元性、戰略決策層次化是當前集團型企業具備的主要特性。針對這種錯綜復雜的關系，集團型企業要想保證運營活動的順利開展，自然就需要具備充足的流動資金，這就造成資金總是出現盈余或者匱乏的情況。怎樣才能將資金高效應用，提升其應用效率，減少資金成本，加大集團型企業資金管理力度，防止因為管理的疏忽導致企業資金壟斷現象出現，是當前集團型企業落實資金內部控制構建需處理的首要問題。

一、內部控制的基本定義

自20世紀40年代開始，人們常常應用內部牽制這一詞匯，同時把內部控制當作內部牽制機制，有時還將其稱之為財會控制，也就是說，當一個人無法全面實現賬戶支配時，另一個人也無法單獨加以控制的機制。規劃出行之有效的內部牽制機制，可以給企業業務全面落實提供條件。

當前，內部控制主要是企業運用建立的規范以及流程，對企業內部可能出現的危機和風險進行防控，加大管理力度，保證內部流程的規范性和縝密性，確保企業資產和信息的完備，讓企業所有員工可以主動的參與到內部控制活動中來，提升企業整體管理水平。

二、集團貨幣資金內部控制的目標

（一）保證貨幣資金余額的真實性

貨幣資金余額的真實性主要指將數據精準性、完備性以及和客觀事實吻合情況進行體現，不會出現造假行為。因為貨幣資金自身具備一定的風險性，很容易出現造假或者失誤的現象，假設數據缺少精準性就會給決策帶來一定的影響。所以，將資產負債表中貨幣資金余額和真實狀況相吻合是制定貨幣資金內部控制制度的主要標準。

（二）確保貨幣資金的恰當使用

貨幣資金的合理應用主要體現在貨幣資金合理、高效應用等方面。貨幣資金因為自身具備較高的流通性，是當前各個企業運營活動中不可或缺的關鍵要素。所以，集團型企業需要在建立審批以及監管機制時，根據相關法律需求，對貨幣資金流通情況實現規范管理，確保企業運用活動中貨幣資金鏈條的完整性。

（三）確保貨幣資金的可動用性

貨幣資金的可動用性主要體現在可以隨時進行獲取和應用。貨幣資金支出可以隨時隨地出現，這就需要企業在必要的情況下，對貨幣資金應用限額進行合理設定。保證一定數量的貨幣資金可以實際應對某種特定用途，例如，債券信托契約、貨款協議、股利發放、工資基金等。

三、加強建設集團貨幣資金內部控制的途徑

某建設集團企業成立于2015年，注冊資金為1億元人民幣，該企業經營范圍包含投資城市基礎設施建設、交通設施建設、房地產開發經營及公建項目投資建設、土地整理開發經營等諸多項目。該企業秉持積極努力的原則來開展各項工作，同時也獲得了良好的成績。但是隨著企業的快速發展，其內部管理工作中存在的問題也逐漸顯現出來，由于工程建設項目越來越多，各子公司和項目部都是相對獨立的經濟核算體，往往存在“重工程質量、進度管理，輕資金、成本核算管理”的現象，造成工程項目效益低下，資金管理混亂，這些問題的出現，嚴重影響了企業工程項目效益。針對這些問題，筆者認為應從資金內控管理抓起，建立有效可行的資金內部控制體系，著力提高企業內部控制質量，采取一些有效的優化措施，具體如下。

（一）搭建符合管理要求的內控體系

第一，做好事前防控工作，開展內部控制機制建立和預算管理工作。①構建完善高效的貨幣資金內部控制機制，對各個崗位職責以及權限進行確定，提升內部控制機制的執行效力，將內部控制落到實處，保證企業貨幣資金運用的安全性和穩定性。②構建完善的貨幣資金預算管理機制，從源頭開始，對各個環節進行細化。把貨幣資金預算編制、預算審核、預算執行等內容全部都列入到預算管理機制中。

第二，做好事中把控工作。在開展內部控制管理工作時，可以將現代化技術運用到其中，例如信息化技術以及網絡化技術等，將這些現代化技術和實地檢查進行融合，以此來構建內部控制管理體系。①把資金貨幣預算管理當作側入點，通過構建財務預警機制的方式，對預算過程中不合理的現象進行修整。在開展資金動態管理工作時，應該把資金量入當作出發點，秉著留有余力、安全致上的準則落實資金預算管理工作，利用財務預警來保證資金應用的安全性和穩定性。②運用信息化方式，建立財務考核標準，通過采用實地檢查的形式對內部控制執行情況進行全面監管，保證內部控制機制的全面落實。

