談施工企業債權管理

劉蕾

[提要] 債權問題在一定程度上不僅給建筑施工企業帶來資金問題引發一系列直接影響，更是對企業的持續健康發展造成深遠影響。因此，施工企業如何加強債權方面的管理，成為企業希望迫切解決的問題。本文首先分析當前施工企業債權問題現狀和給企業帶來的影響，以及產生債權問題的原因，接著對如何加強債權管理提出幾條科學可行的方法和措施，最后介紹盤活債權資產的兩種方式——債權資產證券化和應收賬款保理。

關鍵詞：施工企業；債權管理；應收賬款

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年4月20日

施工企業的債權，主要是施工企業承接建設單位工程項目的建設施工過程中，其與工程發包單位在工程承包、商品交易過程中應收未收的各類款項，包括應收未收的工程款、已完工未計價款項、質保金、材料款等。以應收賬款為核心的債權管理，是施工企業流動資產管理的重要組成部分，在當前市場競爭激烈、債權風險較高的環境下，加強施工企業的債權資產管理，提高應收賬款周轉率，降低資產負債率，是施工企業防范財務風險、實現可持續發展的必然選擇。

一、施工企業債權現狀及原因分析

（一）施工企業債權現狀及對企業造成的影響。隨著市場競爭的日益激烈以及我國的社會信用體系尚未完善，越來越多的施工企業面臨著“干工程難，催要工程款更難”的雙重困境。一方面為搶占市場，追求利潤，企業采取墊付資金的方式承攬項目；另一方面建設單位拖欠工程款行為普遍，占用了企業大量的流動資金。建筑施工企業又屬于微利型企業，經營積累少，權益總額較低，資產總額和債務資本較大，在資產總額中，以應收工程款為主體的債權性資產又占據了總資產的較大比重。另外，在施工過程中，一些雖已完工但尚未獲得建設單位驗工批復的存貨類資產大量存在，這類已完工但尚未結算的款項也是一項準債權。根據相關調查顯示，我國的施工企業債權占總資產比率為40%～60%，其中存貨類準債權比例為20%～30%，且一些大型國企施工企業的債權類資產占企業總資產比重呈現上升趨勢。

債權問題給施工企業帶來諸多影響，降低了企業的資產質量，提高了資產負債率；加大了企業的成本費用，降低了經濟效益；引發了支付危機，影響了企業的穩定發展；降低了流動資金的周轉速度，嚴重危及了企業的資金鏈安全。

（二）施工企業債權管理問題的原因。針對當前施工企業債權管理問題的現狀分析，我們認為產生這些問題的主要原因表現為：第一，對債權管理理念認識不夠，債權的形成主體與認識重視程度不統一，各級部門對債權的事前管理認識不到位，對加強債權管理的長期性認識也不到位；第二，會計核算存在諸多問題，債權難以及時準確確認，到期債權難以準確掌握，已完工未結算款的性質復雜難辨，給信息決策帶來障礙；第三，對債權管理的思路不具體，相關部門職責不夠明確；第四，對債權管理的方式存在局限性，管理手段單一落后，難以有效發揮作用；第五，債權管理與考核獎懲相脫節，管理力度不足。

二、加強施工企業債權管理的措施

施工企業的債權管理問題要想得以順利解決，不是一朝一夕的事，需要長期堅持，轉變觀念，提升全員風險意識，建立債權管理長效機制，利用信息化手段，完善約束和激勵機制，才能化解債務風險，提高經濟效益。

（一）提升施工企業各級管理者對債權管理的認識及重視程度。全面提升施工企業各級管理者對債權管理的認識程度及重視程度是加強債權管理的關鍵。首先，應當提高高層領導者的債權管理意識，高層領導重視了，才能激發下屬各級的潛能和動力，才能確保企業順利開展債權管理工作；其次，提升不同層級管理人員對債權問題的認識和重視程度，確保每個關鍵崗位都能熟知自己對債權結果的責任，形成全員清欠態勢；再次，對于債權管理中難以解決的問題，必須調動多方力量深入調查研究，找準原因，積極推動難點問題的解決；最后，對于將債權管理納入獎懲制度，也需要各級領導的支持和鼓勵，領導重視了，才能積極推動獎懲制度的執行。

