對(duì)微商的稅收征管的探討

劉宗連

摘要：近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的普及，微商以迅速的發(fā)展態(tài)勢(shì)席卷著微信、微博、空間等各大信息媒介，并因此產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟(jì)利益。但是，由于微商是一種新發(fā)展形成的經(jīng)濟(jì)體制，還沒有得到有效的監(jiān)管，因此存在較大的疏漏，存在大量商家偷稅漏稅的行為，給國(guó)家的稅收帶來巨大的資金缺口。在十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議上，李克強(qiáng)總理根據(jù)這種社會(huì)情況提出“互聯(lián)網(wǎng)+”的整改計(jì)劃。本文就基于這個(gè)觀點(diǎn)，從“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”的角度對(duì)微商的稅收管理進(jìn)行分析與討論。

關(guān)鍵詞：微商；互聯(lián)網(wǎng)+；稅收征管

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，在各類社交平臺(tái)上都相繼出現(xiàn)了微商的經(jīng)營(yíng)模式，并且，在網(wǎng)絡(luò)上微商經(jīng)營(yíng)門檻低，并且有著大量的人脈資源可以挖掘，導(dǎo)致微商經(jīng)營(yíng)在各大網(wǎng)絡(luò)媒介上都屢見不鮮。微商的商務(wù)形態(tài)，是移動(dòng)購(gòu)物中的重要組成部分，并且隨著移動(dòng)購(gòu)物的發(fā)展而不斷臻于成熟。在2015年的微商調(diào)查研究報(bào)告中顯示，微商總體市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到1819.5億元?？梢娢⑸探?jīng)營(yíng)體制的發(fā)展大有蔚然成風(fēng)的態(tài)勢(shì)，但是，政府部門不及時(shí)采取有效的監(jiān)管手段，制定微商的稅收規(guī)范，會(huì)造成嚴(yán)重的稅收失衡，導(dǎo)致稅收缺口變大。

一、微商難以進(jìn)行稅收管理存在的原因

（一）微商交易具有隱蔽行動(dòng)的特征

微商的銷售建立在微信、微博、qq等平臺(tái)基礎(chǔ)上，并通過社交媒介自身帶有的溝通窗口進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。或者有些交易活動(dòng)是在私下進(jìn)行的，并且交易方式不受地域空間與時(shí)間的限制，交易中不會(huì)出具相關(guān)的發(fā)票，不采取實(shí)時(shí)的監(jiān)督管理方式，很難得到交易行為以及交易數(shù)量的具體情況，并且沒有發(fā)票等材料也很難判斷財(cái)務(wù)進(jìn)賬是否是交易產(chǎn)生的，還存在微商謊報(bào)與隱藏銷售收入的現(xiàn)象，來達(dá)到不交稅以及少交稅的目的，給微商的稅務(wù)監(jiān)管與征收帶來較大難度。

（二）微商的納稅意識(shí)淡薄

現(xiàn)行的稅收管理制度下，如果微商不主動(dòng)進(jìn)行申報(bào)納稅，稅務(wù)部門也很難調(diào)查交易狀況，難以開展征收活動(dòng)。并且，從事微商的多為個(gè)體單位，會(huì)有小本經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，不想承擔(dān)納稅義務(wù)，更不會(huì)主動(dòng)地進(jìn)行稅務(wù)繳納。雖然國(guó)家已經(jīng)制定了針對(duì)個(gè)體商戶的優(yōu)惠稅收政策，并且往往存在很多銷售量巨大的微商，但是由于納稅意識(shí)淡薄，很少出現(xiàn)主動(dòng)納稅的微商。

（三）傳統(tǒng)的稅收制度不適用與現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)體制

我國(guó)制定時(shí)間悠久的稅收征收制度不適用于現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)體制。微商的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)屬于分散的個(gè)體商戶，并且經(jīng)營(yíng)成本門檻低，導(dǎo)致從事微商人數(shù)眾多，并且不需要在工商部門登記，不需要固定的經(jīng)營(yíng)商鋪，政府部門很難獲取微商全面的信息，并且交易過程隱蔽性大，不能確定商戶身份，很難開展稅務(wù)登記?；诨ヂ?lián)網(wǎng)的交易交易活動(dòng)可以通過多種交易渠道進(jìn)行，很難進(jìn)行查證，導(dǎo)致稅源調(diào)查難以明確。微商交易具有隱蔽性，很難明確具體的金額，傳統(tǒng)的納稅申報(bào)也不適用于微商，并且代繳代收也很難發(fā)揮作用。

