經濟常態下企業內部控制的改革與創新

王東宏 沈陽萬益安全科技有限公司

在新的經濟常態背景下，我國的經濟發展從方式到結構，都發生了很大的轉變，這對于中國企業固有的管理模式和管理思路而言，無疑是一個極大的沖擊，推動了我國企業在內部控制方面的改革與創新。從目前的情況來看，我國企業當前的內部控制的重點在于借助互聯網信息技術的幫助，來對內控主體和企業內外部環境的關系進行協調，從而達到降低內部控制的風險幾率，強化內控監督的效果。盡管如此，我國的企業內部控制依然存在著不少的問題和弊端，比如說人對內控的干預較多，對于不可抗力帶來的內控風險缺乏有效措施，以及權益失衡等等。內部控制管理雖然具備了一定的約束力，但在實際執行方面仍然存在不盡人意的地方。所以，在新的經濟常態背景下，就其給企業內部控制所帶來的變化進行分析，探索解決問題和改革創新的有效途徑，對于企業的健康發展而言有著重要的意義。

一、新常態下企業進行內部控制面臨的發展新趨勢

（一）內控環境日益復雜，呈現發展新趨勢

受到新的經濟常態影響，我國的經濟發展方式和結構有所改變，從而使得企業進行內部控制所面臨的內部和外部環境也比以往更加復雜。從外部環境的情況來看，全球的經濟增長整體上來說仍然比較緩慢，區間波動性仍然存在。發達國家中的絕大部分以及發展中國家中的一部分國家，在長期的經濟發展過程中逐漸形成了較為成熟的經濟模式，發展趨于穩定，發展潛力有所下降，這些都影響著世界經濟的走向。從內部環境的情況來看，無論是內部控制的有關制度，還是內部控制相關崗位的具體職責，以及內部控制的具體管理流程，都與以往有了很大的不同，這使得企業內部控制改革創新的內部環境充滿了未知和不確定的因素。

（二）內控手段逐漸多樣化，以信息和科技為支撐

企業要確保內部控制制度在實際的工作中得到很好的落實，首先要保證內部控制手段的豐富性、科學性與合理性。在新的經濟發展常態影響下，企業所采取的內部控制手段也向著多樣化、信息化的方向不斷發展。傳統的內部控制盡管也借助了信息技術，然而也僅僅限于通過文件及計算機等方式來監控企業的業務活動，手段非常有限和單一。如今，互聯網科技的高速發展，為企業內部控制手段的多樣化提供了可能性。內部控制人員可以在內部控制制度的前提下，借助互聯網+、云計算和大數據等先進信息技術來進行內部控制，對內控信息進行集中處理，大大提高了內部控制的效率，推動了企業的信息化發展。信息和科技，是企業在新的經濟常態背景下開展內部控制工作的有力支撐。

（三）內控風險逐步得到控制，內部監督形成有效機制

新的經濟常態背景不但影響著企業內部控制的內外部環境和方式手段，對于內控風險和監督的影響同樣是不容忽視的。以前企業的內部控制工作雖然也有相應制度作為保障，但由于不夠完善，使得內部控制的規范性和可控性很難得到保證，對于內部控制的風險預測和估計所能起到作用也十分有限。如今，企業的經營管理逐漸走上了規范化道路，穩定性大大增強，對于內部控制風險的預估能力也有所提高，使得內控的風控狀況得到了很大的改善。長效監督機制在企業內部控制的探索過程中逐漸形成，也使過去人工監督所產生的一些問題得到了解決。內部監督逐漸向企業內部多元利益相關主體轉變。

（四）內控體系趨于完善，執行力有待加強

受新的經濟常態影響，企業的內部控制體系越來越完善。一方面，內部控制的有關制度在發展中逐漸趨于完善，人員得到了優化配置，內部控制流程的科學性與合理性也得到了很大的提高；另一方面，企業慢慢適應了新的經濟常態所帶來的企業各方面變化，實現了內部控制體系的與時俱進。

然而我們也要看到，在新的經濟常態背景下，企業內部控制執行力仍然有所不足，從而制約了企業內部控制的改革與創新。具體而言，企業內部控制盡管在制度上更加具體化、精細化，但應用到實際工作中仍然存在不適用的問題，從而使得內部控制管理制度所能產生的效果十分有限；參與內部控制的人員專業素質相對較低，缺乏職業道德和責任心；內部控制所采取的手段在實現了多樣化的同時，也因為參差不齊而使得內部控制的管理出現亂象，這對于內部控制的效果評判而言也是十分不利的。

