如何運用計算機審計工具

劉建華

云南省臨滄市臨翔區審計局

如何運用計算機審計工具

劉建華

云南省臨滄市臨翔區審計局

計算機審計工具是現代化計算技術與傳統內部審計的結合，二者聯合可大幅度提升內部審計工作效率，對企業審計發展領域產生諸多正面影響。本文簡要介紹了幾種計算機審計工具的基本功能特性與運用方法。

計算機審計工具；模塊；軟件；分析技術；運用方法

企業內部審計當前已經廣泛應用到計算機審計工具，它可以更高效率的為企業安排審計工作執行計劃，并對企業任務及資金分配進行審計配置。像EAMs嵌入式審計模塊、GAS通用審計軟件、電子表格軟件等等都是目前比較流行的計算機審計工具。相關技術人員應該學會合理運用這些工具，提高企業內部審計工作效率。

一、EAMs嵌入式審計模塊的功能及運用方法

（一）功能特性。EAMs嵌入式審計模塊主要集成了計算機應用系統中每一環節的源代碼段，換言之就是它嵌入了被審查系統的所有程序塊，其主要的應用功能就是交易處理企業審計事項，并持續監控審計事項。在嵌入式審計模塊中會對系統的每一項交易進行實時檢查，借此來處理計算機系統中的海量數據信息內容，同時也能滿足某些預先設定好的規則交易內容。具體來講，該模塊還包括對交易細節的錄入，對審計日志文件的定期瀏覽與報告，對審計交易的標記等等，這樣更由于審計工作內容的有效區分。

（二）運用方法。一般來說，利用EAMs嵌入式審計模塊來采集審計證據文件的運用方法共有以下4種：某些不合法的數據修改程序、未經批準而被調用的數據文件、超權限使用的計算機系統以及被擅自修改或調閱的審計線索數據或審計證據文件。這4種審計證據文件可以被應用于實質測試中，配合電子商務軟件來生成程序，迎合審計線索對審計工作進行一系列的強制規范。同時，EAMs也具有電子簽章鑒證應用功能，它的運用方法如上述4種審計證據文件一樣。

當前企業運用EAMs嵌入式審計模塊人主要是采集所需要的關鍵數據，例如計算機在非正常運行期間的業務記錄處理工作，或非法調用數據文件處理的相關記錄工作等等。客觀講這一模塊在應用過程中會充分體現其安全性、穩定性與隱蔽性，審計人員以外成員是無法看到審計程序及審計數據的。它主要為審計人員所應用，例如記載、收集和調閱相關證據文件，而且審計人員要合理運用模塊來判斷計算機系統運行狀況，進而為企業提出合理有效的審計建議[1]。

二、GAS通用審計軟件的功能及運用方法

（一）功能特性。GAS（Generalized Audit Software）即通用審計軟件，該軟件也是企業計算機審計工具中的重要一環，它能夠對各種數據庫平臺與平面文件進行直接訪問，特別是針對某些行列為一、二維的數據數據表，是企業審計的標準軟件工具之一，可以提高審計人員的審計任務完成效率。在計算機數據與信息測試計算中，審計軟件應用相對較多，它對審計人員的要求不高，只需要懂得相關計算機知識即可（不需要編程專業知識）。所以說該軟件在工作應用中適應性較強，可被企業審計工作所廣泛應用。

（二）運用方法。GAS通用審計軟件在企業中的應用范圍相當之廣，通常用它來進行數據管理，例如數據編輯檢驗與數據輸入，或常規程序統計及統計分析工作。在實際的GAS運用過程中，要配合ACL Services Ltd開發審計命令與局來進行相關審計操作。該軟件直接與個人客戶計算機系統聯系，再下載客戶端數據來進行數據計算與后期處理，并配合交易事項的大數據集合與符合性測試。另外還可以基于GAS來進行審計追蹤功能操作，保證審計人員在任何時間空間都能看到文檔及審計結論，這也讓ACL在應用方面更加便利有效，適用范圍更廣。目前GAS在企業計算機審計領域應用最廣，也最有效。

三、電子表格分析技術的功能及運用方法

（一）功能特性。計算機審計工具中也涵蓋了電子表格分析技術，例如傳統中比較常見的Execl、LOTUS等等都是電子表格技術，它們可以配合數據庫管理與統計圖表功能來進行大規模的宏編程，實現數據庫與計算機審計工具系統的有效銜接。而電子表格中的多個表格之間也能實現相互連接，這些連接能夠幫助計算機審計工具來實現一些分析函數及財務函數構建，更進一步提高審計人員的審計處理工作效率。在實際的審計工作中，它通過電子表格單元來填寫公式，也能夠進行行與列額之間焦點單元的同步修改，這些都大大增強了電子表格的單元間鏈接功能。

（二）運用方法。就目前來看，電子表格分析技術依然是一種單一工具，它通過Excel來輔助計算機審計系統完成相關審計工作內容，再輔助審計程序表完成審計編制。在實際的電子表格分析技術運用過程中，應該首先做到審計表格編制制作，然后，調整和修改試算工作底稿及會計報表，基于企業要求來合并報表，最后進行分析性復核與審計總結。可以說電子表格分析技術不但成本低而且效率高，可應用于企業審計工作的各個環節，實用靈活性相當之高[2]。

四、數據提取與自動化工作底稿技術的功能及運用方法

（一）功能特性。當前的企業計算機審計工作已經處于網絡辦公環境中，所有的審計數據都來源于網絡，因此一般企業都有獨立的網絡數據服務器，通過提取數據與內部審計內容來靈活運用數據庫、數據分析軟件、電子表格等等內容，然后對它們進行有效數據提取，再將所提取的數據應用于開放式數據互聯體系中，數據提取技術的特性優勢就在于它能夠避免個人計算機占用過多計算機審計系統資源，保證審計系統數據運算過程正常，必要時也能夠實現離線審計操作。不過在數據提取過程中要注意其時效性與完整性，避免數據提取過程影響到企業審計最終結論。

（二）運用方法。基于數據提取的自動化工作底稿技術在操作運用方面要首先評估執行風險，并對執行內容過程進行分階段的審計安排，最后由計算機審計工具自動生成工作底稿與報告，主要用來追蹤某些未能解決的審計問題及企業生產成本代價問題，幫助企業全面提高審計效率。

本文簡要介紹了當前計算機審計工具中所涵蓋的4項技術內容，介紹了它們的功能與運用方法，希望為企業優化計算機審計工具，提高設計工作質量奠定扎實基礎。

[1]曹建新,朱寶忠,華峰等.計算機審計發展的文獻綜述[J].科技創業月刊,2007,20(10):165-166.

[2]徐陽.對計算機審計發展若干問題的探究[J].中國管理信息化,2009,12(16):46-50.