第三，實施事后評估工作。通過采用差異分析以及綜合考評的方式，來促進內部控制機制的構建效率。事后評估工作主要包含了兩方面的內容，①差異檢查，分析成因，落實評估總結工作，對于存在問題或者失誤的環節，及時采取應對措施；②加大資金管理工作人員的培訓力度，從思想上讓企業員工明確開展貨幣資金內部控制工作對企業發展的重要意義。此外，還要緊跟時代發展步伐，及時對內部控制機制中的有關信息進行更新和改革。

（二）加強對集團企業貨幣資金內部控制的管理

集團型企業的工作人員在開展日常工作時需要頻繁并且大量的使用現金或者向銀行存款，各種發票結算現象也比較普遍。資金活動由獲取原始憑證開始至業務經辦人員的填制，再按相關規定進行審核、報賬、記賬等業務環節，進而實現資金循環應用。在此過程中，需要做好三項工作。

第一，確保資金安全得到合理把控。首先，構建職責不兼容、職責分離機制。換句話說，采用“錢賬分開管理”模式，即管錢的工作人員不負責管賬，管賬的工作人員不負責管錢。把業務經辦工作人員、資金管理工作人員以及審批工作人員的職責進行分離，構建制衡機制，防止貨幣資金應用過程中徇私舞弊的情況出現。其次，保證資金盤點以及查詢機制的合理性和規范性，真正實現不定期資金盤點和銀行對賬，如果出現貨幣資金異常情況，及時向上級部門進行匯報，并根據不同的問題，采用對應的處理措施。再次，實施資金隔離機制，對其采購、處理等工作進行明確，保證資金應用的安全性。最后，合理制定庫存限額，確保每日開支的資金數量滿足企業運轉需求，針對多余的資金，應及時存入銀行賬戶進行保管，這樣不僅可以保障資金的安全，同時也實現了資金合理應用。

第二，確保資金完備實現合理把控。首先，加大對應收賬款的管控力度，合理建立應收賬款信用政策，降低應收賬款壞賬發生概率，確保應收賬款可以得到及時回籠，保證資金持有量。其次，加大對原始單據的管控力度，在做好原始單據、發票管理工作的基礎上，才能落實財務工作，保證財務信息的真實性和完備性。

第三，實現對資金應用合法性的把控。就集團企業來說，在開展貨幣資金內部控制工作時，需要根據有關法律需求來開展。在進行企業經濟業務事項處理的過程中，也應該根據有關法律政策進行辦理，尤其是加大對貨幣資金收支項目的審核力度，嚴格依法辦理，遵循有關授權流程進行審批，保證資金合法性得到全面實施。

（三）明確企業責任主體內部控制的角色定位

對角色定位進行明確，每一個工作人員都具備一定的內部控制職責，雖然每個工作人員的重點以及擔具的任務存在一定的差異，但是其角色和職責需要在內部控制機制中得到肯定。通常情況下，把財務工作人員當作核心，在全面內部控制角度中，占據主要位置的就是企業財務工作人員，他們把提供真實有效的財務信息當作主要工作。將內部審計工作人員的重要性進行凸顯，同時全面對有關工作人員在內部控制機制中的職責進行落實，只有構建了完善的職責內部控制機制，才能從基礎上提升財務信息質量，從而確保企業整體運營管理質量。

（四）建立內部和外部監督機制

針對集團型企業來說，內部機構種類眾多，并且也相對比較完備，內部審計機構也會融入在其中，可以通過加大內部監管力度的方式，例如，建立反舞弊監管部門等，加強自我監管，使之正常運轉。作為內部控制中不可或缺的一部分，監管在企業中起到了重要的作用，在對執行充分融合的條件下，企業可以通過加大資金管理水平的方式，適當地構建各個崗位之間的牽制監管關系。此外，企業要想對貨幣資金應用情況進行監管，就要在確保成本效益的狀況下，適當地設定監管機構。針對集團型企業，構建監管機構可以保證貨幣資金內部控制工作全面開展。在此環節中，集團型企業還需要安排專業的工作人員擔任監管工作，同時賦予其監管職責，使其可以對內部控制執行起到保障作用。最后，還要適當地開展外部監管工作，例如，呼吁社會群眾或者審計部門對其運營情況進行監管，防止內部審計無法全面處理有關問題。通過內外監管融合的方式，使內部控制作用得以全面發揮。

四、結束語

總而言之，隨著我國社會經濟的飛速發展，各個企業之間的競爭也逐漸激烈，企業要想在這個充滿競爭的市場中占據一席之地，就要做好貨幣資金內部控制機制構建工作，同時加大財務管理力度，優化內部控制水平，在提升集團型企業核心競爭力的同時，還能為集團企業今后穩定健康地發展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

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（作者單位：武平縣天恒城市建設集團有限公司）