淺析企業預算管理及其體系的構建

吳霞欽

摘 要：預算管理的實行對完善企業內部管理制度具有顯著的積極作用，促進企業經濟資源的優化配置，促使企業可以更加合理的應用企業資源。在當前競爭日趨激烈的市場環境下，企業運行應不斷加強自身的預算管理，積極促進企業管理模式的優化改革，逐步促進企業財務管理水平以及綜合實力的增強，提高企業市場競爭力，實現可持續發展的經營目標。

關鍵詞：企業管理 預算管理 預算管理體系 體系構建

一、企業預算管理概述

（一）預算管理

預算管理主要指的是根據企業戰略目標的指導，全面統籌和預測企業未來的經濟活動以及對應的財務結果，同時對執行活動進行全程監控，對比分析落實情況和預算目標，由此對經營活動進行及時的調整和改善，由此使管理者更加高效的管理企業，更好的實現企業的戰略目標。

（二）企業實行預算管理的動因

1、運行成本上漲

受到政策以及外部大環境的影響，資源以及用工費用均有所上漲，導致企業運行成本顯著提升，使得企業的發展更加艱難，為了更好的發展，企業需要開展預算管理，有效控制自身的運行成本，促進企業穩定向前發展。

2、市場競爭加劇

市場經濟的深入發展，企業面臨更加嚴峻的競爭形勢，企業需要不斷的強化自身的管理，尤其是預算管理，有效控制各項經濟活動，有利于企業運營成本的控制，促進企業經濟效益的提升，實現企業自身實力的增強，提高企業的競爭，在競爭中占據有利地位。

二、企業預算管理模式的選擇

結合企業的發展階段，選擇實行不同的預算管理模式，主要有以下幾個：處于市場開發或者投產初期階段的企業，必須建立以資本預算為主的預算管理模式，由此引起企業各個部門及人員對資本的關注，有效減低企業經營風險；企業如果處于市場成長期，應當建立以銷售增長為中心的管理模式，關注企業的市場增量，實現市場占有率的提升。另外，企業已經發展到了市場成熟期，需要建立以成本控制為主的預算管理模式，由此在穩固市場地位的基礎上推行成本領先戰略；而處在市場衰退階段選擇建立以現金流量為主的預算管理模式，由此高效管控現金流，促進企業財務風險的降低。

三、構建企業預算管理體系

（一）預算編制

首先，要切實保障預算編制的可行性以及合理性。企業進行預算管理不僅可以保障企業的管理能夠有法可依，同時也可以推動戰略目標的實現，預算編制需要結合“自上而下”以及“自下而上”的方式進行；

其一，公司管理層將董事會下達的績效指標進行分解，落實到企業的各個機構。其二，各個基層按照指標，層層分解工作；提出資源需求，資源需求及費用預算需跟工作項目或是說需求動因相結合， 由此上下互動、溝通，保障了預算管理的約束性和激勵性。

其次，各個預算編制單位結合財務數據以及預算表格、任務指標，結合各個部門實際情況，進行預算表格的填寫，預算數據的控制目標以年度總額為主，但是預算編制需要分解到每個月，由此方便對預算執行實行相應的考核。各個單位和部門主管人員簽字確認。

再次，預算管理委員會匯集各項預算數據，繼而按照職能分開進行初審，投資相關的預算交由投資部門進行審核，人員分配相關的數據人力資源部門負責進行審核，經費開支相關的與數據由財務部門進行審核。預算編制機構常常受到本位主義的影響，總希望占據更多資源，負責更少的工作，在進行審核時，必須保障資源需求的合理性，減少不合理需求，堅決落實指標任務。

然后，財務部門結合初審預算數據，組織預算資產負債表、預算現金流量表、預算利潤表的編制，在此基礎上估算下年度的資金、收入和利潤等能否達到上級下達的績效指標。一旦發現無法達到該指標，則需要進行自上而下的分析，同時預算編制小組需要重新編制預算。最后，預算管理委員會審核確認之后，將預算報表提交董事會，由董事會實施表決。

（二）建立績效考核體系

1、預算管理結合績效考核

在進行預算編制的過程中需要對績效指標可實現性進行充分的考慮，不宜過于低容易執行，也不可過高而難以達到。預算編制結束之后，為了保障預算可以得到貫徹和實行，需要同時確定績效考核指標。預算管理活動更加注重落實和執行，預算管理活動的考核不可以年度為期限，需要對月度、季度的預算執行情況實施追蹤評估，適當獎勵預算執行良好的單位和部門，懲罰預算執行不到位的部門和單位。定期對預算執行情況進行考評，不僅可以對預算執行活動進行有效的督促，同時還可以檢測預算的科學性和有效性。

2、保障預算的嚴肅性

預算一旦通過開始實行，不可隨意進行調整，預算指標應當納入年度業績考核中，嚴格落實獎懲制度。因為重大政策、企業經營戰略、外部環境的變化等影響，需要對預算進行調整時，可以提交預算調整說明，通過預算管理委員會的審批，可對半年度預算進行修改和調整。

（三）預算管理的“三個結合”

1、預算管理結合對標管理

采取對標管理的目的在于為成為最強競爭力企業或是行業領先企業而在企業的產品、服務過程相關的績效、時間基準上，同時通過收集資料、對比分析、追蹤研究、設計及其相關的規范流程的落實，縮短和競爭對手間的差距，逐步成為行業強者。

2、預算管理結合經濟活動分析

在關鍵績效指標方面，需要通過確定預算編制目標、考評和計劃組織的方式，確定企業各項指標處在特定的控制范圍內。詳細的講，其一，對目標指標進行分解，逐層分解到每個月，由此有效追蹤月度的指標落實情況。其二，利用視頻和現場的方式，開展公司季度經濟活動研究會，進而匯報預算執行情況，通過這種形式，我們查找出給企業運營形成不同的影響的相關因素。另外，還應當通過橫向比較的形式，找到各個機構的差異，采取合理的整改措施，確保企業自身的預算目標得以很好的實現。

3、控股方結合董事會預算管理

保障企業制定的預算管控策略獲得有效實行的關鍵在于尊重和重視法人治理結構。所以在向控股企業上報年度預算的過程中，首先請對方股東對有關預算進行審核，在預算審核通過之后，提交控股企業股東進行審核。與此同時，下達企業的預算指標的過程中，可以要求控股方及時將下達結果告知其他股東，同時還需要取得書面的同意。另外，在進行年度業績合同簽訂時，可以對控股單位下達指標狀和各單位業績書表間的關系預先進行闡述，而董事會所只制定的業績書可以比控股單位所業績狀高。

四、結束語

綜上，市場經濟不斷發展，國內外市場競爭加劇，同時勞務、材料等費用的上漲，增加了企業的運營成本，企業的發展形勢異常艱難，在此環境下，企業必須積極的開展預算管理工作，切實分析自身的預算管理狀況，構建高效的預算管理體系。企業的各個部門加強配合，嚴格按照預算管理體系組織企業的預算管理工作，切實發揮預算的積極作用，促進企業運營成本的控制，最大限度的實現自身的經濟效益。

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