中小型企業稅務籌劃問題研究

【摘要】隨著市場化經濟的發展，我國稅法建設和稅收征管制度不斷完善，稅收征管體系更加健全。在新的稅收環境下，中小型企業試圖尋找更合理的稅務籌劃方案，以降低稅負，推動中小型企業發展。當前，國內外企業經營者對稅務籌劃的關注度日益提升，已成為企業經營實踐的一個重要探索方向。本文從在中小型企業的角度出發，結合對稅務籌劃的背景、必要性的分析，闡述稅務籌劃的具體措施，并對中小型企業的財務管理以及稅務籌劃管理提供了一些建議。

【關鍵詞】中小型企業 稅務籌劃 合理避稅

一、稅務籌劃的背景

稅務籌劃的本質是：合法性、籌劃性和目的性。稅務籌劃是納稅人在遵守法律法規的前提下，通過選擇稅務籌劃方案來進行投資、融資、生產和經營等活動以實現企業生存發展要求的一種籌劃行為。

如今我國經濟快速發展，市場化程度越來越高，企業管理制度也愈發完善。中小型企業在復雜多變的經濟環境和愈發殘酷的市場競爭中，需要提高企業經營管理水平，積極采取措施增加收入降低成本，最大化企業長期利益，才能在愈發激烈殘酷的市場競爭中生存下來。

中小型企業與較為成熟的大型企業相比，在產權關系、經營規模、組織形式等方面存在著諸多不足，其缺乏系統完整的稅務籌劃理論研究，針對自身行業企業特點的稅務籌劃等實務研究也略顯不足。我國中小企業稅務籌劃管理剛剛起步，有許多不足之處亟待解決。

二、中小型企業稅務籌劃的意義

中小型企業組織結構簡單、經營規模較小、管理過于集中、財務制度也不夠完善、承受風險的能力較差，因此稅務籌劃對于中小型企業的生存與發展尤為重要。

稅務籌劃有利與中小型企業在主動承擔納稅義務的同時推動企業自身的發展。中小型企業應在主動承擔納稅義務的前提下做好稅務籌劃，優化企業自身稅務結構，盡可能地減輕所承擔的稅收負擔。因此，中小型企業稅務籌劃可以幫助其對現行經營狀況進行合理評估，并對未來經營狀況進行預測，合理配置有限的企業資源，以最大化企業利益。

稅務籌劃可以幫助中小型企業建立更加合理有效的管理制度，提高其經營管理水平。中小型企業的財務報告等信息沒有對外公開，外界對其的監督較少，財務管理制度存在很多問題。稅務籌劃涉及到到企業投資、融資、經營管理等多個方面，良好的稅務籌劃管理可以幫助企業規范自身管理行為，改善企業內控，提供準確及時有效的信息，為企業決策提供可靠依據。

稅務籌劃可以幫助我國進一步規范稅收征管體系，完善稅收征管制度。中小型企業稅務籌劃的過程，除了可以幫助企業自身優化管理制度，還可以給政府以及稅務立法部門提供及時準確有效的信息，包括不同市場產業結構框架、各類資源配置分配流向等。這對立法部門制定完善有效的稅收征管政策起到了重要作用。稅務籌劃工作推進和執行，有助于國家稅務等行政部門掌握準確的市場信息，從而制定更加規范完善的稅收征管制度，對中小企業給予更多的有針對性的政策優惠與支持。

三、中小型企業稅務籌劃管理的實施辦法

在歸納總結稅務籌劃理論的同時結合我國現行稅收征管制度，從以下幾點分析闡述稅務籌劃的具體實施辦法。

（一）根據國家稅收優惠政策進行稅務籌劃

稅收優惠的形式主要有：稅收減免（包括稅基式減免、稅額式減免、稅率式減免）、優惠退稅、虧損抵補、加速折舊等。

（二）稅務籌劃的基本途徑

1.選擇低稅率。稅率體現了國家的征稅規模和納稅人的稅收負擔。稅率的設計針對納稅對象、納稅所在地和涉稅行業的差異會有相應調整。納稅人應根據企業自身條件，選擇適用較低的稅率，以降低稅負。

2.縮小稅基。稅基是計算應納稅額的基礎。縮小稅基主要有以下兩種途徑。一種是稅基總量減少。另外一種途徑是相對量的減少，稅基總量不變，將稅基遞延。

3.減少應納稅額。企業根據相關稅收規定來選擇自身經營方式，以減少應納稅額。

4.延期納稅。這是從貨幣的時間價值來考慮。在不違反法律法規、不損害企業信譽的前提下，延期納稅，減小企業當前現金支付的壓力。

（三）中小型企業稅務籌劃的一般方法

1.投資方式的選擇。投資的選擇應綜合考慮行業前景、地區優惠、項目風險等方面。合理有效的管理企業投資，考慮稅務因素，實現投資收益的最大化。

2.融資方式的合理組合。企業籌融資方式包括股權融資、債權融資等，不同的融資方式產生不同的資本結構，不同的資本結構在稅務和企業會計核算方面也不相同。

3.收入的合理安排。企業收入是稅務計算的依據。根據稅收政策，管理企業所得的實現時間以及大小，避開高稅率或者延遲納稅時間來減輕稅負。

4.成本的合理調節。成本費用的合理計算攤銷，也是稅務籌劃考慮的重要因素。可以通過對成本的控制來調節企業當年應稅所得，合理運用稅務制度，通過成本調節稅收負擔。

5.稅負轉嫁。在稅務籌劃中，稅負轉嫁是企業采取合法手段，通過經濟交易中的價格變動將所納稅收轉移給其他納稅人承擔的客觀經濟過程，以達到稅收負擔最小化目的。

四、研究結論

中小型企業稅務籌劃是在遵守法律法規的前提下，中小型企業通過選擇稅收利益最大化的稅務籌劃方案來進行融資、投資、生產和經營等活動的企業籌劃行為。本文查閱并分析了大量的稅務籌劃相關資料，經過認真分析，針對我國中小型企業的稅務籌劃有以下幾點建議：

（1）在遵守稅法法律法規的前提下，中小型企業要充分利用我國的稅收優惠政策，利用虧損抵補、加速折舊等方法使稅負最小；

（2）中小型企業應掌握稅務籌劃的基本途徑，應用稅務籌劃的一般方法來實現稅務籌劃利益。

（3）中小型企業管理層以及所有者要高度重視稅務籌劃管理，聘用從事稅務籌劃的專業人員，通過培訓，提高相關工作人員的專業素質。

（4）學習借鑒國內外先進的稅務籌劃經驗并融會貫通合理運用，加強我國中小型企業稅務籌劃管理能力。

參考文獻

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作者簡介：常鴻博（1998-），山西大同人，四川大學商學院會計學專業（ACCA方向），研究方向：會計準則、稅務籌劃等。