完善行政事業單位內部控制之思考

薛希治

【摘要】相關法律法規的頒布，對行政事業單位進行了嚴格的內部控制以及規范，而部控制在當今社會中占據著非常重要的地位。本文用行政事業單位為一個大的例子，詳細展開了描述，對于存在的問題進行了概括，并提出了相應的建議。

【關鍵詞】行政事業單位 存在的問題

根據現代的管理體制，在行政事業單位，內部控制這個名詞已經得到了很廣泛的應用。在最近這幾年以來，由于行政事業單位涉及到了多個領域，比如：生產、銷售等領域，導致了行政事業單位與經濟建設產生了很多的關聯，因此，為了更好的提高行政事業單位的管理水平，就要提高內部控制的水準。因此有許多相應的規范條例都嚴格控制了內部控制的相關制度，對此進行了具體的規定。相關規定的頒布，意味著財政部門要加強自身的管理職責，對行政事業單位存在的一些經濟問題進行控制，這是我們必須做的。

一、內部控制的意義與目標

關于內部控制，美國對政府的內部控制在應用了相關報告之后，對政府的內部控制有了一個詳細的定義：政府的管理都是圍繞如何提高效率，如何保障財務報告的真實來進行有效管理的。而我國的一個叫王志遠的學家認為，政府的內部控制實際上是為了防止內部濫用職權，以權謀私擾亂社會風氣的結果[1]。有一項《規范》就說明了內部控制實際是為了控制一些因素，從而達到對單位的有效管理的結果。因此，內部控制其實是一個比較全面的工作，需要大家聯合各個部門進行作業。對于內部控制我們又提出了一些相關的規定：

（一）合法性

合法性，這是整個內部控制最基本的要求，無論是做什么行業，做什么事情，都必須在合法的情況下進行。因此對于內部控制在行政事業單位的采購、項目建設等方面都進行了行之有效的管理和監督。我們要時刻提高任何風險的防范和規避。

（二）可靠性

由于行政管理工作有著復雜性、嚴謹性等特點，就直接要求了管理工作的可靠，管理工作必須保證內容的真實、完整以及客觀，這些直接影響了單位的領導進行決策的結果[2]。因為行政事業單位的特殊性，直接可以代表了政府對公共事業的管理等工作，這就決定了其財務信息的真實性，政府要在陽光下執政，就決定了經費的公開、透明。所以行政事業單位應該充分發揮其職責，建立一個有效的管理機制，反腐倡廉。

（三）效率性

效率性與傳統的企業所追求的經濟效益是不一樣的，因為行政事業單位是服務于社會公眾的，所以它的職責應該是在于提高社會公眾的服務水平，進而對于管理來說，我們更加注重效率和成果。我們要盡可能做到讓社會更多的人認可、滿意，這就給行政事業單位的效率的高低帶來了一系列難題。

二、內部控制的要素以及相互的關系

內部控制一般包括了控的環境、風險、活動、信息和監督、而最基礎的是內部的環境。而其他的因素共同作用，構成一個完整、有效的整體，促進內部控制的和諧運行。

三、內部控制存在的問題

（一）內部環境不夠完善

由于內部控制缺乏一個全面的有效的運行模式，很難形成領導重視、部門協作的有效局面，導致了內部控制缺乏一個良好的環境。這就需要財政部門更加重視，建立一個可行的內部控制的方案和規范。部門之間缺少溝通，使得預算管理方法落伍。在行政事業單位存在這一下幾個問題：

（二）信息不對稱，預算不緊繃

由于預算的編制是一個過程，要運用一定的財務數據，所以有很大一部分的數據是會計的紙上談兵，不能完全代表所有的數據，因為在成本和收入這兩方面會多列。由于財務人員對于各項業務缺乏全面的認識，會出現信息不對稱，另外由于業務部門自作主張將定額標準調高了，也會導致信息的不對稱。

（三）財務撥款數缺少有效的模式

對于這個問題，一般會出現收繳不及時的現象[3]。在資金的運用方面，往往會出現不能將資金運用到有效的地方。

（四）預算執行嚴肅性不強

由于在預算的執行是一個很大的工作，會出現占用、挪用專項資金的現象，這個問題十分普遍。

（五）意識尚淺，缺乏有效的監督

由于傳統觀念和環境的影響，許多行政事業單位會比較重視投入，而忽視產出，缺乏經濟效益的基本意識。有的是政府負債、有的是對于合同的編制把關松懈，時常會出現一些經濟糾紛。

四、加強行政事業單位內部控制的方法

（一）建立一個良好的內部控制的平臺，營造一個良好的氛圍

主要是要根據單位主要業務的特征，把內部控制提上日程。要組織專人做到有效的管理和實施，對于比較重大的事情，要由領導討論后決策。避免出現崗位之間的重合，權責要分明。另外，對于內部的控制，有必要的時候可以邀請專業人士評估，提出相應的考核評估標準。最重要的一點是必須定期培訓，提高工作人員的專業認知水平[4]。

（二）運用先進的管理辦法，完善管理機制

在管理辦法上，應該分級管理，一層管一層，下級部門要服從上級部門的管理工作。另外對于財政撥款，要合理安排。按照不同的業務，進行不同輕重的安排，注意要嚴格控制成本，達到精耕細作的局面，對于預算的效果，我們要更加重視。最后，要以科學真實的財政信息為前提，進行合理的監控。主要要抓好收支，保證審核工作做到準確無誤，對于財務報表，應該詳細說明各個開支、費用使用的情況。

（三）積極合作，提高效率

對于存在的隱患和出現的問題我們應該有效分析和處理，將任何小問題都扼殺在搖籃中，積極與信息的使用者進行有效溝通，處理好公眾的反饋。

（四）多方位研究，打造一個良好的內部控制平臺

從效率、公平、環保等方面進行研究，具體到組織結構、業務等層面。重要的是要實時監控風險，規避風險。

五、結語

綜上所述，對于行政事業單位的內部控制工作來說，最重要是的建立一個有效的管理機制，合理的分配管理，對于各個層面都要認真分析、審批，工作落到實處。內部控制需要單位全員一起參與，不斷提高工作效率，從而達到單位的合理高效的管理。

參考文獻

[1]張亞麗.構建行政事業單位內部控制體系的思考[J].企業導報，2016.23（6）：91-91.

[2]吳薪.關于行政事業單位內部控制相關問題的思考[J].中國集體經濟，2016.15（13）：37-38.

[3]杜明娟.對行政事業單位內部控制作用及策略的思考[J].經營者，2016，30（3）：0012-0012.

[4]趙良珍.建立健全縣級行政事業單位內部控制的幾點思考[J].財經界，2016.14（32）：0009-0009.