基層審計職業化存在的問題及完善建議

劉曉靜

山東省聊城市茌平縣審計局

摘要：一方面，全球經濟一體化的程度越來越高，另一方面，我國的改革正不斷向前推進，國內經濟的內外部環境進一步復雜，基層審計工作面臨的機遇與挑戰都增多了，文中筆者主要結合自身的工作經驗，對當前我國基層審計職業化中存在的問題進行了詳細闡述，并提出了相應的完善建議。

關鍵詞：基層審計 職業化 問題 完善建議

隨著我國經濟的快速發展以及供給側改革的不斷深入，公眾對于公共事務的參與感不斷增強，基層的各事業單位、企業對于審計的接受程度正逐漸提高，通過審計，也可滿足單位自身以及公眾的各種訴求。雖然審計工作的開展較于過去有許多進步，但目前基層審計在職業化的發展過程中還處于初級階段，仍存在許多問題。

一、基層審計職業化中存在的問題

（一）審計的獨立性地位受到干擾

我國的《憲法》和《審計法》中明確以條文形式規定了審計工作的獨立性，不受其他機關、社會團體和個人的影響。眾所周知，審計工作能獨立進行的前提是經濟上的獨立和體制上的獨立，雖然法律規定了審計所擁有的獨特權利，但同時要受到地方權力的制約，包括在人權、事權和財權上的約束。如此一來，一旦面臨地方政府的壓力，基層的審計工作實際上失去了獨立性。究其原因主要是因為基層審計單位人事上不夠獨立，雖然基層審計人員的任免要征得上級審計機構的意見，但不是征得上級審計機構的同意，所以無論上級審計機構是否同意，地方政府繼續實施任免都是合法的，最終導致基層審計機構難以發揮在人事上的獨立性。

（二）基層審計人員業務素質不高

從表面上看審計只需要掌握基本的業務技能就行，其實作為一門業務性、職業性很高的工作，即使基層審計人員也要掌握扎實的理論知識與政策素養，如果審計人員不能做到與時俱進，面對當前錯綜復雜的經濟形勢，必然影響到審計工作的準確和質量，對基本的問題也會缺乏科學的判斷和辯證的認識。比如筆者所從事的山東省聊城市基層審計工作中還存在著“就賬論賬”的現象，審計報告沒有分量，審計意見沒有質量，解決問題更多的依賴的是個人的經驗，未能做到用發展的眼光去看待問題。

除此之外，隨著審計工作不斷細化，審計機構的人事機制越來越難以滿足當下的需求，特別是基層審計單位面臨著人力資源缺乏的現狀。這集中體現在以下兩個方面：一方面部分基層審計機構用人十分保守，將重點任務和項目都交給為數不多的業務骨干，使這些骨干長期處于超負荷的工作狀態，疲于面對許多日常工作，難以得到技能提高；另一方面，對新入職的年輕員工，沒有交代過多任務，導致他們成長不快，無法獲得必備的項目經驗，業務水平得不到有效提高。

（三）基層審計人員激勵機制不健全

當前審計人員的人事待遇與其他行政機關類似，執行的是公務員的標準，這就存在吃“大鍋飯”現象，干多干少與干好干壞一個樣，所以對于基層審計人員缺乏足夠的激勵機制。而且基層審計人員的收入與其個人的業務素質關系并不明顯，審計人員的提拔、每年的考核也非常主觀，其主要指標也不是業務水平，大部分還停留在論資排輩的水平，如此一來，基層審計人員普遍面臨著工作動力不足、學習熱情不高、能力提升不快的現象，進而影響審計職業化的建設。

二、完善基層審計存在問題的若干建議

（一）加強審計工作的獨立性

推行審計職業化首先要保證的是審計的獨立性，也是實現職業化必須跨過的一道坎。筆者根據在審計單位的工作經驗，認為加強法定職權是解決獨立性問題的有效措施，從中央層面確保審計資源的獲取，確保部門預算的充足和規范，并形成相應的審計監督結構——即對宏觀政策績效的評估監督以上級中央政府為主、對資金使用和權力運行績效的監督以平級和下級為主。所以總的來說，要建立國家層面的推進組織來進一步確保基層的審計獨立性，并充分根據現行法律法規，增加基礎審計機構獨立性的可落實性，最終基于人事任免自由、經濟獨立等角度強化審計工作的獨立性。

（二）拓寬基層審計人才的培養方式

基層審計人員的培養有很多方式，下面從對內和對外兩個方面分別闡述：一是對內，要重點培養業務能力突出、文化水平高的年輕人員，積極鼓勵他們向領導層發展，實現干部隊伍年輕化；二是對外，要將平時組織能力突出的干部，向地方組織部門推薦，增加審計干部到其他單位掛職鍛煉和交流的機會，從而提高他們的工作積極性。

除此之外，人才的培養還應重視技術和理論的結合，并制定基層審計人員的長期培訓計劃，分批對審計人員進行培訓，并鼓勵他們提高學歷，攻讀在職學歷，參加專業職稱考試，營造良好的學歷、職稱教育氛圍。在合理組織審計小組時，充分重視人員的合理搭配，盡量實現“以老帶新、以新促老”，盡量加強整個審計小組的業務素質提高，為職業化打下堅實的基礎，構建專業合理，多層次、多領域的人才結構，逐步增強學習的主動性和自覺性，在工作中學習，在學習中工作。

（三）建立健全基層審計激勵懲戒制度

筆者認為建立合理有效的激勵制度在于將外部監督和內部監督有機結合，根據現行的法律法規，積極接受各級紀委、法律以及社會輿論的監督，并不斷提高審計工作的職業感以及獨立意識，鼓勵基層審計人員提高效率與質量，從而提高審計人員的業務水平。除此之外，建立與審計人員配套的人事機制，不得隨意對審計人員免職、停職以及處分，并設法保障基層審計人員的收入，將個人工資、獎金與業務水平直接掛鉤，增強一線審計人員的工作積極性。

三、結束語

充分利用審計工具，可以對企業的經濟性、效益性等方面做出客觀評估，本文主要介紹了基層審計職業化中面臨的問題，并基于筆者的工作經驗，提出了相應的完善措施，希望對于基層審計工作有所幫助。

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