應(yīng)收賬款精細(xì)化核算與管理方法

龍群華

摘要：企業(yè)的長久發(fā)展需要對企業(yè)的經(jīng)濟效益與運營成本進行嚴(yán)格控制，在現(xiàn)階段企業(yè)中出現(xiàn)應(yīng)收賬款增加，但卻無法收回的局面，導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷裂，從而對企業(yè)的健康發(fā)展與穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了影響與制約。為提升企業(yè)的競爭力與經(jīng)濟效益，本文對企業(yè)中應(yīng)收賬款精細(xì)化核算與管理方法進行研究與分析。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；精細(xì)化；核算與管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

企業(yè)為了增加企業(yè)自身在市場中所占的比重，使市場份額增加，一般會通過先出貨，后收錢的方式進行企業(yè)營銷活動，從而使更多的客戶與之合作，減少企業(yè)中貨物的庫存，但與此同時，企業(yè)中應(yīng)收賬款的數(shù)量增加，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金緊張的局面，因此需要對應(yīng)收賬款進行嚴(yán)格控制與掌握，提高企業(yè)中資金的利用率，減少經(jīng)營的風(fēng)險問題[1]。在對應(yīng)收賬款的管理工作中，企業(yè)一般會按照相應(yīng)的財務(wù)記錄對客戶的欠款賬齡及欠款金額進行掌握，并開展相應(yīng)的會議對應(yīng)收賬款開展追繳，是一種粗線條的管理方式，這種管理方式并不能達(dá)到良好的管理效果，可能會導(dǎo)致企業(yè)壞賬風(fēng)險增加，因此本文就企業(yè)應(yīng)收賬款精細(xì)核算與管理的相關(guān)問題進行探討。

一、應(yīng)收賬款精細(xì)化核算與管理中存在的問題

（一）企業(yè)日常管理工作的不精細(xì)

目前我國大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)管理工作中缺乏嚴(yán)格的規(guī)范要求，導(dǎo)致財務(wù)管理工作不精細(xì)。應(yīng)收賬款的核算工作應(yīng)通過不同的方法及催收程序?qū)崿F(xiàn)，并將應(yīng)收賬款按照類別進行歸納，從而實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的精細(xì)化管理，但企業(yè)中普遍缺乏精細(xì)化管理的意識，對應(yīng)收賬款的核算與管理工作缺乏重視。由于對應(yīng)收賬款的催收是一件繁瑣的事情，對應(yīng)收賬款應(yīng)進行明確的分類，使之一一對應(yīng)，而企業(yè)中對應(yīng)收賬款的分類工作不到位，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的數(shù)量及數(shù)目無法對應(yīng)，企業(yè)不得不放棄催債，使應(yīng)收賬款的金額增加。且由于應(yīng)收賬款的管理工作不完善，導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)無人承擔(dān)責(zé)任的現(xiàn)象，應(yīng)收賬款的損失及善后工作無人承擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟效益遭受損失。

（二）對應(yīng)收賬款精細(xì)化監(jiān)督力度較低

企業(yè)當(dāng)前在財會工作中缺乏統(tǒng)一性與系統(tǒng)性，雖然企業(yè)制定了較多的會計控制制度，但缺乏一致性，導(dǎo)致會計控制制度缺乏實效性，甚至控制制度中關(guān)于會計科目存在矛盾，財務(wù)會計管理工作難以展開。企業(yè)中應(yīng)收賬款的回收率低，主要是由于企業(yè)管理者對客戶詳細(xì)情況缺乏了解，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，忙于催債，對會計賬目中的數(shù)字僅是簡單的抄列[2]。對應(yīng)收賬款控制與管理工作中較為松散，企業(yè)中對應(yīng)收賬款缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機制，導(dǎo)致企業(yè)盲目追求市場份額，對企業(yè)自身實際經(jīng)營狀況缺乏了解，增加了應(yīng)收賬款。

