試論營改增對我國經濟的影響和意義

宋怡然 天津市濱海新區開發區泰達一中

試論營改增對我國經濟的影響和意義

宋怡然 天津市濱海新區開發區泰達一中

稅收作為國家籌集財政收入最普遍的形式和最重要的來源對國家職能的有效發揮起著舉足輕重的作用，因此制定合理有效的稅收政策對國家的發展是至關重要的。當前我國積極調整稅收方式，推行營改增的稅收政策促進制造業轉型升級，減稅降費激發企業活力，又提高了稅收政策的公平性，避免了對一個經營額重復征稅的情況，防止了偷漏稅現象發生，同時對推動我國成為制造強國，推動中國經濟向中高端邁進有重要意義。但由于我國現階段某些企業所存在的不合理運行結構以及營改增政策推行范圍有限，更大程度發揮這一政策作用還需努力。

營改增 稅收 經濟改革 宏觀調控

引言

2012年，我國建立營改增試點，我國稅收體制中經歷了深刻變革的到來。在2016年5月1日，營改增正式在全國開始全面實施。在這短短數年間，營改增為企業減少了數千億的稅收。那么到底什么是營改增，為什么要實施營改增，它到底給我們帶來了怎么樣的影響，本文就解讀如下。

一、營改增的概念

營改增就是指將按營業稅交納的應稅項目改為按增值稅交納。營業稅的交納按收入的全額計算稅金的，而改為增值稅后，就是在扣除成本以及一些費用以后，如辦公用品、水電費、設備維修費等再進行稅金的計算[1]。

二、營改增的意義

（1）減少重復征稅。營業稅在征收上比較簡便，但是只要商品經歷一次流轉，就要征收營業稅，而增值稅是在扣除了前次稅收的基礎上對增值額進行的收稅，減少了對同一部分的重復收稅。

（2）營改增在一定程度上杜絕了偷稅漏稅。因為營業稅與增收稅的征收方式不同，營業稅交稅是一次征收，開具的是普通發票，企業很容易利用其間的漏洞，而國家財務機構也很難對營業稅的稅收進行監督、追蹤和管理[2]。而增值稅不是一次征收，是對商品流轉環節中產生的增值額進行收稅，每次商品流轉以后，就在扣除上次稅收的基礎上進行計算，收稅更加合理，只對增值額部分收稅，而且開具的是增值稅專用發票，方便監督和管理。在這重重的征收環節中也減少了偷稅漏稅的可能。

（3）營改增的改革最早應用在交通、服務、制造業。因為這些行業流通環節多，相應流轉環節越多，營業稅越多，所以這些行業也是受影響較大的行業。營改增以后，交通服務制造業稅負大大減少，相應成本與價格都大大降低，對于這些行業的發展起到了積極的促進作用。

（4）營改增對服務業的促進作用對于我國產業結構的優化起到了重要作用。我國傳統的經濟結構下，第三產業占比較低，工農業是我國的傳統經濟支柱。營改增加快發展我國的第三產業后，有利于第三產業的就業崗位的擴大，緩解了我國的就業壓力。同時服務行業范圍與質量的提升，有利于提升人民群眾的幸福感和生活質量生活水平。

（5）因為營改增是對盈利部分進行稅收，對于企業的盈利能力提出了更高的要求。也將大小企業在某種程度上放在了公平競爭的地位上，對于小企業有了更多的照顧，對于大企業提出了更高的要求。這種方式適者生存，不適者淘汰，促進了市場的競爭與發展。

（6）因為營改增將不動產納入抵扣范圍，對企業的生產設備等有抵扣，提高了企業對于設備更新換代的熱情，保障了企業的積極性，防止了企業為了節省成本而不舍得更換設備，使用陳舊設備的現象，促進了企業之間的競爭，有利于保證整個市場的競爭力和生命力。

（7）營改增有利于企業職能的細化，分工的明確。因為營業稅在每次流轉環節中都要收稅，許多企業為了減少稅收負擔，會將商品的制造生產加工銷售都承包下來，形成一條龍服務，減少稅收的次數。而改為增值稅以后，企業可以將精力集中，細化企業的分工，以此來提升企業的競爭力，有利于企業的發展。

（8）營改增是我國對經濟進行宏觀調控的一種體現。我國在經濟發展的探索之路上，從追求GDP，追求數據報表的增加，到認識到可持續發展的重要性。正所謂莫望浮云遮望眼，風物長宜放眼量，營改增不是國家為了刺激消費，刺激經濟增長的一種手段，而是國家犧牲了短期的國家收入，而換取的長遠的對財政的把握，宏觀經濟的穩定。

三、營改增的現存問題及相關對策

（1）對財政收入是巨大的沖擊。由于改為增值稅以后，地方財政收入來源減少，在這種情況下，需要地方財政機構作出相應的財務改革[3]，在不給企業百姓增加負擔的情況下填補財政收入的不足。

（2）稅收結構單一：過去營業稅加增值稅占近我國總稅收收入的一半，在營改增之后，我國稅收的來源就主要變為增值稅了。在稅收結構單一化的情況下，風險只能由一種方式承擔，降低了風險的承受性。這就需要政府機關未雨綢繆，完善相關法律法規，減少遭遇金融危機等風險帶來的損失。

（3）營改增以后也并不是所有的企業稅負都減輕。如果在增值稅的增收方式中，可以抵扣的稅額較小，比如長途運輸企業等，設備維修等進項稅能占到的比例很小，而成本中主要的燃油費高速費等不歸于可抵扣稅額，比如人工成本占比較大的律師、會計事務所等行業，由于可抵扣進項稅額較小，營改增以后反而稅負加重。國家應當對此類企業做出鼓勵和補助。

（4）營業稅的征收方式簡單，增值稅是環環收稅，層層收稅，征收方式較為麻煩，財務機構在審核時需要更高的能力來處理更復雜的情況。

四、結語

營改增是我國在經濟發展道路上的必經的改革之路。營改增的推廣對于企業是降低成本降低稅負的福音，對于民眾是改善百姓公共福利的舉措，對于國家是在一定程度上犧牲了收入而換取的國家經濟產業結構的優化，促進了我國現代服務行業的升級，對于我國的長期可持續發展具有重要的意義，提高了我國的綜合競爭力。隨著時代的進步，科技的發展，經濟形式在不斷變化，我們應當從營改增的改革中吸取經驗吸取不足，以應對未來時代的要求。

[1]張暉.淺談營改增對企業的影響[J].會計師,2013(19)：40-41.

[2]翟立麗,屈亦旸.“營改增”對我國社會經濟及企業的意義[J].商場現代化,2016(16)：167-168.

[3]樊釩.我國“營改增”存在的問題及對策[J].新智慧:財經版,2014(3)：45-47.