論大數據時代我國稅收征管工作的改進

論大數據時代我國稅收征管工作的改進

摘要：大數據技術本身的特征，決定其可以在稅收征管中發揮重要作用。論文在闡述大數據技術在稅收征管中的作用基礎上，分析了大數據時代我國稅收征管工作面臨的挑戰，并從信息管理體系建設、稅收征管體系建設、稅收人才隊伍建設、稅務服務平臺建設等視角，提出了我國稅收征管工作的改進策略。

關鍵詞：大數據時代；互聯網技術；稅收征管；稅務信息

隨著互聯網技術的快速發展，信息的采集、傳播效率快速提升，人類社會已進入大數據時代。“大數據”技術是不用隨機分析、抽樣分析的捷徑，而直接將所有數據納入樣本，并據以展開系統分析的技術。“大數據”技術的價值，不在于占有數據本身的價值，而在于通過價值分析，獲得對數據的“二次利用”。“大數據”的典型特征，是數據體量大、數據種類多、價值密度低、處理速度快。在“大數據”技術的支撐下，數據處理的整體特征變為：要效率不要精準，要整體不要抽樣、要相關不要因果，在很大程度上顛覆了以往人類慣用的思維模式，千百年來人類的思維慣例。大數據技術自身的特征，決定其在稅收征管中可以發揮極其重要的作用。與此同時，大數據時代也對我國稅收征管提出了新的挑戰和要求。作為稅務征管部門，必須充分利用“大數據”技術優勢，與時俱進地推進我國稅收征管工作的全面改進。

一、大數據技術在稅收征管中的作用闡釋

基于現代信息技術的“大數據”技術，不僅可以完成多種類型數據的高效收集和快速傳播，還可以在極短的時間內完成對數據的系統分析。在稅收征管過程中充分利用大數據技術，可以及時解決我國稅務征管中的諸多問題，有效預防稅收征管中的諸多漏洞。同時，經過系統分析、精確處理的稅務信息，也可以為相關部門制定經濟決策提供科學依據。具體來講，“大數據”技術在稅收征管中的作用，可以概括為以下幾個方面：

首先，“大數據”技術有利于促進稅收征管現代化，提高稅收征管的效率。隨著市場經濟的深入推進，特別是“雙創”政策的激勵，我國中小企業數量不斷增加，稅務登記戶數日趨龐大，這在一定程度上加重了稅務機關的工作任務，稅收征管能力欠缺的矛盾日漸突出。以現代信息技術為基礎的“大數據”技術的廣泛運用，提升了稅務部門征管能力，在降低稅務機關工作任務的同時，也降低了稅務管理的成本，最終促進了稅收征管的現代化進程，提升了稅收征管的工作效率。

其次，“大數據”技術有利于強化稅務風險管理，減少稅收流失。風險管理是包括風險預測、風險評估、風險規避在內的一系列管理策略。受各方面因素的影響，稅收管理中存在的諸多不確定性因素，增加了稅收流失風險。稅務機關可以運用“大數據”技術，強化對稅務信息的收集、整理和分析，有效避免因稅源監控不力而產生的偷稅漏稅現象，有效避免國家稅收流失。與此同時，基于大數據技術的更加科學、透明，及時的信息傳播、政策宣傳，也有利于納稅人更加理解、配合稅收征管工作。作為稅務機關，可以主動利用大數據平臺中的信息資源，加強稅收政策的宣傳，及時消除征納雙方的誤解，強化納稅人主動申報、繳納稅款的意識。

再次，“大數據”技術有利于強化稅務信息預測，提高稅務決策效率。任何稅務政策的出臺、管理體制的完善、具體工作的部署、工作績效的反饋，都是建立在深入的市場調查，以及對海量數據的系統分析之下得出的科學結論。基于現代信息技術的大數據平臺，同時也是稅務信息交流、稅務信息分享的重要平臺：大數據技術對信息資源的整合，在實現不同部門之間涉稅信息共享的同時，通過對不同主體、不同時點、不同階段稅收情況的系統分析，及時發現、修訂稅收征管漏洞，并據以完善稅務管理體制，提高稅務決策效率。