二、新常態下企業進行有效內部控制的改革與創新舉措

（一）把握經濟發展新趨勢，將內控與社會環境有機結合

新的經濟常態給企業的發展帶來了新的機遇，同時也使企業發展面臨著新的挑戰。企業要在新的經濟常態背景下，實現內部控制的改革與創新，首先要實現企業內部控制和企業內外部環境的結合。從外部環境來看，隨著我國對外開放程度的不斷加深，很多實力雄厚的外企紛紛涌入我國市場，大大增加了國內企業的市場競爭壓力，形勢不容樂觀。然而從另一方面來看，對外開放也增加了國內企業了解世界，學習國外先進發展方式和經驗，實現自身升級的有利契機。所以，企業要根據自身的發展條件和發展戰略，綜合分析外部市場情況，建立起具有企業特色的內部控制體系。從內部環境來看，企業要加強內部的管理力度，不斷優化生存流程，改進生存形式，豐富監管手段，營造良好的企業內部發展環境，將內部控制和內部管理結合起來。

（二）創新并豐富內控手段，形成科學化、集成化管理

信息科技的高速發展，是新的經濟常態背景下進行企業內部控制改革與創新的又一有利條件，有助于推動企業內部控制向著集約化和科學化的方向發展。因此，要完善內部控制管理體系，互聯網信息技術的應用是必不可少的。

從目前的情況來看，國內的數據庫管理系統經過多年的研究和建設，已經比較成熟，足以為企業內部控制管理工作提供支持。因此，企業可建立內控管理數據庫，將內控信息分成不同類別進行管理，以提高內部控制管理的效率和質量；將“互聯網+”模式引入企業內部控制，通過互聯網來對企業內部控制信息進行傳遞、整合與集成，建立起“互聯網+ 內部控制”的模式；鑒于企業內部控制與云計算和大數據技術有著較高的契合度，可以充分利用云計算和大數據技術，用云計算形式來處理內控管理數據，使內部控制相關機制的有效性得以提高。

（三）加強企業內部監督與風險管理，強化企業內控約束力

要在新的經濟常態背景下實現企業內部控制的改革和創新，加強企業內部控制能力，監督和風控是必不可少的重要環節。從內部監督的角度來講，需要注意以下幾個方面：一，加強企業內部控制有關制度的建設，為內部控制提供有力的保障；二，規范內部控制管理的具體流程，提高內部控制管理的科學性與合理性；三，加大對內部控制人員的教育和培訓力度，強化內控人員的專業素質，培養內控人員的職業道德和責任感，對于內部控制崗位要嚴格把關，不符合崗位要求的人員不得上崗。

從風險管理的角度來講，企業內部控制過程中可能存在的風險有自然不可抗力伴生性內控風險和人為原生性內控風險兩種。前者屬于自然風險，一旦發生，就難以抗拒，且不可逆，對于此類可控性較低的風險，要在風險發生后采取有效措施及時彌補，盡可能降低風險所造成的損失；后者屬于人為風險，具有人為操縱性，因此可以通過法律強制、制度約束或者政策導向等方式來加以控制。

（四）轉變經濟發展思路、提質增速，形成系統有序的內控體系

企業要在新的經濟常態下建立起系統完善、井然有序的內部控制管理體系，還需要及時轉變發展思路，提高企業經濟增長的質量和速度。具體而言，主要有以下三點：1.從傳統的單方面追求增長速度的發展思路，轉變為重視增長質量和綜合效益的新思路；2.從傳統的重視規模、產值的發展思路，轉變為關注人民生活水平提高和幸福感成長的新思路；3.從傳統的投資、出口拉動增長的發展思路，轉變為技術和管理創新推動生產的新思路。

對于企業內部控制體系的完善，主要分為事前、事中和事后三方面。制度、流程以及技術手段是事前防范的主要途徑，對于內部控制的制度要加大建設力度，流程要嚴格把關，內部控制手段要實現多樣化；事中控制主要是對業務發展的全過程進行監管，例如，對于支出的控制，要以預算為參考，通過預算和支出的對比來分析支出的合理性；在內部控制完成以后，進入事后監督環節，該環節的主要任務在于對內控結果進行有效對比和調整。

三、結論

新的經濟常態對于企業內部控制的影響是全方位的，在其影響下下，企業內部控制所面臨的內外部環境越來越復雜，內部控制手段更加豐富多彩，內部控制監督機制的有效性得到提高，內部控制過程中的風險率有所下降，內部控制體系更加完善，而執行力方面仍然需要進一步強化。面對新的經濟常態所帶來的影響和變化，企業只有積極應對，努力探索，不斷推進內部控制的改革與創新，才能在新的經濟常態下實現企業的全面可持續發展。

[1]劉曉霞.經濟新常態下企業內部控制的改革與創新[J].財會學習,2017(4).