對企業投資活動中的稅收籌劃問題探討

金紅英

摘 要：投資活動作為企業經營管理工作的重要組成部分，也是企業獲得長期生存和發展的重要途徑，其主要是將實現企業經濟利益最大化為目標。然而，企業在各項投資活動中會產生大量的稅收支出，使得稅收成本不斷增加，企業需要重視稅收籌劃來合理安排投資活動，這樣才能減輕企業的稅收負擔，提升企業價值。基于此，本文通過對企業投資中稅收籌劃的重要性以及內容進行探究，并相應的分析稅收籌劃應該注意的問題。

關鍵詞：企業投資活動 稅收籌劃 注意問題

稅收籌劃主要就是指企業在遵守相關法律規范的基礎上，通過策劃和安排各項理財、經營管理以及投資活動等事項，充分運用減免稅等稅法優惠，選擇最佳的納稅方案的一種籌劃行為。

一、企業投資中稅收籌劃的重要性

（一）提升企業競爭力

企業在進行投資活動中，開展稅收籌劃工作，可以提升企業參與市場競爭的能力。企業在遵守相關法規和稅收政策的基礎上，盡可能的減少稅收支出，提升企業的資金收益，這樣不僅可以增強企業經營活力，同時還能積累更多的資本，增強企業發展實力，為企業的長期有效發展打好基礎。

（二）增強管理水平

財務管理是企業經營發展的重心內容，而稅收管理則是財務管理工作的核心內容。所以，企業在開展投資活動中，應該注重稅收籌劃工作，通過對資金、利潤以及成本等進行充分分析，選擇最佳結合方式，提升企業發展的整體效益。而企業財務部門要將效益最大化作為稅收籌劃的目標，需要會計人員擁有較高的知識水平和管理能力，所以，為了進一步實現稅收籌劃目標，減少納稅額度，會在日常工作中學習先進的管理知識和國家在稅收方面的最新政策，進而提升自身的專業素養和綜合能力，在提升稅收管理工作效率的同時，必然會增強財務管理工作水平，從而進一步推動企業自身管理水平的提升。

（三）優化配置企業資源

我國為了鼓勵相關行業的發展，經常會在稅收方面給予相應的優惠政策，通過減少征稅額度、相關稅費免征等方式，減輕企業的經營發展壓力。例如，在對第三產業進行鼓勵的過程中，我國為相關投資企業提供了減免稅收的政策，極大的調動了企業的投資積極性，對第三產業發展具有極大的推動意義。而在我國規劃布局工作中，軟件研發企業作為重點規劃內容，國家按照10%的稅率對其進行征稅，但企業要想享受這項優惠政策需要滿足“如當年未享受免稅優惠的”這一前提。

二、稅收籌劃的主要內容

（一）籌資途徑

企業的各項投資活動都需要籌集足夠的資金，當前企業的籌資渠道和方法多種多樣，例如，銀行借貸、企業融資、股票債券發行以及其他相關的籌資方式等。但是企業應該了解籌資方式的不同，其承擔的負稅壓力也有所不同，從目前我國的法律環境分析，在眾多籌資途徑中，發行股票的股利可以從企業的稅收利潤中支付，而債券利息和借款利息滿足稅法扣除標準的則能夠在所得稅前扣除，因此，企業在不考慮投資風險和經營安全時，股票發行的負稅壓力最大。

（二）投資方式

投資作為企業經營管理活動的重要內容，其具有很多的投資方式，而且每一種投資方式所要繳納的稅種和額度也各不相同，通常情況下，投資方式能夠分為間接投資和直接投資兩種形式，而間接投資又包括國庫券投資、股權投資、股票投資以及債券投資等，假如企業采用間接投資方法參與投資活動，針對債券投資內容從證券市場中獲得的收益，證券投資者通過債券和股票買賣差價獲得的收入，以及投資者在證券投資分配中獲得的收入，都不被算入征收的范圍內。

（三）投資地域

當前我國各區域經濟發展存在明顯的不均衡現象，我國為了實現各區域之間的平衡發展，提升落后區域經濟發展水平，從法律政策和政治體制方面出發，對沿海地域、東部地區以及西部地區等相關企業設置了多種形式的納稅標準。因此，企業在投資活動中，應該了解自身所在地區的經濟發展情況，以及國家對該地區所采取的稅收政策，為了減輕納稅負擔可以在一些低稅地區設立分公司，均衡各個地區公司的負稅，從整體上降低負稅壓力，這樣不僅可以實現稅收籌劃目標，同時又能減輕企業納稅壓力，增強企業資金的投資效益和利用率，促進企業用有限的投資資金，投資各項新建設項目，獲得盡可能多的收益。

三、企業稅收籌劃工作中要注意的問題

（一）關注整體利益

在投資活動中，企業開展稅收籌劃時需要將減少納稅看作是主要目標，盡量提升稅收收益，然而目前企業在具體實施中依然還會產生各種成本費用，所以需要對比分析稅收籌劃的預期收益和預期成本，只有當預期成本小于預期收益時，才能進行稅收籌劃計劃，不然會起到相反的效果。此外，在稅收籌劃時，企業不能只關注其中一小部分稅種的負稅情況，因為其中一個負稅降低很容易增加其他稅種的負稅，有時稅負的減少并不一定就會提升企業的收益。因此，企業在稅收籌劃中，需要對投資活動所涉及的稅種進行全面考慮，詳細了解每一個稅種的負稅情況，從中選出一個最佳的組合方案，從整體上降低企業的納稅成本，減輕稅負負擔。

（二）確保稅收籌劃活動的合法性

企業開展稅收籌劃活動需要在遵守我國相關法律規范的基礎上進行，堅決不能為了減少納稅，而故意做出一些漏稅和偷稅等違法行為。從目前來看，我國在稅收方面的法律建設還相對欠缺，很多投資者都會誤以為制定稅收籌劃計劃會被相關稅務機構判定為是漏稅和偷稅行為，所以在具體的投資活動中，企業應該加強與稅收部門的溝通，了解稅務部門在稅收方面的有關規定，合理制定籌劃方案，并且征求他們的意見，防止出現不合理現象而受到懲罰。

（三）從長遠利益考慮

企業開展稅收籌劃工作需要從長遠利益來考慮企業的未來發展問題，分析籌劃方案對企業產生的整體影響。在投資活動中，如果企業只從眼前利益出發來制定籌劃方案，那么該方案只能解決目前的負稅問題，無法對企業未來發展起到良好的作用，有時甚至會加重企業的負稅。此外，隨著時代的不斷發展，國家的法制建設也在不斷的調整和完善，稅收政策也不是固定的，所以企業需要時時關注稅收政策的情況，對于新出臺的政策進行詳細分析，對比研究政策前后發生的變化情況。

四、結束語

總而言之，投資作為企業經營發展中不可缺少的一項活動，是企業增加經濟收益的重要途徑，而投資活動中涉及到的負稅種類較多，往往會額外增加企業的投資成本，需要企業正確認識到稅收籌劃在企業投資活動中的重要性，通過對籌資途徑、投資方式以及投資地域等內容的綜合分析，對所涉及的稅種項目進行組合，制定最佳的籌劃方案，從長遠角度考慮減少納稅額度，減輕賦稅壓力，推動企業獲得利潤最大化的同時，實現企業的長期健康發展。

參考文獻：

[1]楚洵娜.企業投資活動中的稅收籌劃相關問題研究[J].財經界（學術版），2014，24：254-255