二、應(yīng)收賬款精細(xì)化核算方法

企業(yè)應(yīng)收賬款精細(xì)化的核算方法主要體現(xiàn)在三點：第一，客戶信用等級評價，建立科學(xué)的客戶信用評價體系，并定期對客戶的信用進行等級評價。第二，根據(jù)客戶的信用期與信用額進行分類，分為A類客戶、B類客戶與C類客戶三種，其中A類客戶屬于優(yōu)質(zhì)客戶或是新客戶，信用額度與信用期均在信用政策范圍內(nèi)，需要進行正常維護，無需采取措施；B類客戶是指應(yīng)收款的信用額度與信用期均已超過了信用政府范圍，應(yīng)根據(jù)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的實際情況進行分別對待；C類客戶是指欠款金額與欠款時間嚴(yán)重超期，雖然客戶業(yè)務(wù)量大，但與企業(yè)中的壞賬風(fēng)險比較而言，應(yīng)立即停止向這類客戶進行信用銷售，并安排業(yè)務(wù)員通過登門拜訪的形式進行催款。第三，提供應(yīng)收賬款精細(xì)化的核算數(shù)據(jù)。提供核算數(shù)據(jù)主要分為5個步驟，第一步驟：與每一筆應(yīng)收賬款的掛賬與收取時間進行對應(yīng)，在會計分錄摘要后添加業(yè)務(wù)編號，或用發(fā)票的號碼作為業(yè)務(wù)編號。第二步驟：在企業(yè)財務(wù)核算系統(tǒng)中設(shè)置維護業(yè)務(wù)編號要素，在業(yè)務(wù)編號下所對應(yīng)的應(yīng)收款項對業(yè)務(wù)員與客戶進行實時跟蹤[3]。第三，建立業(yè)務(wù)平臺，確保業(yè)務(wù)員即是平臺數(shù)據(jù)提供者，也是平臺數(shù)據(jù)使用者。第四，營業(yè)員需要每月定期對財務(wù)核算系統(tǒng)中的應(yīng)收款清單進行中轉(zhuǎn)，并交由業(yè)務(wù)員核對。第五，通過財務(wù)核算系統(tǒng)中所具有的輔助核算功能，通過EXCEL對應(yīng)收款清單進行轉(zhuǎn)出，并對非正常的應(yīng)收款進行篩選。

三、應(yīng)收賬款制度化管理措施

（一）建立應(yīng)收賬款專職機構(gòu)

企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的專職機構(gòu)，對賒銷問題進行審核與管理，并安排專職機構(gòu)中的各個專職人員對客戶信息進行調(diào)查、收集與掌握，包括客戶其他供應(yīng)商情況等，從而對客戶企業(yè)的產(chǎn)業(yè)規(guī)模、財務(wù)情況及發(fā)展?fàn)顩r、自身信譽、企業(yè)運營情況等進行了解與掌握，從而針對不同的客戶建立信用等級檔案，并根據(jù)收集的客戶資料進行判斷，確定是否對該客戶進行賒銷[4]。

（二）建立完善的賒銷監(jiān)察制度

完善的賒銷監(jiān)察制度主要包括有賒銷發(fā)生、催收及預(yù)期過程中的風(fēng)險評估及管理方法，對賒銷行為進行嚴(yán)格監(jiān)控。為了保障企業(yè)的資金安全，需要對賒銷行為進行規(guī)范化管理，建立完善的賒銷監(jiān)察制度首先需要秉承賒銷原則，即安全性、規(guī)范性、可控性與效益型等原則，對賒銷的規(guī)模與比例進行嚴(yán)格控制，為了避免企業(yè)存在壞賬風(fēng)險，在經(jīng)營過程中需要保證賒銷款項能及時收回，嚴(yán)格按照規(guī)范進行操作。此外，需要對賒銷客戶進行審批，業(yè)務(wù)員需要對有賒銷需求的客戶進行綜合性的考察和分析，建立客戶檔案，并按照企業(yè)要求來填寫賒銷申請書，并明確客戶的授信額度、授信時間及賒銷類型等，其次，在賒銷過程中需要簽訂合法協(xié)議，并提供有關(guān)證明文件，在協(xié)議中應(yīng)對賒銷的金額、數(shù)量、品種及付款時間及付款方式等條例。企業(yè)要對賒銷客戶進行實時跟蹤及對賬，對賒銷客戶進行定期走訪，對客戶的企業(yè)經(jīng)營情況及資金回籠情況進行了解等，對于超出授信時間及授信金額的要及時向部門領(lǐng)導(dǎo)匯報，對賒銷風(fēng)險謹(jǐn)慎對待，對資金風(fēng)險進行控制。

四、結(jié)語

企業(yè)需要建立科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理體系，加強企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理，減少壞賬、錯賬或漏賬的情況發(fā)生，建立客戶的信用評價等級，根據(jù)不同信用等級的客戶采取相應(yīng)的管理措施，減少逾期賬款的發(fā)生，確保企業(yè)中資金周轉(zhuǎn)情況正常，提高企業(yè)的市場生存活力，促進企業(yè)的健康發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]蘭茜.基于行為激勵視角下應(yīng)收賬款精細(xì)化分析與管理[J].商業(yè)會計，2011，14：5-7.

[2]蘭茜.基于行為導(dǎo)向管理決策下應(yīng)收賬款精細(xì)化分析與管理[J].中國證券期貨，2012，7：130+132.

[3]晉淑惠.精細(xì)化導(dǎo)向視角下高校財務(wù)管理策略探究[J].中國市場，2015，39：71-72.