醫院全面預算管理的應用與意義探尋

連金玉

摘 要：全面預算管理是醫院適應醫療體制改革所采取的有效經濟管理措施，對規范醫院各項經濟業務運行，優化醫院有限資源配置，強化醫院各部門、各科室內部控制起著重要作用?；诖耍瑥姆治鲠t院實施全面預算管理體現的重要意義入手，對全面預算管理的具體應用策略進行分析，期望對提高醫院內部管理水平有所幫助。

關鍵詞：醫院；全面預算管理；意義；應用

中圖分類號：F810.6；R197 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）14-0133-02

一、醫院實施全面預算管理體現的重要意義

在醫院管理范疇內，全面預算管理是指根據醫院的發展規劃，在遵循相關法律法規的前提下，對預算年度內的醫院各項經濟活動進行預測與決策，以預算為基準對各部門的資源進行計量、分配、控制、調整、考核的一項系統性、綜合性、前瞻性的管理活動。醫院全面預算管理是新醫改背景下尋求可持續發展之路的必然選擇，其重要意義體現在以下方面。

（一）保證醫院戰略發展目標穩步實現

醫院中長期發展戰略是規劃醫院發展方向、確定醫院未來較長一段時間發展目標的重要依據，但是中長期發展戰略過于籠統，缺乏可操作性，屬于戰略性的整體部署。而醫院實施全面預算之后，可以將中長期戰略目標層層分解到短期目標中加以實現，在預算年度內通過嚴格執行預算、控制預算以及考核預算，從而在保證短期目標實現的基礎上，按部就班地實現長期戰略目標。

（二）充分調動醫務人員工作的積極性

全面預算管理要求醫院全體醫務人員共同參與管理，明確各科室及個人的經濟責任，有利于約束醫務人員的經濟行為，為實現醫院整體的發展目標而做出自己的貢獻。同時，在全面預算管理體系下，預算完成情況被納入各部門和個人的工作績效考核中，并根據考核結果落實相應的獎懲措施，這樣一來，有助于強化全體醫務人員的預算意識，調動起他們工作的積極性，為患者提供高質量的醫療服務。

（三）提高醫院資源利用效率

醫院實施的全面預算管理涵蓋多方面內容，能夠將各科室、各部門的工作統一規劃進來，細致劃分各科室的權、責、利，并理順各科室之間的關系，構建起相對完善的業務流程。通過全面預算管理的實施，既有利于促進醫院各科室之間相互協調運作，消除責任相互推諉現象，提高醫院運作效率，又有利于將醫院資源合理分配到各科室中，提高資源利用效率。

（四）促使醫院內部控制不斷完善

在醫院經濟管理中，全面預算管理屬于基礎性工作。預算是控制醫院各項經濟活動的重要依據之一，通過實施全面預算管理，醫院可強化對經濟活動的事前控制，在分析實際經濟運行情況與預算之間的差異基礎上，及時采取糾偏措施，避免因差異擴大化而影響醫院經營目標的實現。同時，全面預算管理滲透于醫院經濟運行的各個層面，有助于從財務的角度強化醫院內部控制，杜絕資金浪費使用，保證醫院資產安全。

二、醫院全面預算管理的具體實施應用

（一）建立三級預算管理組織體系

醫院要結合自身管理結構特點，建立起三級預算管理組織體系，保證全面預算管理落實到位，調動起各部門參與預算管理的積極性，暢通預算管理在基層科室的運行機制，具體如圖1所示。第一級責任中心為預算委員會，由院長、財務中心負責人、預算管理辦公室負責人、職能部門負責人組成，主要制定預算管理制度、審議落實預算方案、評價預算執行情況；第二級責任中心為職能管理部門，在財務部門設立預算管理辦公室，由預算辦負責指導和監督各職能部門的預算管理工作，各部門根據醫院預算年度的發展計劃，結合本部門的實際情況編制預算，設置專職崗位負責預算明細賬管理；第三級責任中心為基層預算科室，負責編制和執行本科室的預算，成立專門的預算小組，在預算辦的指導與監督下完成預算指標。