最后，“大數據”技術有利于改進稅收征管理念，改善稅收服務質量。大數據的典型特征，是“數據體量大、數據種類多”，但“價值密度低”。面對海量數據，任何個體（即使是經驗和資歷最為豐富的稅務干部）的知識儲備都顯得微不足道。大數據的開放、共享性，不僅對稅務機關滿足納稅人知情權、參與權等大有裨益，還會對推進涉稅信息共享、建立透明政策體系等形成倒逼，進而對稅收征管工作理念、工作方式、執法思維、組織體系的變革形成巨大推力。

總之，“大數據”理念是轉變稅收征管理念的突破口：“大數據”為稅收征管由傳統的“管戶”、“管事”轉向“管數”提供了技術支撐，促進了稅收征管模式的轉型。與此同時，稅務機關也可以通過大數據技術，深入分析稅收對經濟社會發展的成就，并據此測算出更加科學、合理的綜合稅收負擔率，不僅為深化財稅制度改革提供了科學依據，也為稅務機關提高稅收服務質量、改進稅收征管效提供了技術保障。另一方面，在稅收征管實踐中，針對納稅人可能采取欺騙、隱瞞等手段進行虛假納稅申報或不申報等違法行為，造成國家稅款損失的問題，稅收征管部門可以基于大數據技術，構建有效的納稅人監管網絡體系，將納稅人收入、財產、資金等數據納入國家誠信管理體系，以此督促納稅人“誠信納稅”。而基于大數據技術的稅務稽查分析，也可以及時揭露納稅人偷稅、漏稅等違法行為的環節和手段，從而更好地做到“依法治稅、應收盡收”。可以說，稅收征管充分利用大數據技術，是提高稅收征管效率、消除稅收征管信息不對稱、加強稅收征管風險管理、改善稅收征管服務質量的必然選擇。

二、大數據時代我國稅收征管面臨的挑戰

大數據技術對改進稅收征管工作有著重要的促進作用，但也對我國當前的稅收征管工作形成了一定的挑戰：

首先，從涉稅信息采集的角度來講，我國目前的涉稅信息采集，仍然存在信息來源渠道單一、信息采集缺乏全面性和準確性、征納雙方信息不對稱等問題。稅務部門涉稅信息主要來源于納稅人申報的信息，稅務部門缺乏與銀行、工商等相關部門的信息溝通與數據共享，由于缺乏大數據技術分析和運用，難免造成信息不全面、不準確。特別是在當前知識經濟、數字經濟時代，納稅人信息越來越復雜化、多樣化，納稅人信息采集難度不斷增加，稅務機關缺乏對大數據技術的充分運用，勢必影響涉稅信息的采集和利用效率，進而造成征納雙方的信息不對稱，影響稅務工作效率和服務改進。

其次，從涉稅信息處理的角度來講，目前對涉稅信息的分析，大多是基于稅收目的而展開，多局限于對某些具體數據的縱向比較。近年來，基于風險管理導向的稅收征管工作改革深入推進，涉稅信息、數據建模的重要性越來越明顯，盡管涉稅信息分析已經初見成效，但卻缺乏與財務數據、市場波動、宏觀經濟數據的聯動分析，必須影響對數據、信息的利用。另一方面，由于軟、硬件平臺建設滯后，標準不統一、數據結構不一致，且存在功能交叉等現象，也在一定程度上影響了數據、信息的利用效率。

再次，從人才隊伍建設的角度來講，大數據技術在使部分工作崗位技能趨于普通化的同時，也對部分特殊崗位（如軟件維護人員、數據開發與分析人員）提出了更高的要求。目前，稅務機關（尤其是基層稅務機關）既懂稅收業務又懂數據分析技術的復合型人才較少，難以適應大數據時代稅收人才隊伍建設的需要。特別是一些稅務干部年齡結構偏大、信息技術水平不高，許多新的軟件上線，給部分稅務干部帶來了新的挑戰，帶來了學習和運用新軟件的壓力。同時，將大數據技術融入稅收征管工作體系之中，也會對稅務干部的信息保密、網絡安全、風險管理等提出新的要求。

