現代企業治理機制下的內部控制制度

鮑麗新

摘要：現在社會正在以飛快的速度向前發展，各種大型企業也在這種大環境下不斷崛起。但正是因為企業的不斷前進，導致當下在企業治理上面臨了許多問題。現在許多企業內部出現了一系列會計在財務方面造假的事件，從而使現代企業治理機制下的內部控制變成人們以及社會所關注的重點問題，所以如何對現代企業治理機制下的內部控制制度進行完善，已經成為企業管理的首要問題。本文就是針對現在企業治理機制下的內部控制所存在的問題，以及對所存在問題的具體的解決策略進行闡述。

關鍵詞：現代企業；治理機制；內部控制；解決策略

一、引言

隨著經濟的不斷增長，企業也在以飛快的速度發展，但也正是因為增長之勢如此之快，使現在的企業面臨一定的問題，若要對企業進行完善的管理，那么針對企業存在的問題進行相應的治理，就顯得尤為重要。企業治理機制是企業發展的核心，只有擁有一個好的治理機制，才能更好地帶領企業向正確的方向發展。而所謂的內部控制則是指：一個企業為了可以達到一定的經營目標，保證自己企業資產的安全完整，保證企業財務人員的信息安全，以及為了企業能夠有效地進行自我調整、約束與規劃而實施的一個制度。一個企業中，業務部門是完成企業經營自主性目標的帶動者，這里的目標是企業自己劃定的目標，給自己施加的壓力。而內部控制，大多為外部強加的，規定著企業員工采用合適的方法，完成本職工作，通過自己的能力從而實現企業價值的最大化。內部控制建立與實施應包括下列要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督這五個要素，這些要素從不同的方面完善內部控制。但在現代企業治理機制下的內部控制制度仍存在許多問題，這些問題輕則影響著企業的氛圍，重則影響企業的發展，成為企業發展道路上的絆腳石。

二、現代企業治理機制下的內部控制制度存在的問題

1.組織機構的設置不合理

企業中各個部門有自己相應的部門職責，各部門對于工作任務如何進行分工、分組和協調合作有一種良好的模式。長期以來，各部門比較重視對本部門規章的管理和指導，而一旦跳出本部門，限于這些條條框框的部門職責約束，各部門之間的合作溝通協調力較差，從而造成一種各管各的尷尬局面。如財務部門制定的《投資資金管理辦法》，該辦法僅對本部門所需投資進行管理，對這個資金進行一系列的規劃與說明。投資管理部則根據自己本部的需要制定《投資項目管理暫行辦法》，針對的是對項目投資管理的規定，這兩個部門執行的部門辦法都是建立在針對本部門的基礎上的，而在實質上這兩個部門可以相互監督，相互驗證。

2.企業領導對于內部控制制度不重視

當下一些企業領導人對內部控制沒有一定認識，一些管理人員因自身價值觀和道德品行的原因，在追求利益時，不顧規章制度，只管眼前利益，對企業的風氣和前景造成嚴重的影響。而有些企業管理人員對內部控制有一定了解，但認識還不夠深刻。明白內部控制的重要性，但沒有較好的落實到具體的規章制度上，只是對一些要求簡單的說明，甚至沒有對獎懲進行詳細的描述，使一些員工鉆了制度的空子，使內部控制如同虛設。也有一些企業對員工的業務培訓不夠，在工作上的素質較為低下，使內部控制得不到有效的執行。

3.內部制衡機制不夠完善

企業內部制衡機制是一個公司的核心，但不是所有公司均建立了較為健全的制衡機制?，F階段，在很多公司中依法治理機構如公司高層沒有發揮相應的職責，將其流于形式，形同虛設。缺乏監管導致監督部門對一些事情采取睜一只眼閉一只眼的方式，執法部門更是對賞罰沒有明確分明，從而這些部門久而久之被弱化。

4.對于股權的結構不夠合理

法人股、流通股、國家股占全部外發股數的比例以及這幾者之間的關系。這種分占比例和相互關系即為股權結構，若沒有良好的股權結構設置會影響企業的管理。一些不合理的股權結構可能會導致決策失誤的可能性的增加，企業控制權和利益索取權失衡等現象阻礙企業的發展。

三、企業完善對內部控制制度的治理對策

在這個經濟快速發展的時代，企業內部控制問題層出不窮。內部控制中規范的不完善，缺少良好的控制環境等因素，對企業發展造成的極大影響。為避免這些問題給企業發展帶來的不利影響，針對這些問題，在原有的制度基礎上，進行一系列的變化，顯得尤為重要。以下是對主要問題提出的一些相應的治理方法。

