從內(nèi)控角度談科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理

崔清澤

摘要：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是科研事業(yè)單位開展科學(xué)研究的重要環(huán)節(jié)，能否對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效的管理，直接關(guān)系到科研事業(yè)單位各項(xiàng)研究工作能否順利開展，從而進(jìn)一步影響我國(guó)科技事業(yè)的整體發(fā)展。隨著國(guó)家科技創(chuàng)新體制改革的不斷深化，科研事業(yè)單位內(nèi)控體系的建設(shè)和完善顯得越來越重要。本文擬從科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的角度，探討如何做好科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作，以期提高科研項(xiàng)目資金的使用效益，從而進(jìn)一步推動(dòng)科技事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控 科研事業(yè)單位 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)最早的規(guī)范性制度，起源于2012年財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，文件全方面對(duì)行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作提出了規(guī)范性的要求。該規(guī)范的發(fā)布，開啟了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的新時(shí)代。

2015年，財(cái)政部頒布《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)），從總體要求、主要任務(wù)、保障措施等方面，為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向，對(duì)全面推進(jìn)包括科研事業(yè)單位在內(nèi)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出了指導(dǎo)意見。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的問題

目前，我國(guó)科研事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)正處于初步發(fā)展階段，面臨的問題還很多，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控重視不夠，意識(shí)缺乏

長(zhǎng)期以來，科研事業(yè)單位的行業(yè)特色都是重科研、輕管理，管理部門的職責(zé)主要是輔助和服務(wù)科研，只要科研成果做得好，內(nèi)控建設(shè)可有可無，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度嚴(yán)重不夠，內(nèi)控意識(shí)不足，造成單位內(nèi)部控制體系建設(shè)處于“虛無縹緲”的狀態(tài)。

（二）內(nèi)控體系建設(shè)不完善，評(píng)價(jià)與監(jiān)督不足

目前，多數(shù)科研事業(yè)單位并未制定健全的內(nèi)控體系，僅僅以部分財(cái)務(wù)制度或者其他方面的管理制度作為本單位的內(nèi)控制度，或者雖然制定了獨(dú)立的內(nèi)控制度，但也是出于制度完善的需要和應(yīng)付上級(jí)部門檢查的考慮，內(nèi)控體系建設(shè)流于形式，并且在內(nèi)控執(zhí)行、評(píng)價(jià)和監(jiān)督方面并無任何實(shí)質(zhì)作為，評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系缺乏。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理，缺乏溝通機(jī)制

多數(shù)科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標(biāo)的組織構(gòu)架不合理，各部門在內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行中并無有效參與制衡機(jī)制，部門內(nèi)控職責(zé)不明確。同時(shí)，科研活動(dòng)會(huì)涉及到科研事業(yè)單位的各個(gè)層面、各個(gè)部門，各部門之間、管理層級(jí)之間缺乏有效的溝通機(jī)制和高效的信息化傳遞手段，極大地影響了內(nèi)控工作的開展和內(nèi)控效果的實(shí)施。

二、科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控體系建設(shè)的整體思路

（一）建立健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控組織架構(gòu)

首先，科研事業(yè)單位要在行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范體系框架內(nèi)，結(jié)合單位的發(fā)展規(guī)劃和科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)際情況，建立健全單位的內(nèi)控制度，梳理內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，明確內(nèi)控業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，使科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控工作的開展做到有章可循。其次，要完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控組織架構(gòu)，明確各部門在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控工作中的職責(zé)，完善各部門之間的溝通機(jī)制、協(xié)調(diào)機(jī)制、制約機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理工作。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查

科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)貫穿于科研活動(dòng)始終的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的分析和評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。另外，還需要不斷完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制，將監(jiān)督檢查貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過日常檢查和專項(xiàng)監(jiān)督，對(duì)存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等進(jìn)行整改，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制，提高內(nèi)控執(zhí)行力，規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。

（三）加大法規(guī)宣傳及培訓(xùn)力度，強(qiáng)化內(nèi)部溝通協(xié)作機(jī)制

單位要不斷加大對(duì)科研人員的宣傳和培訓(xùn)力度，逐步強(qiáng)化科研人員的法律意識(shí)和內(nèi)控管理意識(shí)，提高科研人員在科研經(jīng)費(fèi)管理工作中的各項(xiàng)理論水平。同時(shí)，在科研項(xiàng)目開展過程中，各職能部門必須為科研人員做好配合和輔助工作，并在工作過程中不斷加強(qiáng)溝通，強(qiáng)化協(xié)同工作機(jī)制，通力合作，優(yōu)化內(nèi)控組織框架，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控工作，提高單位科研經(jīng)費(fèi)管理的水平。

三、如何從內(nèi)控角度做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的具體工作

依據(jù)上述科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控體系建設(shè)的整體思路，針對(duì)目前科研事業(yè)單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，現(xiàn)從科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收三個(gè)階段，探討如何做好科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作。

