論管理會計對保險公司經營管控力的提升

王華巍

摘要：為了適應當前競爭激烈的保險市場，改善保險公司經營狀況、提升核心競爭力成為新形勢下保險公司迫在眉睫的任務。保險公司的管理需要以客戶為導向、以經濟全球化的視野從管理角度謀求自身的發展與提高。

關鍵詞：管理會計 保險公司 經營管控力

一、管理會計概述

（一）管理會計的含義

管理會計又稱“分析報告會計”，是一個管理學名詞，指的是為了提高企業經濟效益，會計人員通過一系列專門方法，利用財務會計提供的資料及其他資料進行加工、整理和報告，使企業各級管理人員能據以對日常發生的各項經濟活動進行規劃與控制，并幫助決策者做出各種專門決策，著重為企業改善經營管理、提高經濟效益服務的一個企業會計分支。

（二）管理會計職能作用

從財務會計單純的核算擴展到解析過去、控制現在、籌劃未來有機結合起來，綜合地發揮作用，形成一種綜合性的職能。解析過去，主要是對財務會計所提供的資料進一步的加工、改制和延伸，使之更好地適應籌劃未來和控制現在的需要。控制現在，是通過一系列的指標體系，及時修正在執行過程中出現的偏差，使企業的經濟活動嚴格按照決策預定的軌道卓有成效地進行。籌劃未來，充分利用所掌握的豐富資料，嚴密地進行定量分析，幫助管理部門客觀地掌握情況，從而提高預測與決策的科學性。

（三）管理會計在保險業應用的意義

當前國際宏觀經濟和資本市場的動蕩給我國保險公司的發展帶來了巨大挑戰。我國保險行業的收益主要來源于承保收益和投資收益。但是當前我國經濟進入下行期，并將持續一段時間，加上保險費率的市場化改革，使保險公司承保盈利空間進一步壓縮。2015年起隨著銀行的連續降息，資金再投資風險加大，資本市場持續動蕩，市場風險趨于多樣化，使得保險公司的投資收益波動性增大。在這樣的形勢下，保險公司就要以長遠的目光，使用長期的、可持續的管理會計思想和成本動因分析方法對保險公司的成本、風險等進行合理科學的預測、控制和有效管理。

二、管理會計在保險公司應用不足的原因

（一）管理會計本身的缺陷

管理會計本身存在所研究模型比較理論化、信息獲取的嚴重滯后性以及研究領域的狹隘性。比如公司管理者要對未來一個月的發展情況做出預測就要參考本月的信息數據，通過數據信息對下個月公司的發展方向以及發展目標做出規劃。如果管理者所需要的信息，會計相關工作人員在管理者需要的時間內無法提供，這種信息的滯后性將會對管理會計的實際應用造成巨大的影響。

（二）公司內部原因

公司內部管理者的素質差異也對管理會計的普遍應用有著很大的影響，管理者把企業的經營和管理結合的同時，也就是把會計和管理結合起來，不過大部分企業家不能夠做到這一要求。在企業中管理會計的另外一個使用者就是企業的會計人員，由于他們職業能力能限，往往使得做出來的市場信息夾雜了許多人為的干擾，可能造成信息失去參考價值。另外，會計電算化的限制也使得管理會計人力和財務的需求增加，這就大大增加了企業的運營成本，說明公司缺少合適的會計統計軟件。

三、應用管理會計提升保險公司經營管控力的方法

管理會計的應用會使保險公司的財務管理水平有較大的提高，從而把過去獨立的財務會計賬務的處理變成了公司決策者管理公司的一個依據，進而能夠為公司的發展提供相應的數據信息。

（一）適當地融合管理會計與財務會計

一般來說管理會計運用于企業的內部管理，而財務會計則是對企業的經濟業務進行記錄，以便企業內部人員了解和外界監督。其實兩者是相互滲透、相互補充、相輔相成的關系。一開始可以嘗試先從混合開始，先將兩者相混合，再逐漸過渡到兩者相融合。所謂的混合就是在企業原有的基礎上分離出一部分人員專門負責管理會計的部分，隨著管理會計業務的擴大再建立專門的管理會計部門，逐漸把管理會計部門與財務會計部門有機地融入到企業當中去。這樣不僅避免直接建立管理會計部門的不適應，也使得管理會計逐漸進入高級管理層的視野。在人手較少不宜設置多個部門的企業，也可以將管理會計與財務會計相結合。很多時候管理會計都是依靠財務會計的數據建立的，資料的傳遞過程容易出現差錯與遺漏。若是在同一部門可以直接在自身的財務資料基礎上做出相應的分析，則能大大減少錯誤的發生，更能在人員配備不多的情況下得到更多的效益。

（二）保險公司管理會計務必以精算內控為基礎

在保險公司管理的各個過程中精算部門都有涉及，新產品設計產生伊始，從積累的數據中企業相應的精算部門都會進行費率的準確整理制定，隨后對產品的風險進行預測，評估風險的大小，從而計提相應的準確金，一般情況下，企業中的風險一般都是由計算部門來測量和解決的。在保險公司中計算的內部控制系統一般分為宏觀的環境分析、產品設計、資產和負債評估、風險評估、償付能力、資金監控等。

（三）將管理會計與公司業務環節結合

根據目前公司所處的內外額度環境進行提煉和分析，從而給公司制定出一個整體的發展戰略。從核心競爭力、客戶的價值、資源的規劃幾個相關部分，對市場進行預測以及保險種類的規劃、銷售的重心、核保及理賠等過程進行層層的分析，可以更加及時地了解公司在發展過程中的問題，另外保險公司動態的財務管理將會更好地促進公司的資金的流轉，讓公司的資金流量的運營效率更高。

（四）在公司中建立相關業績評價體系

保險公司建立合理的業績評價體系，多種評估方式，對相應的結果進行比對，找出其中的差距，通過分析，選出符合公司發展的內部評價系統。

（五）引用成本動因分析法提高管控水平

準確識別和分析成本動因是幫助認識保險公司成本地位及變化的有效方法，為加強成本管理提供了有效途徑。保險公司成本動因分析包括成本動因分析和執行性成本動因分析。業務規模、險種結構、風險偏好、承保技術及人力資本是成本動因分析的分析要素構成。業務規模是一個重要的結構性成本動因，企業規模的擴張速度將引起結構成本變動，從而影響企業效益。不同的險種結構對應不同的賠付率和賠付趨勢，影響成本的高低。風險偏好對應的風險成本是成本分析的關鍵環節。由于每個保險公司的運營特點和自身條件不同，在運用成本動因分析時，除了分析一般動因之外，還需要結合保險公司自身實際情況，重點分析對保險公司影響重大的成本動因因素。

參考文獻：

[1]張樹德.保險公司戰略管理會計研究[J].財會月刊，2005，（5）：5-6.

[2]劉洋.關于保險公司財務轉型的若干思考[J].財經論壇，2014，（10）：10-13.

（作者單位：中國人民人壽保險股份有限公司河北省分公司）