（二）將債權總額納入全面預算管理。應將債權管理納入全面預算管理體系中，在預算組織體系中建立風險管控機制，明確各部門在債權管理中的職責，并按照職責分工在項目施工過程中進行全過程管理。從債權預算編制到預算執行控制，再到分析、調整、考核等一系列過程，形成事前預算、事中控制、事后分析的閉環流程。哪個環節的債權出現問題，能夠明確及時地找到相關責任部門，將事后控制轉變為事前防范，從被動清欠轉變為主動防欠。

（三）分類管理債權項目。從企業總部來說，首先，應當從宏觀上下達管控目標，控制債權增長的規模和速度；其次，應當重點關注到期的大額拖欠債權，重點清算清收應收賬款中的到期大額拖欠工程款、存貨中較長時間無動態的已完未驗工程款及房地產開發存貨；最后，對于難以解決的項目債權要下達清算清收指標，單獨進行重獎。

（四）對債權管理落實責任到位。責任落實到位，是指應當采用“誰主管誰負責”的原則，對債權管理實行定人、定責、定任務、定時限、包成效的責任制，將債權落實到部門，落實到人頭，分解管控目標，限定債權的結算或收款時限，并簽訂責任書，嚴格按照責任書的約定對債權進行管理。

（五）利用信息化手段實現日常動態管理。準確的基礎信息數據能夠給債權管理提供科學的決策依據，因此實現債權信息化的集中管理能夠提高債權管理的效率。當前已經有一些施工企業開始利用信息化手段管理企業的各類債權，通過建立債權管理信息系統，對不同維度的信息進行分類匯總，便于管理者分門別類對債權進行管理，多層次、多角度的提取所需數據，利用先進的信息化手段提升企業的債權管理效率。

（六）將債權管理與考核獎懲相掛鉤。建立完善的考核獎懲制度，將債權管理與考核獎懲相掛鉤，才能充分調動各方面的積極性、主動性，促使相關責任人積極主動地去清算、清收債權，確保債權清算清收工作的順利開展。

三、盤活施工企業債權資產的主要方法

要盤活施工企業的債權資產，企業不僅需要加大清收力度回籠資金，還可以開展債權資產證券化、應收賬款保理等業務加速資金的循環。

（一）債權資產證券化。資產證券化能夠給企業提供一種更加有效的、成本更低的融資渠道。施工企業債權資產證券化，既能夠甩開應收賬款的沉重包袱，又能夠有效盤活資產。債權資產證券化的基本流程為：（1）投資者與證券公司簽訂《訂購協議》，將認購資金以專項資金管理方式委托管理人進行管理；（2）證券公司與原始權益人簽訂《應收賬款買賣協議》，將專項計劃資金用于向施工企業以折價方式購買應收賬款，組建應收賬款資產池；（3）證券公司與施工企業簽訂《應收賬款服務協議》，施工企業作為資產服務機構負責與應收賬款及其回收有關的管理服務及其他服務；（4）證券公司與托管銀行簽訂《托管協議》，由托管銀行對專項計劃資產進行托管；（5）債務人償還應收賬款后，證券公司向托管銀行發出分配指令，托管銀行通過登記機構向投資人制度資產支持證券本金和預期收益。

（二）應收賬款保理。應收賬款保理業務一般為無追索權保理、有追索權保理和折扣保理，施工企業應當根據自身債權特點理性選擇保理業務的種類；對于保理合同中可能會隱藏的內容、支付方式、時間等的風險，應當盡量規避；同時，實行應收賬款保理，還應當簽訂正式合同，按照合同規定努力完善應收賬款保理業務的會計管理，對于合同的執行過程也應當全面激勵，留存與保理合同相關的債權書面憑證，以防后續因合同糾紛造成不利局面。但保理業務由于受到外部客觀因素的限制，以及很多施工企業對其缺乏必要認識，在一定程度上來實行的不多，制約了保理業務的發展。同時還需要注意，應收賬款數額巨大會使保理業務變得沉重，保理費用高昂，還需要施工企業承擔應收賬款容易收回的機會成本。

主要參考文獻：

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