（一）預(yù)算編制階段

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對(duì)預(yù)算編制工作的要求，相關(guān)職能部門要明確在科研項(xiàng)目預(yù)算編制過程中的職責(zé)，梳理預(yù)算編制流程，加強(qiáng)預(yù)算編制工作的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，使科研項(xiàng)目的預(yù)算編制不再只是科研人員單方面的工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者科研財(cái)務(wù)助理應(yīng)當(dāng)先根據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需求，進(jìn)行預(yù)算的初步編制，在編制過程中，由各相關(guān)職能部門配合科研人員進(jìn)行預(yù)算的修改和完善，做到所編制的項(xiàng)目預(yù)算是綜合來源于多個(gè)責(zé)任主體，確保所編制的科研項(xiàng)目預(yù)算符合目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性的原則。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段

1.做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入確認(rèn)工作

科研項(xiàng)目在預(yù)算執(zhí)行過程中，首先要做好收入的確認(rèn)工作。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對(duì)收入業(yè)務(wù)的控制要求，科研事業(yè)單位在收到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥款時(shí)，必須要將撥款收入納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單列課題，單獨(dú)核算，確保科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專款專用。嚴(yán)禁截留科研經(jīng)費(fèi)收入、私設(shè)小金庫(kù)、收入不入賬等行為。

2.做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理工作

（1）做好科研經(jīng)費(fèi)的支出計(jì)劃。科研事業(yè)單位在同一時(shí)期內(nèi)，往往同時(shí)承擔(dān)著很多不同類型、不同來源的科研項(xiàng)目，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作的要求，科研人員在科研項(xiàng)目開展中，要以批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算書為藍(lán)本，科學(xué)合理地做好科研經(jīng)費(fèi)的支出計(jì)劃。考慮到科學(xué)研究具有探索性和不確定性等特點(diǎn)，科研人員還需要結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際開展情況，有針對(duì)性地對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，確保科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出符合預(yù)算工作要求。

（2）做好科研經(jīng)費(fèi)支出過程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制工作。對(duì)于科研項(xiàng)目涉及的不同業(yè)務(wù)類型的經(jīng)費(fèi)支出，要按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中“權(quán)責(zé)對(duì)等”的原則，依據(jù)單位內(nèi)控制度中的業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由各歸口管理部門組織做好科研經(jīng)費(fèi)支出過程中涉及到的合同管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理、貨幣資金以及基本建設(shè)等業(yè)務(wù)的內(nèi)控工作，各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的內(nèi)控做得越好，科研經(jīng)費(fèi)支出過程中出現(xiàn)問題的可能性就越小。

（3）做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷工作。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對(duì)支出業(yè)務(wù)的內(nèi)控要求，單位要健全支出審批制度和財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。各相關(guān)職能部門要按照內(nèi)控制度確定的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的審批，不得缺失審批和越權(quán)審批。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)支出業(yè)務(wù)的報(bào)銷審核、資金支付和支出核算的內(nèi)部控制，做到報(bào)銷審核真實(shí)完整、資金支付合法合規(guī)，會(huì)計(jì)核算及時(shí)準(zhǔn)確，確保科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出符合目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性的要求。

3.做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算調(diào)劑工作

中辦發(fā)[2016]50號(hào)文強(qiáng)調(diào)將科研項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)劑權(quán)限下放到項(xiàng)目承擔(dān)單位，全面落實(shí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理“放管服”的原則。科研事業(yè)單位建立科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，制定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)劑管理辦法，以此作為單位內(nèi)控體系完善過程的一部分。要明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)劑的范圍、流程、審批，使預(yù)算調(diào)劑工作做到制度化操作、規(guī)范化辦理，切實(shí)用好國(guó)家的利好政策，在完善單位內(nèi)控體系的同時(shí)，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理水平。

4.做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的綜合服務(wù)工作

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中關(guān)于關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)、強(qiáng)化預(yù)算約束、運(yùn)用科技手段加強(qiáng)內(nèi)控和建立信息內(nèi)部公開的要求，單位可以從以下幾方面，做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的綜合服務(wù)工作：①各職能部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握國(guó)家的各項(xiàng)政策、法規(guī)、制度和要求，并對(duì)科研人員進(jìn)行培訓(xùn)，切實(shí)提高科研人員的政策掌握水平和業(yè)務(wù)理論水平；②財(cái)務(wù)部門定期向科研人員推送科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬，使科研人員及時(shí)掌握項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，并做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的后續(xù)支出安排；③充分運(yùn)用信息化手段，建立科研信息管理平臺(tái)，做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和服務(wù)工作；④建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部公開制度，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目立項(xiàng)、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收等重要信息進(jìn)行內(nèi)部公開，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的透明度。

（三）結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收階段

①科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)制度，在日常工作中，開展內(nèi)審工作，針對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題，積極整改并探究原因，杜絕后續(xù)潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收做好準(zhǔn)備工作；②根據(jù)內(nèi)控規(guī)范對(duì)財(cái)務(wù)信息的編報(bào)要求，科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬和財(cái)務(wù)決算表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收支情況，要杜絕結(jié)題前大量不合理的調(diào)賬現(xiàn)象；③建立科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作流程，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門共同配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做好科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，在項(xiàng)目順利通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)題結(jié)賬手續(xù)；④科研項(xiàng)目通過驗(yàn)收后，如果存在項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，按照國(guó)家關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

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（作者單位：中國(guó)科學(xué)院山西煤炭化學(xué)研究所）