1對產權制度進行改革與深化

如要使內控機制發揮最大的作用，可以通過對企業產權制度進行改革和深化。企業的股份不只是企業的創始者可以擁有，這些股份也可以被員工擁有，將員工的利益與企業的發展聯系到一起，讓員工意識到自己不僅僅是員工，同時也是企業的股東，對企業獲得的利潤，自己能真真切切得到，讓企業每一分子都朝著企業的蓬勃發展奮斗，而不是在企業中貪圖小便宜。將管理與經濟利益相掛鉤，這對管理來講是一個較好的選擇。在已有的管理規定上，形成新的董事會決策、股東大會授權，監管部門監管，各部門執行的相互聯系，相互制約的運行體制。

2.加強領導對內部控制制度的重視

領導對內控機制的重視，直接影響一個企業發展的潛力，故要提高領導層的重視，讓領導認識到內部控制的重要性。當認識到其中的重要性后，領導層會對自己企業現有的內部控制機制進行審視，從而會結合現有的實際情況，提出對內部控制的完善意見。在這同時也不可忽視董事會在其中的作用，對于企業的內部控制來說，董事會才是這個制度執行的核心。同時，在完善內部機制的過程中也要對公司的實際情況進行考察，只有真正了解企業的情況，才能制定出適合本企業的內部制衡機制。在對企業的內部機制進行完善之后，企業中的領導也要加強內部制衡機制的執行力度，真正地將所制定的制度進行執行，才能真正地抵制不良事件的發生。如果在執行中發現了一些漏洞，要及時進行改正，并進行相應的獎懲措施，只有這樣的鼓勵才能將內部控制制度做到最好。

3.對于公司法人治理結構進行完善

雖然現在的企業在不斷地向前發展，但是在企業運行的過程中，法人治理機構往往只是徒有虛名，并不能在公司運行的過程中發揮其真正的作用。其實公司法人治理結構在狹義上來講就是指公司內部的股東、監事、經理層以及董事之間的關系。法人治理結構對于公司的制度來說，具有非常重要的意義。因為它使公司具有了一定的決策能力、管理能力、行使權力，但同時它要承擔一定的責任。不僅如此，在對公司法人治理結構進行完善并執行后，還能夠帶來一定內部控制的功能。要想對公司法人治理結構進行完善，就必須先對公司的制度有全面的了解，并實行獨立董事制度。在實行獨立董事制度的過程中，首先要對獨立董事的人員進行選擇，在進行挑選的過程中，要保證人員的知識水平，所選擇的人員還有具有一定的專業素質。這樣才能更好地進行以后的工作。在對人員進行確定后，就要加強對公司內部的檢查、評判、監督以及約束，這樣才能對公司的發展更加有利。

4.對內部審計的作用進行充分的發揮

所謂內部審計，是一種建立于組織內部的一種具有獨立檢查、監督以及評價的活動。內部審計不僅可以對企業內部的牽制制度進行檢查、監督以及評價，還可以對企業的財務人員以及相關信息的真實性、可靠性、完整性進行一定的檢查與監督。內部審計對于企業的發展而言具有重要的意義，它在一定程度上能夠有效地提高企業的經濟效益，還可以對企業的內部控制的完善做出一定的建議。要想內部審議在執行的過程中發揮作用，首先就應該賦予內部審計足夠的獨立性以及必需的權利，這樣才能讓更好地進行工作。然后，要對內部審計職能要切實地進行轉變，在進行內部審計的過程中要注意保證財務人員資料的真實性，并以經濟效益為中心，在這樣的基礎上努力對內部審議進行改進。

結束語

現在我國的經濟正在以飛快的速度向前發展著，我國企業也在這樣的大環境中不斷地進行改進，但是面對現在如此嚴峻的經濟市場，企業只有對自身的管理制度進行完善，才能讓企業更好地在現在的市場下生存。對于企業來說，內部控制制度的建立能夠更好地促進企業經濟效益的增加，也更有利于我國的企業在現在競爭如此激烈的市場環境下生存下來。

參考文獻：

[1]姚青春.現代企業治理機制下的內部控制制度[J].經濟師，2016（07）：278-279.

[2]周靜.現代企業治理機制下的內部控制制度[J].現代經濟信息，2016（09）：44.