（二）完善科學的預算編制機制

年度預算是醫院實施全面預算管理所必須參照的依據，要求醫院職能部門和各科室編制出高質量的預算，從而保證預算具備一定的可執行性。

1.完善三級預算編制內容。具體包括：一是責任預算，即臨床、醫技等基層預算科室編制的預算，編制的內容涉及各科室預算年度內的預計業務量、業務收入與支出以及收支結余。其中，業務支出預算要細化人員費用、材料費用、藥品費、業務費、公務費的預算編制。二是院級預算，即醫院職能部門編制的預算，預算編制內容包括業務收入、人員費用、材料采購、藥品采購、設備購置、后勤保障、基礎設施與設備維修、基本建設等方面的預算。三是醫院總預算，即醫院在綜合上述預算的基礎上編制總體財務預算，包括收支結余預算、資產負債表預算、專項預算、現金流量預算。

2.采用科學的編制方法。傳統的預算編制方法在醫院某些預算編制中已經難以適用，所以醫院要采取現代預算編制方法，提高預算編制質量。譬如，彈性預算，適用于業務量相關的預算編制；零基預算，適用于服務性部門的預算編制，這種預算編制方法需要從零出發編制預算支出，細化編制各項費用開支，有助于強化預算控制；滾動預算，適用于大型醫療設備采購、基建項目的預算開支，根據上期預算完成情況對下一期預算進行編制，保證預算的連續性和可控性。在實際的預算編制工作中，各部門、各科室要根據自身實際情況，選擇適當的預算編制方法針對不同預算內容進行編制。

（三）實施全過程預算執行控制

預算執行控制是有效避免超預算情況發生的關鍵環節，醫院要采取有效控制措施，嚴格管控預算執行的各個環節。

1.定期開展預算分析工作。在醫院預算執行期間，預算辦要全面掌握各部門執行預算的具體情況，定期對實際執行與預算定額進行分析比較，查找出執行偏差的原因，及時解決已經發現的問題，促使預算管理機制不斷優化。預算分析不僅要對已經發生的經濟業務進行分析，而且還要分析未來的預算執行情況。這就要求預算辦將本月實際支出情況作為分析數據，利用數理統計學方法對全年支出數進行預測，查看是否會存在大額度超預算支出，以便提早制訂預算調整方案。此外，醫院預算辦要提高預算執行分析中的預警能力，利用電子信息化手段，實現HIS系統與預算管理系統的無縫對接，便于預算管理系統及時獲取HIS系統中各科室的經濟運行數據，對各項數據與預算定額進行比較，判斷各科室的預算執行情況。

2.全程監控重點預算項目執行過程。預算辦要明確預算監控重點，尤其針對大型修繕、固定資產購置以及基建項目等方面的支出進行全程監控，細化控制措施，井然有序地控制預算指標完成。若預算科室的項目預算支出超過百萬元，則要求預算科室向預算辦報送相關分析材料。預算辦要在每季度末召開一次預算分析會，對執行偏差嚴重、材料報送不及時的項目支出，要縮減預算安排，以保證資源利用效率不受影響。

（四）嚴格落實預算績效考核制度

醫院預算績效考核是預算管理的過渡環節，起著承上啟下的作用，既是對上一預算年度的總結評價，又是下一年度預算編制的重要依據。醫院要嚴格落實績效考核制度，對業務收支、項目支出預算的執行情況進行績效考核，將考核結果作為年終醫院各部門、各科室以及醫務人員業績評定的內容之一，以調動醫院全員參與預算的積極性。在預算績效考核體系中，要構建起科學合理的預算指標體系，選取具有代表性的財務指標，以及能夠反映各部門工作業績和醫院發展狀況的非財務指標。對考核結果較好的部門或科室，在下一年度預算資金申請時給予優先考慮，并在全院范圍內通報表揚。對于考核結果不合格的部門或科室，要適當縮減下一年度預算資金、預算項目，并要求該部門或科室必須對預算環節進行整改，提高預算管理水平。

結語

總而言之，全面預算管理作為一種系統化、綜合化的經濟管理模式，對提高醫院資金使用效率，改善醫院經營質量有著至關重要的作用。新時期下，醫院要建立起完善的全面預算管理體系，使預算管理滲透于醫院各職能部門以及基層醫療科室，保證全面預算的執行剛性，有效提高醫院經濟管理水平，為醫院提供高質量的醫療服務奠定基礎。

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[責任編輯 柯 黎]