金星公司應收賬款管理問題與對策

姜濤

[提要] 在現代市場經濟環境下，企業經常通過信用銷售來擴大銷售量，提高市場占有率，但同時企業應收賬款也隨之增加。因此，如何對應收賬款進行科學的管理，已經成為現代企業財務管理的重要課題。

關鍵詞：應收賬款；信用政策；收賬責任

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年5月6日

商業競爭和市場供求關系的變化，加之企業賒銷更加的普遍，導致企業應收賬款不斷增加。企業應收賬款的管理，業已成為現代企業財務管理的重點工作。

一、金星公司應收賬款管理中存在的問題

（一）金星公司應收賬款管理現狀

1、應收賬款數額不斷擴大，周轉率不斷下降。由表1可以看出，金星公司的應收賬款在2014年減少比較明顯，而在2015年應收賬款余額又上升，2016年繼續以此趨勢上升。（1）應收賬款周轉率在2013年為8.4，表明2013年收賬速度較快，資產流動較快，償債能力較強。2014～2016年應收賬款周轉率總體下降，2015～2016年特別突出，說明2012年債務人拖欠時間長，也表明金星公司催款不力，形成了呆賬、壞賬，流動資產流動性變差；（2）應收賬款增長率在2014年有所下降，之后增長率又有所上升。銷售收入增長率小于應收賬款增長率，2014年銷售收入增長率甚至為負數。結合應收賬款占主營業務收入的比重進行綜合分析，2008～2016年比重總體上升，除了2014年比重有所下降外，可以判斷出金星公司賒銷的程度加大、資金的流動性減弱以及壞賬的風險程度有所提高；（3）應收賬款占流動資金的比例除2014年略有下降以外，2015～2016年比例越來越大，達到了45%，表明公司可以利用的流動資金越來越少，由此會直接導致資金周轉困難，甚至資金無法運轉。金星公司在賒銷商品、發出存貨時對逾期不還款的客戶不采取適當、及時、有效的催款措施，導致金星公司流動資金被大量占用，由此影響了公司的流動資金的周轉，造成了公司資金的短缺；（4）2016年金星公司的應收賬款以及應收賬款占主營業務收入比例、應收賬款占流動資產的比例、都高于同行業的平均額。說明該公司的賒銷額度較大，高于同行業的其他公司，資產流動性變差，資金無法快速運轉。（表1）

2、應收賬款賬齡不斷延長，導致壞賬風險不斷加劇。由表2賬齡分析表可見：金星公司從2012年至2016年，1年以內的應收賬款所占比例從87%降為68%，3年以上的應收賬款比率從5%上升到16%，說明了應收賬款回收速度在降低。反映客戶應付款到賬不及時、公司收款速度慢，公司發生壞賬損失可能性在增加。（表2）

從應收賬款的賬齡上看，金星公司應收賬款賬齡越來越長。2012～2016年一年以上的應收賬款占到應收賬款總額的比例從13%增加到了32%，截至2016年金額高達1，382萬元，該部分應收賬款早已經逾期。

（二）金星公司應收賬款管理存在的問題

1、信用政策不科學。金星公司往往會為了過分追求市場占有率，試圖通過賒銷的方式，來刺激產品銷售的快速增長，但是沒有重視企業的信用政策，甚至于在交易中過于遷就客戶的要求，沒有按照客戶的實際情況制定恰當信用標準，導致公司應收賬款急劇上升，利潤下降。

2、缺乏專門的信用管理部門。信用管理部門是企業的重要機構，對應收賬款的管理起到了舉足輕重的作用。金星公司沒有信用管理部門，說明該公司對于應收賬款的管理不夠謹慎、規范。

3、應收賬款收款管理責任不明確。金星公司根據市場需要，建立了市場部。市場部主要負責與客戶洽談合同，并承擔收賬責任，然而沒有明確應收賬款的收回與否由具體人員負責，對是否在規定時間內收回賬款的責任人沒有制定合適的獎懲措施。

4、沒有及時對賬，產生呆賬、壞賬。由于銷售的實現和貨款的結算，往往會存在時空差異，購銷距離的遠近、結算方式的選擇以及結算單據傳遞的及時性等等都會導致不能對經濟往來中的未了事項進行定期對賬，甚至長期不對賬，從而造成企業應收賬款增加。金星公司也存在這方面的問題。

5、銷售及收賬管理不規范。通過對公司銷售部應收賬款的調查結果表明，銷售管理不規范導致應收賬款流失嚴重，有的銷售部賬面應收賬款占實際發生應收賬款的70%，造成公司應收賬款流失。主要表現為：（1）個別銷售業務員違反財務和銷售制度，往往直接從客戶方取走貨款，沒有及時交給公司；（2）走貨。走貨就是本來銷售給甲方而實際上卻銷給與甲方沒有任何業務關系的單位乙方，甲方沒有收到貨物，而業務員拿走的貨物銷售給了乙方；（3）公司一部分業務員違反工作紀律，在外兼職，做其他廠家業務，或者與購貨單位串通，將本來應該付給本企業的款項付給了別的企業；（4）有一些客戶由于自身管理不夠規范，沒有做到貨到入庫及時入賬，并立即做應付賬款掛賬；（5）銷售人員為了能銷售更多的貨物，采用了銷售折讓，而財務部門卻不知道應收賬款中包括銷售折讓，沒有作財務處理，造成應收賬款賬面不實；（6）因為不存在或無法找到債務人，而形成壞賬。