二、基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的是視角對(duì)微商進(jìn)行稅收管理

（一）建立微商注冊(cè)登記制度

只有保證微商注冊(cè)登記后，政府部門才能有效對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)微商的登記注冊(cè)實(shí)施特殊的登記制度，為微商的有效管理奠定良好的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可開通微商在線登記注冊(cè)的方式，基于微商的經(jīng)營(yíng)平臺(tái)搭建注冊(cè)窗口，方便快捷，提高微商登記注冊(cè)效率與數(shù)量。微商交易因在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，具有隱蔽性與不確定的特點(diǎn)，所以政府部門需要與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)搭建良好的合作關(guān)系，對(duì)微商的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面實(shí)時(shí)的監(jiān)管與記錄，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)“價(jià)格”與“產(chǎn)品”字眼的監(jiān)督，督促微商進(jìn)行納稅。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)督管理

政府部門要與多方的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行密切合作，并采用大數(shù)據(jù)的增值作用與共享作用，監(jiān)管微商的業(yè)績(jī)收入，如果轉(zhuǎn)賬數(shù)額超過政府部門的納稅門檻，就要重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，并在月末著重對(duì)其交易的數(shù)量與類型進(jìn)行清點(diǎn)，并可交由第三方網(wǎng)絡(luò)媒介進(jìn)行代收代繳，保證從源頭監(jiān)管微商交易，降低微商謊報(bào)、虛報(bào)以及稅款流失的概率。

（三）發(fā)展電子票據(jù)應(yīng)用

基于網(wǎng)絡(luò)交易的微商，具有分散與私密的屬性，在交易過程中不會(huì)出具發(fā)票，及時(shí)存在發(fā)票也存在發(fā)票不規(guī)范的特征。所以稅收征管要根據(jù)微商的經(jīng)營(yíng)屬性調(diào)整征稅規(guī)范。可以利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)與技術(shù)開發(fā)具有電子票據(jù)的軟件，保證每筆網(wǎng)絡(luò)交易都能形成相應(yīng)的電子票據(jù)，更好地監(jiān)督微商的交易數(shù)量與金額。

（四）完善電子申報(bào)系統(tǒng)

互聯(lián)網(wǎng)不斷趨于完善，征稅管理也需要隨著互聯(lián)網(wǎng)形態(tài)的發(fā)展而改革。政府部門可以借助互聯(lián)網(wǎng)的信息傳播優(yōu)勢(shì)對(duì)公民應(yīng)盡的稅收管理進(jìn)行大力宣傳，加強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。同時(shí)，可以采取納稅的鼓勵(lì)政策。例如，有微商主動(dòng)進(jìn)行納稅，可以為微商附加“誠(chéng)信商戶”的標(biāo)識(shí)，并且，對(duì)于主動(dòng)的納稅微商，可以減少部分納稅費(fèi)用，增加微商的納稅積極性，促進(jìn)微商納稅力度。

結(jié)語(yǔ)

微商這一新興的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，為社會(huì)創(chuàng)造了大量的就業(yè)崗位，有效促進(jìn)了人民收入。但是，微商的經(jīng)營(yíng)發(fā)展缺少有效的監(jiān)督管理，沒有建立完善的納稅政策，導(dǎo)致在微商這一領(lǐng)域造成較大的納稅缺口。所以征稅部門應(yīng)結(jié)合微商的經(jīng)營(yíng)形態(tài)，完善微商的納稅制度，與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)密切合作，監(jiān)管微商的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并開發(fā)電子票據(jù)，記錄交易內(nèi)容，并通過大力弘揚(yáng)納稅知識(shí)，加強(qiáng)微商的征稅管理力度，促進(jìn)微商的納稅積極性，完善我國(guó)的納稅系統(tǒng)。

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