淺析新常態下內部審計職能的變化

范蓉蓉

摘 要：內部審計作為現代管理的重要手段，順勢則強，逆勢則弱，無勢則亂，內部審計職能的演變已成為企業內審部門必須面對和關注的重要課題。該文從探討新常態下內部審計職能變化的出現原因出發，對可能存在的實際情況做了詳細的分析論述，最后，筆者結合自身多年工作研究經驗，進一步提出了相應的完善策略。

關鍵詞：新常態 內部審計 職能演變 與時俱進

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2017）05（b）-0111-02

新年伊始，我國劉家義審計長就已經做出了明確的要求，在劉家義審計長的觀點里，新時期審計人員不僅要適應新常態的變化更好地踐行新理念和新審計職責。筆者認為，在面對我國經濟高速發展的基礎之上，人們一定要進一步加速經濟發展腳步，努力提升審計工作現狀。另外，作為國企的審計部門和審計人員都應當繼續深入思考新形勢下的個人職能定位和業務開展模式，重新整理應對新形勢下的經濟管理策略和運行機制，及時解決企業高速發展狀態下形成的矛盾，及時消除管理中存在的問題和隱患。

作為一名基層內部審計人員，尤其是近兩三年來，深深感到企業內部審計工作執行過程越來越難，由于內外部經濟形勢和環境的巨大變化，原有的內部審計工作在審計功能、審計范圍等方面發生了趨勢性的新變化。審計人員如果不能很好地適應新常態下內部審計工作發展的需要，最終將會被淘汰。如何適應新常態的發展，個人認為應該從以下6個方面進行有效的改變。

1 內部審計工作從原本的審查糾錯升級為規避風險

從目前來看，我國現在很多單位的決策者在審計觀念上存在相應的偏差，對于企業內審工作的主要目標仍然定位查錯防弊，再加上內審人員對現代企業管理方法的了解不深、審計理論鉆研不精、審計方法使用不當的情況下，很難對企業經營管理進行深入分析、提出有效的審計評價和管理建議。因此提高企業決策者對企業內部審計地位的重要性、緊迫性的認識，以爭取決策層對內審工作的最大化重視和支持。因此，企業內部審計的職能必需由傳統的內部查錯糾弊功能，向規避風險、規范管理的方向轉變。

2 企業內部審計工作的重點從財務收支向企業價值型拓展

事實上，企業內部審計工作從發展上來看經歷了傳統型財務發展為企業價值型管理審計工作。隨著企業經營管理的發展，以財務收支、經營成果合規性和真實性審計為重點的企業內部審計任務，已經漸漸被外部管理審計所替代，企業內部審計任務深入至企業重大決策或者是業務流程管理中對于風險控制點的系統性控制，再或者是企業內部控制體系建設有效性等方面，以發揮企業內審“預防、揭示和抵御”的免疫功能。完成這一演變取決于兩點：（1）對企業內審人員加強交流培訓，提高企業內部審計人員的知識更新和專業素質。組織培訓，不斷提升內審人員的業務能力，快速形成素質高、水平專業的復合型內部審計隊伍，以達到經濟形勢發展所需要的能力和水平。（2）要積極搭建學習交流的平臺，鼓勵不同企業間內審機構的相互學習和交流，采用靈活多樣的形式進行審計方法的討論、審計案例分析和內審理論課題的研討等等，不斷適應市場經濟的發展規律和全球經濟的發展變化，學習先進、科學的審計理論和審計方法，促進企業的內部審計向績效審計、經濟責任審計、管理審計和風險導向審計的全面轉變。

3 內部審計由以往的事后監督向過程控制的角度轉變

筆者著力分析過企業所面臨的種種危機，大多時候由于投資決策性的失誤或者出現的重大風險控制失效都會給企業帶來巨大的問題。由此看來，在關注企業內部審計工作過程當中，也能進一步看出過程管控的重要性和重要地位。在筆者的觀點里，企業內部審計工作所帶來的事后監督機制反而沒有過程監管更為直接和有效。為了發揮企業內部審計的風險控制功能，需注重企業的任中審計、決策中審計、過程審計，促進發揮內部審計的咨詢、評價等服務功能。在經濟新常態下現代企業的內審工作，將重點核查領導干部的履職盡責、依法行政、廉政建設情況，審計建議要注重建設性。

