商業銀行內部會計控制存在的問題及改進建議

朱奇峰 福建省農村信用社聯合社運營部

商業銀行內部會計控制存在的問題及改進建議

朱奇峰 福建省農村信用社聯合社運營部

現階段，隨著社會經濟水平的切實提高，商業銀行得到了比較穩定的發展。但是，在不斷發展的過程中，其所涉及的會計內控管理內容也越來越復雜，在極大程度上制約著銀行業的健康發展，甚至還會帶來一系列的風險問題。文章主要研究商業銀行內部會計控制存在的問題及改進建議，旨在為相關人士提供理論參考。

商業銀行 內部控制 會計管理

引言：現階段，在社會市場經濟體制不斷完善的實際發展條件之下，銀行業也面臨著越來越大的發展壓力。會計管理工作是用財務方式對企業運營狀況以及財務行為的客觀記錄，其對銀行的健康、穩定發展具有非常重要的積極意義。但是，隨著市場經濟體制的日漸復雜，銀行的會計內控管理存在的問題也凸顯了出來。

一、商業銀行會計內控管理存在的問題

會計工作對銀行的風險防控以及財務決策具有非常重要的實際意義，因此，其一直以來都是銀行業重點關注的實際問題。內控制度是一種在現代企業管理觀念下發展而來的管理體系，其與銀行會計管理工作的結合，在極大程度上提高了會計管理工作的效率以及質量。但是，隨著現代市場需求環境的不斷變化，銀行面臨著多樣化的財務風險，在這一實際之下，其會計內控管理的問題也就突出的表現了出來。

（一）缺乏總體規劃

在傳統會計管理工作的長期影響之下，一些商業銀行的會計內控體系總體處于被動層面，對已經出現的風險有一定的觸發效果，但是，對于可能發生或隱性的風險內容，其往往很難發現[1]。這就造成了非常明顯的管理漏洞。尤其是現階段社會市場的需求形式越來越復雜，商業銀行點多面廣的特點十分明顯，業務類型也在不斷增多，在這樣的情況下，會計內控管理工作也表現的越來越復雜。如此，若銀行的會計內控僅僅能夠實現被動的觸發效果，將會導致銀行承受大量的風險。

（二）內控制度設計不合理

隨著現代市場經濟形勢的不斷復雜，各銀行對于風險的防控意識更加全面，風險防控的手段也更加多樣。但是，一些銀行在極大程度上違背了風險防控的初衷，導致內控制度的極大繁瑣，制度規范的極度嚴格。如此的會計內控管理方式，一方面在極大程度上增加了管理人員的工作量，導致在管理的過程中容易出現錯誤。另一方面，過于繁瑣的內控體系，增加了管理的成本投入。

（三）管理效率低下

現階段，銀行的會計內控管理主要分為三個階段，即事前、事中、事后。現階段，大部分銀行的內控工作都停留在事中以及事后階段，尤其是側重對已經發生風險的應對以及處理方面，而對于事前的防范工作卻相對比較薄弱。這一形式，在極大程度弱化了風險防控機制的效果，對管理效率的提高具有極大的消極意義。

二、商業銀行會計內控管理問題的優化建議

經過上述分析，可以基本明確，隨著現代社會市場發展形勢的不斷變化，銀行業面臨著更加多元化的財務風險。在這一實際情況之下，廣大銀行已經初步確立了風險防控意識。但是，由于受傳統會計內控管理模式的長期影響，其在會計管理工作中存在的實際問題也已經逐漸凸顯了出來。對此，相關管理人員應該樹立現代化的管理觀念，以創新的方法，優化銀行的會計內控管理工作，實現銀行的健康、穩定發展。

（一）化被動為主動

首先，必須要構建完整的會計內控管理體系。具體的，應該按照《商業銀行內控引導》的實際規范以及要求，對現有的會計內控體系進行梳理，建立以風險識別、控制、處理為核心的，涵蓋現代銀行業務形式的內控體系[2]。同時，要將管理的重點轉移到風險的識別方面，對于可能會出現的風險，及時的做出處理以及預防，切實降低風險對企業造成的影響以及損失。其次，應該構建專門的內控運行監控體制。重點建設監管部門，直接負責內控管理工作的實時動態監管，并根據內控體系的運行效果，做出適當的改進以及調整。此外，應該構建有效的考評機制，以此激發管理人員的工作積極性，有利于更好的發揮內控管理的防控作用，實現銀行的健康、穩定發展。

（二）適度控制

在開展銀行的會計內容管理的過程中，必須要根據實際發展狀況，控制好管理的度，避免管理體系的過于復雜或過于松散，實現最好的管理效果。具體的，應該遵循以下幾點設計原則：首先，注重效益以及成本。成本控制，也是內部控制的管理重點之一，如果在內控管理方面投入的成本超過了投入帶來的效益，即代表了這一管理體系存在贅余，必須要進行精簡。其次，重視全局統籌。在進行會計內控管理的過程中，管理人員不可能面面俱到，對此，為了實現有限資源的最優配置，就必須要突出管理的重點，有針對性的開展風險防控活動。尤其是在財務風險的多發、群發、影響嚴重方面。此外，應該落實直接控制。具體來說，就是挖掘員工的最大價值，發揮其主觀能動性，如此，一方面能夠有效降低管理人員的工作壓力。另一方面，能夠在極大程度上縮減控制成本，實現更好的內控效果。

（三）健全風險防控機制

在內控管理的三個主要階段之中，后兩個階段固然重要，但是，對于事前控制也必須要得到足夠的重視。相比于后兩個階段，事前控制，對降低銀行的風險損失，優化風險管理投入具有更加重要的作用。對此，應該建立起健全的風險風控機制，重點關注在事前階段的風險防控，對于可能會出現的問題，必須要及時進行控制，以此避免出現不可控制的風險損失。此外，應用建立風險的跟蹤模塊，落實更加主動的風險防控手段，實現更好的內控效果。

三、結束語

綜上所述，現階段，隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，各大商業銀行面臨著更加復雜而隱蔽的財務風險。對此，相關管理人員必須要落實現代化的內控手段，實現更好的風險防控效果，推進銀行的可持續發展。

[1]常竹.信貸風險管理對提高我國商業銀行貸款信息披露有效性的研究[D].西南財經大學,2016.

[2]張路.金融工具公允價值計量層級在中國國有上市銀行應用研究[D].福建大學,2015.