政府債務控制背景下高校財務管理的適應與轉型

勞富順

摘要：高校債務被納入政府性債務管理后，高校債務規模受到嚴格控制，高校通過舉債解決發展資金短缺的財務運行模式已然改變，進入到了輕負債甚至無債運行的新時期，要求高校財務管理要適應和轉型。本文剖析政府債務控制對高校財務管理的影響，提出了適應政府債務控制的高校財務管理轉型的思路和措施。

關鍵詞：政府債務 高校 財務管理 轉型

自從1998年高校擴招以來，由于政府投入不足，為解決學校發展建設投入與資金供給不足的矛盾，高校紛紛舉債發展，負債運行成為高校財務的常態。近年來，中央和地方政府加強對政府性債務的管理，大力化解高校債務，同時，嚴格控制高校新增債務，高校財務已悄然從高負債運行轉化成輕負債甚至無債運行的狀態。

在高校舉債發展時期，債務曾經是高校解決事業發展資金供求矛盾的主要渠道之一，債務控制后，高校的籌資渠道、資金來源結構發生了重大改變，對高校財務帶來一定的沖擊和影響，客觀上要求高校財務管理要適應形勢，轉變思路，由原來依靠舉債發展轉型為輕債或無債發展。

一、政府債務控制對高校財務管理的影響

（一）財務風險降低，財務狀況更加健康

在政府加強對政府性債務管理之前，在政府對高校債務貼息等一系列外部政策鼓勵和高校發展內部需求的刺激下，高校爭相舉債發展，高校債務規模不受制約地快速擴張，部分高校已經進入債務高風險區域，到了無力還本付息的地步。近年來，在政府化解債務的指揮棒下，通過政府和高校的共同努力，大力化解高校債務，使得高校債務規模逐年下降，債務風險已經得到有效釋放。對高校而言，原有債務余額下降，新增債務受限，資產負債率下降，資產負債狀況不斷好轉。同時，債務負擔減少后，高校每年還本付息的支出相應減少，剛性支出壓力降低，有利于學校財務的正常運轉。

（二）負債籌資渠道受阻，學校建設投入資金短缺，通過融資解決難度加大

高校負債基本都是用于新校區建設和基本建設投入，其主要作用在于解決大額建設項目集中投入問題，把一次性大額投資分解到以后多個年度籌資償還，有力推動高校的建設和發展。政府控制高校負債后，高校通過負債籌措建設資金的渠道受阻后，高校只能通過財政補助和自籌資金籌措建設資金，在政府投入沒有大幅增長的情況下，高校自籌資金能力也有限，基本建設等大額投資項目的資金供需矛盾更加突出。

（三）資金運作空間有所壓縮，現金流量管理要求更高

負債作為資金運作的一種輔助方式，對于財務管理是一把雙刃劍，負債運行無疑會帶來一定的財務風險，過度負債甚至會產生財務危機；但適當的負債卻會增加資金運作的靈活性，有效解決集中投入的資金需求，提高資金周轉效率。政府性債務管理加強后，高校新增債務很難通過審批，學校發展建設過程中的大額投入無法融資籌措資金，在學校財政補助收入、事業收入基本穩定的情況下，學校日常收支基本保持平衡狀態，學校發展建設的集中投入可能會打破學校年度收支平衡的常態，形成資金供求缺口。

一直以來，高校財務核算和管理的重點在于收入支出，忽視現金流量管理，在報表體系中也沒有要求編報現金流量表，導致高校領導和財務人員只關注當年收支，缺乏現金流量管理意識，不站在學校可持續發展的高度對財務資金進行長期謀劃和統籌安排，沒有根據學校發展和建設中長期規劃合理進行辦學成本控制，科學安排資金積累和調配，一旦收支平衡打破，可能會產生資金斷流的風險。

二、適應政府債務控制的高校財務管理轉型

政府債務控制背景下，高校的資金來源結構、資金籌措渠道等都發生變化，客觀上要求高校財務管理思路、方法和手段都要適應和改變。

（一）開展財務中長期規劃，促進財務健康運行

政府對高校債務加強控制后，高校舉債建設和發展的自主權受到限制，無法像以往那樣通過借款先用后還，高校建設和發展所需的資金投入必須提前籌措和積累，要求高校對資金安排和投入要統籌考慮和提前規劃。

由于高校財務主要任務是為學校事業發展提供資金保障，高校財務的中長期規劃必須基于學校中長期事業發展規劃而制定，與事業發展規劃保持步伐一致。在政府性債務管理背景下，高校財務中長期規劃應包括以下三個方面。

