淺談事業單位內部控制制度的建設

李騰騰 山東省第四地質礦產勘查院

淺談事業單位內部控制制度的建設

李騰騰 山東省第四地質礦產勘查院

市場經濟發展變化莫測，事業單位在發展過程中經常會遇到各種問題，為保證在預設時間內達到預估的效果，就需要總結以往經驗，根據自身發展特征，對各現存各類問題進行分析，避免其帶來的經濟損失。事業單位內部控制，即通過所有部門、崗位、人員的參與配合，積極應對遇到的各種問題，實現企業的持續發展。本文基于內部控制特點，提出了關鍵控制措施。關鍵詞：內部控制 風險識別 持續發展

事業單位 內部控制

內部控制工作的有效開展，是保證事業單位健康持續發展的關鍵，需要提高對此方面工作的重視，爭取及時將管理措施落實到位，排除各項因素的干擾，消除現存的各類缺陷。明確內部控制優化方向，以長期規劃策略為基礎，確定內部控制要點，重點做好財務管理，保證資金分配和應用的高效性，減少各類損失的產生。

一、事業單位內部控制特點

1.全面性。執行企業內部控制策略，本質目的就是為后續發展活動的開展提供保障，確定不會有影響因素來干擾發展，減少各類損失的發生。因此，全面性為企業內部控制的核心要求，即從全面出發，對各種因素進行綜合分析，基于財務、資源、人事等方面工作需求，制定相應可行的管理方案，確定管理方向和目的，從整個大局出發，分別做好各環節控制，通過不斷的工作研究和調整，確保下一步工學開展的可行性[1]。全面開展內部控制工作，可以細化各項工作，并發現和處理存在的問題，經過不斷的優化，真正實現企業的持續發展。

2.潛在性。對于企業的發展來講，無論是何種性質的活動，在開展和執行過程中，均與內部控制不可分割，決定了企業內部控制的潛在性。內部控制與日常業務之間并不矛盾，反而可以提供一種保障，在某種程度上來促進業務活動的正常執行。所有企業發展活動的展開，均有潛在的內部控制措施存在，各階層人員的控制意識也決定了控制措施的存在，但是控制手段具有靈活性和隨意性。

3.關聯性。內部控制措施的制定和執行并不是獨立存在的，對于不同部門業務來講，何種控制措施的落實均具有很強的關聯性，并不能單獨拆分開分析。并且內部控制措施得執行并不是突發性和階段性的，而是經常性的對各項業務進行管理和審查，確定下一步工作的優化方向。任何企業的內部控制之間均有密切的聯系，任何一個控制方案的落實，均會對其他控制措施產生或多或少的干擾，在分析時必須要明確此特點，爭取得到更好的管理效果。

二、事業單位內部控制所存問題

1.認識不到位。對事業單位來講，工作內容具有一定特殊性，內部控制工作的開展，需要依據實際情況來確定工作方向和要點，通過可靠的措施來對發展過程進行靈活控制，經過不斷調整來避免各種問題的發生。但是就現狀來看，很多事業單位的領導并沒有意識到內部控制的必要性，將其看作為簡單的財務管理工作，僅僅是針對會計記賬、算賬、報賬，并未將財務工作納入到整體管理工作中去，忽視了財務與其他工作之間的聯系，使得財務會計控制成為一個相對獨立的部分，嚴重干擾了后續管理工作開展的效果[2]。

2.制度不全面。多有內部控制工作的執行與落實，均需要有專業制度作為支持，保證所有行為有法可依，是提高財務會計工作高效性的前提。但是很多事業單位因為專業認識不足，放松了對此方面的重視，還沒有建立對應的規章制度，導致很多管理措施的制定和執行時具有很強的隨意性。尤其是因為事業單位資金大部分為財政預算撥款，大部分的人將內部控制看作為財務部門責任，與自身關聯性比較小，單位內部普遍存在重視不足的問題。正是此種事不關己的態度，導致內部控制遇到的難度增大，缺乏各部門之間的配合和支持，無法進行科學的評判，內部控制所具有的優勢也無法得到發揮。

三、事業單位內部控制優化措施

1.完善管理制度。針對事業單位工作業務特點，羅列出各項經濟活動清單，為內部控制方案以及措施的制定提供依據，同時也可以作為規章制度完善的根本，保證管理工作可以順利進行。通過活動清單的編制，可以幫助不同部門工作人員了解和認識相關要求與目的，為相互之間的協同合作創造基礎，并為制度的建設提供幫助。對原有的管理制度進行分析，與實際工作不符合的部分要進行刪除和調整，重視制度合理性的分析與評估，保證各項制度的存在能夠為內部控制工作提供指導，對人員行為進行約束。

2.重視內部協作。基于內部控制的特點，要求進一步提高對事業單位內部各單位之間的協同作業能力，所有部門的設置均需要遵循公開原則，強化單位的透明度。并且，要確定財會人員以及經濟業務事項相關工作人員的職責，作為監督管理的要點，保證所有行為執行的合理性，保證內部控制各項措施的科學落實，提高工作綜合效率[3]。同時，在保持與其他部門之間聯系的同時，還要做好相互之間的制約，通過部門之間、人員之間的監督糾正，來減少違規行為的發生。

3.強化預算控制。加強單位內部的培訓工作，提高人們對內部控制的重視，轉變以往事不關己的態度，積極配合財會人員完成各項經濟活動管理的相關工作，為內部控制措施的落實創造堅實的基礎。同時，還要重視預算控制，做好預算編制與執行管理，對收支額度進行核實，避免隨意增加預算，控制支出范圍，減少額外指出。對所有經濟活動均要列出詳細的資金支出方向與用途，實現項目細化管理。

四、結束語

為實現事業單位的持續發展，需要提高對內部控制工作的重視，基于現狀分析存在的問題，然后結合市場發展形式，確定下一步工作優化方向和要點，提出相應的解決策略，通過可靠執行，來保證各項經濟活動開展的有效性，排除外部因素的干擾，實現財會高效管理。

[1]唐紅麗.淺談事業單位內部控制制度建設[J].經貿實踐,2017,(09)：169.

[2]齊紅.淺談事業單位內部控制制度建設[J].行政事業資產與財務,2012,(24)：121

[3]宋莉.淺談事業單位內部控制制度建設[J].中國農業會計,2011,(07)：50-51.

李騰騰（1983-），女，山東濟寧人，本科學歷, 山東省第四地質礦產勘查院。