二、對策建議

從金星公司目前應收賬款管理存在的問題看，該公司存在逾期應收賬款數額較大、賬齡較長的問題，會對公司的生產經營產生嚴重影響。針對金星公司實際情況，提出以下建議，以期有所幫助：

（一）加強客戶的信用調查，及時調整信用標準。首先，金星公司應查閱客戶之前若干年的信用情況，作為評判客戶信用的指標，根據企業財務狀況，結合企業經營環境，選擇合適的信用標準?？蛻舻膲馁~損失率不超過一定的標準，才能允許采用賒銷方式銷售。公司只賒銷給信譽很好、壞賬損失率很低的客戶。這樣，壞賬損失發生的可能性就會減少，應收賬款的機會成本也會減少，公司財務風險也會減低；如公司設定的信用標準過于寬松，有可能會增加營業收入，但壞賬損失和應收賬款的機會成本同樣也會相應增加?，F在金星公司必須預測信用標準改變后的收入改變量和成本改變量，適時調整信用標準，從而評估調整的信用標準是否可行，是否適合企業自身。

（二）優化應收賬款信用條件。公司和客戶在協商簽訂合同的全過程，應要求客戶詳盡、清楚描述付款要求及其他有關要求，包括信用期限、現金折扣等方面的信息。如果欠款在收款期限內提前收回，那么公司可以給予一定的現金折扣優惠。金星公司可以適當調整對客戶的信用期限，還可以為吸引客戶享受優惠而提前付款，給予現金折扣。

（三）完善應收賬款收款政策。公司的信用管理部門應加強財務控制，對于每筆超期的應收賬款，要及時通知銷售部門進行催收貨款；財務和銷售部門對于逾期付款或合同付款期1個月的，要及時向單位領導人報告，并分析對方拖欠貨款的原因，理論上需要停止對客戶方供貨。但有特殊原因的，需要繼續供貨的，銷售部門必須提出申請報告，而且要獲得單位財務負責人和單位領導人的批準。企業對應收賬款的收回應具體到具體的責任人，根據“誰經辦、誰負責”的原則，對已逾期未付，并已經形成風險的應收賬款，應規定由直接經辦人按期收回。

公司在逾期應收賬款追收時，應該建立一個通用的收賬程序：一是公司直接對客戶進行暗示或明示；二是公司指定專門收賬人員對逾期貨款進行追收；三是公司委托給專門追收應收賬款的收賬公司進行清收；四是運用法律手段進行追收。為此，應該：（1）進行直接催款。有話直說，直截了當；（2）弄清拖欠原因。應針對不同的拖欠原因采取相對應的收賬政策；（3）避免過激行為的發生。應極力避免過激行為，一旦與客戶撕破臉皮，賬款就很難收回來；（4）客戶如以“如不能供貨則不再付款”相威脅，應當機立斷終止供貨，以免造成更大的風險和損失；（5）不用擔心催款會導致丟失客戶。害怕催款引起客戶不滿意或失去客戶只會助長客戶的氣勢，并養成客戶這種不良的習慣；（6）收賬人員一定要要求客戶全額付款，態度要肯定，不能閃爍其詞；（7）堅持“定期收款”的原則。如果應收賬款逾期，拖得越久，就越難收回。因此堅持“定期收款”的原則，及時收款；（8）注意用“柔勁”和“韌勁”。討債人要有“柔勁”和“韌勁”，畢竟為公司討債，不是什么見不得人的事；（9）請教或聘用專業收賬人員，如不能按期收回，可以運用法律手段。

（四）建立完善的合同管理制度

1、合同的簽訂。金星公司除收取現金之外的銷售業務都是必須簽訂合同的，當銷售部門收到經信用管理部門、財務部門和公司法定代表審核后簽字的賒銷單才可以發貨。合同的內容要齊全，且必須符合國家法律規定，不能鉆法律空洞，特別是付款方式、付款期限和逾期付款的具體違約責任都應標注明白，而且內容要準確，最好是用統一的合同范本。物流部門收到簽訂的合同和發貨指令后才能向客戶發送貨物。

2、合同的管理。銷售部門應在合同簽訂后交給專門人員對合同進行保管與管理，并制作表格，對合同賬款進行管理，與財務部門相互配合，隨時對合同的執行情況進行督查、追蹤。

總之，金星公司應收賬款管理中存在的主要問題在于信用政策不科學、缺乏信用管理部門、應收賬款收賬管理責任不明確、合同管理不完善等。對此，公司需要采取加強客戶的信用調查，及時調整信用標準、優化應收賬款信用條件、完善應收賬款收款政策、建立完善的合同管理制度、建立完善的合同管理制度等改進措施，加強應收賬款的管理，提高企業的資金利用效率，使企業的應收賬款管理更加合理、有效。

主要參考文獻：

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