（1）籌資能力規劃。也叫基本支出規劃，指對學校日常基本收支分年度進行預測，測算出每年的基本收支結余，這個結余就是學校建設資金自籌能力，也是學校建設和發展資金投入要考慮的基本要素之一。

（2）資金需求規劃。也叫項目支出規劃，根據學校事業發展規劃，科學安排學校建設計劃，從而確定未來規劃期內各年度的資金需求。在學校債務受到嚴格控制的情況下，從資金供求的角度，學校的建設計劃按注意控制節奏，做到進度有序，投入錯峰，避免集中建設導致資金需求過度集中，違背學校資金周轉規律。

（3）財務管理方法規劃。財務管理方法是指為了實現財務管理目標而采取的路徑和措施，在財務規劃中，應該提前預見學校財務今后面臨的主要矛盾和存在的主要問題，提出化解矛盾和解決問題的思路和方法，做到未雨綢繆。諸如：如何解決資金供求缺口、如何提高財務管理水平、如何提高資金效率等。

（二）做好投資分析，避免過度投資

在高校負債納入政府性債務管理之前，高校借款規模不受制約，沒錢就借成為高校解決項目投入的慣性思維，高校建設規模和規格出現非理性的擴張和提高，項目投資效益沒有得到應有的重視，過度投資在很多高校中都很常見，形成了沉重的債務負擔。

高校新增債務受到控制后，在一定程度上遏制了高校過度建設的投資欲望，有利于高校在發展和建設投入中理性地進行決策。而這些理性的決策必須通過科學的投資分析實現，高校財務應發揮經濟決策參謀的功能，根據學校財力，進行科學的投資分析，提高項目投資的績效，避免過度投資和低效投資，為學校領導的建設項目決策提供參考。要實現這點，一方面，要從制度上保證財務分析在經濟決策中的地位，徹底改變完全以領導個人意見進行經濟決策的局面；另一方面，要求高校財務管理人員具備較強的財務分析能力，足以勝任經濟決策參謀的職能，做出科學、專業的投資分析。

（三）拓展收入渠道，引水灌溉

高校大量舉債發展伴隨著高校擴招進程，很容易通過辦學規模擴張帶來收入規模的增長。當前，高校已經從規模發展步入內涵發展階段，辦學規模趨于穩定，不大可能再通過規模發展來增加收入，必須拓展其他的收入渠道，增加除了財政撥款、學費住宿費之外的其他收入比重。

在創新創業的大潮和產業轉型的時期，高校應充分發揮自身的人才優勢、科技優勢等，利用好各種有形和無形的資源，進一步加強與企業的合作，增加科研、培訓、咨詢等業務收入；盤活學校資產，組建資產經營公司，大力發展校辦產業，增加經營性收入；高校具有良好的社會聲譽和優良的校友資源，在社會慈善氛圍日益濃厚的情況下，高校應大力爭取社會捐贈。

（四）優化支出結構，內部挖潛

高校債務受到控制后，除了爭取財政撥款支持外，高校的建設投入需要通過自籌資金解決，自籌資金的籌措往往提前分年度進行積累，高校建設資金投入從“先投后還”轉為“先籌后投”，要求高校從日常收支中留用一定的結余，為學校建設和發展投入提供資金支持。

在收入基本穩定的情況下，加強對支出的控制成為自籌資金籌集的關鍵。從高校支出的特點來看，剛性支出所占的比例較大，一旦支出結構失衡，支出控制空間就變得有限，因此，科學、合理的支出結構是支出控制的有效保證。高校支出分為人員支出、日常公用支出、資本性支出三類，從支出可控性區分，人員支出是剛性支出，日常公用支出是半剛性支出，資本性支出是非剛性支出。其中，人員支出比例控制是高校支出結構優化的重點，在高校人才流動性不強和薪酬水平只增不減的前提下，人員支出一旦超過一定的比重，必然成為高校無法卸載的財務負擔，壓縮高校建設和發展的財力空間。因此，必須站在學校事業長期發展的高度對人員支出進行有效控制；同時，加強預算控制和日常財務管理，提高資金使用效率，控制日常公用支出。只有科學合理的支出結構，才能保證財務健康、有序運行，為學校發展和建設提供源源不斷的財力保障。

參考文獻：

[1]仉建軍.淺談高校債務風險的成因及對策[J].現代經濟信息，2011（3）.

[2]王占凱.高校提標化債后財務管理淺析[J].財會通訊，2013（2）.

[3]黃敘.我國高校財務管理問題研究[J].中國集體經濟，2016（9）.

（作者單位：廣東科學技術職業學院）