4 內部審計機構設置由分散轉向集中

第一，是為了保障內部審計機構必要特點的獨立性和集中性。從而能夠從根本上肯定企業內審機構的地位，以便整個內審機構可以垂直化管理，出具的內部審計報告直接向企業審計委員會提交，杜絕中間層的干涉。第二，規范企業內部審計流程，修訂出內容明晰、獎懲明確有力的規章制度，重點審計檢查制度的貫徹落實程度，分析和評估重大風險并及時出具有針對性、建設性的審計建議，以利于實施集中管理。第三，對企業所需要的內審資源進行必要的優化整合，從而能夠統一調配內審資源，提升現有企業內部審計人員的工作質量和工作效率。

5 企業內部審計由現場檢查轉向在線審計

如今，我國經濟的飛速發展帶來了科技的高速發展和進步。從這個角度出發，新時期企業內部審計工作信息化建設是勢在必行的。特別是最近的幾年中，各種審計軟件和在線審計系統層出不窮，這極大地提升了我國傳統企業內部審計工作效率和工作質量。首先，可以建設企業內部審計工作預警系統，通過對于各種審計信息收集和大數據的制作，進一步加強內部審計工作的高速信息化反應能力；其次，可以進一步推動企業內部審計工作中審計報告和關系系統的在線型應用，從而能夠進一步擴大內外部審計信息電子化的推廣和使用；最后，根據不斷發展的信息系統持續改進審計手段、工具和方法，定期評測內審技術和方法運用效果，發現高效率的遠程在線審計方法。例如審計質量控制和成果開發的力度更大、手段更多；在質量控制上，以全過程、全方位質量控制為特征的責任制更加強化，以集中審理為重點的內部審計工作機制更加優化，以質量監督檢查為手段的項目創優和質量評議機制更加完善；在成果開發創新上，突出表現為以審計整改、責任追究等為核心的制度機制不斷完善，以審計要情、審計整改督辦函、審計約談函等為載體的新工具得到有效運用。因而，審計人員只有主動把握先機才能大有作為。

6 強化服務，勇于擔當

經濟發展新常態是中央基于國家經濟增長處于“三期疊加”階段的正確判斷，內部審計工作只有堅持與企業領導的決策部署協調共振，才能體現建設性，彰顯時代性，內容審計工作才會更有價值。內審人員既要了解宏觀方面的決策，也要深入了解微觀的操作流程，財務、業務、法律、信息、風險各個知識都要有所了解，部分知識還要精通，只有深入掌握被審計單位的業務流程，這樣才能有針對性地提出審計建議，實現審計價值。從審計計劃上聚焦企業管理層的決策部署，從審計思路上“宏觀著眼、微觀著手”，提升內容審計成果。當前和今后一個時期，企業內部審計人員都要把思想和行動統一到中央對新常態的認識和判斷上來，才能使各項工作有的放矢、更有針對性，不斷加大審計力度，強化審計監督，將內審成果完整、系統地回饋給被審計單位，更好地服務于被審計單位，作為加強被審計單位管理的推動者，管理層全力運行“緊箍咒”、反腐敗利劍，深化改革“催化劑”的作用，主動才能把握先機，主動才能大有作為。

綜上所述，在實際開展企業內部審計工作的時候，一定要進一步認清當前形勢，進一步創新我國審計工作思路和工作方法，從而能夠使得整個內部審計工作煥發出新的魅力。對于企業內部審計工作人員來說，在進一步提升自身職業素養和職業道德的同時也勇于改善現有審計方法，對審計手段進行創新，不斷探索有中國特色的企業內部審計工作策略。另外，筆者在這里還要進一步強調的是，審計工作信息化建設是必然發展之路。如何在這樣的時代背景之下進一步完善我國企業內部審計工作是大家今后所要面對的重要課題。

參考文獻

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