最后，從稅收征管模式的角度來講，目前的稅收征管仍然是“管戶”與“管事”的結合，主要的涉稅信息、涉稅數據均由納稅人自行申報、填寫，在納稅人稅收違法成本較低的情況下，納稅人自行填報的信息和數據，其真實性和可信度可能受到影響。作為稅務部門，必須強化對納稅人信息的管理，稅收征管也就難以真正完成向“管數”的轉型，稅收征管服務質量也就難以得到有效提高。

三、大數據時代我國稅收征管工作的改進策略

針對大數據技術對稅收征管的影響，應從以下方面促進稅收征管工作的改進：

首先，強化信息管理體系建設，加強稅務數據的整合。具體來講，一是要有效整合金融、工商等相關部門的數據，建立跨部門、跨區域的數據共享機制，從而為稅務機關提供更加便捷的信息獲取平臺；二是要建立健全涉稅信息利用機制，在明確信息獲取權限的同時，強加數據質量管理，徹底改變數據散亂、數據更新不及時、數據運用各自為政的局面，為稅務機關獲取涉稅信息營造良好的外部環境；三是要加強數據分析利用，主要是建立科學的數據分析流程，涉稅信息既要有宏觀分析、區域分析，又有行業分析、納稅人個體分析。要通過對數據及時、準備、全面的分析，找準稅收管理的風險點，進而明確不同崗位、不同環節的稅收征管重點、管理難點、征管風險點，提高對涉稅信息的系統分析和綜合利用，將大數據技術、大數據思維真正貫徹、運用到稅收征管和服務體系之中。

其次，強化稅收征管體系建設，提高稅務管理水平。一是建立以大數據技術為基礎的現代化納稅申報體系，主要是建立健全以自然人、企業法人等為完全責任主體的納稅申報體系；二是要同步推進納稅申報體系建設與社會信用體系建設，將稅收責任落實到每個企業、落實到具體的個人，從而形成“自主納稅、自愿納稅”的良好稅收氛圍；三是逐步建立以政府為主導，以稅務機關為主體，多部門密切配合的社會化稅收征管體系，強化對涉稅違法行為的懲處力度，從而真正發揮稅收的集合力和威懾力；四是要改進稅收征管手段，通過構建強大的涉稅信息處理平臺，整合多方面的涉稅信息和數據，提高稅收征管的集約化程度，以此降低稅收征管成本，提高稅收征管效率；五是要強化稅收征管反饋機制和跟蹤服務機制，在強化對納稅人個性化服務的同時，推進稅收征管工作的動態改進，使大數據技術更好地服務于稅收管理和科學決策。

再次，強化稅收人才隊伍建設，提高內部管理效率。一是要在強化外部人才引進的同時，加強對廣大稅務干部職工的教育培訓，結合定期舉辦專業技術培訓、專業技術交流等活動，提高稅務工作者的信息化素養，打造出一支既懂財稅知識、又懂法律知識，既懂信息處理、又懂數據分析的綜合型人才隊伍；二是要強化稅務部門內部組織機構和管理體系建設。傳統的金字塔式的管理，指令傳遞層次多、管理成本和效率低下。因此，應該結合大數據時代特征，構建組織結構更加扁平、職能劃分更加靈活的管理體系，在轉變職能、理順關系的基礎上，提高稅收征管工作效率，改進稅收征管服務質量。

最后，強化稅務服務平臺建設，提高涉稅服務質量。一是稅務管理要實現由“控制導向”向“服務導向”的轉型，稅務工作人員要實現由“單純執法者”向“執法與服務并重”的轉型；二是在涉稅信息、涉稅數據公告方面，要通過現代信息手段，實現稅收政策、稅收法律、管理措施、服務流程的在線化、透明化，要充分利用微博、微信、QQ等傳播媒介，及時發布稅收工作動態和稅務政策調整信息，并為納稅人提供便捷的服務平臺，使納稅人不受時間、空間的限制，隨時隨地都可以辦理申報納稅；三是要建立健全相關法律法規體系，以更好地界定數據歸屬和使用權限，在滿足稅務機關信息采集、運用的同時，避免對企業、個人正當權益的侵犯；四是要結合大數據時代特色，強化數據處理技術規范，從國家層面統一數據采集和運用標準體系，提高數據的可用性。

作者簡介：

王威然（1975.07- ），男，湖南雙峰人，婁底職業技術學院會計學院院長，副教授，注冊會計師，主要從事會計教學與科研工作。