全面預算管理在企業實施中的相關問題研究

王明華

摘 要：全面預算管理是一項重要的組織規劃工具，是對企業內各部門人力、物質、資金等營業資源進行整體規劃，從而將企業內的營業資源合理的分配、考核以及控制，以便更好地進行企業生產經營活動的組織和協調，完成企業既定的盈利目標。

關鍵詞：全面預算管理 企業實施 問題 研究

一、案例分析

本文依據我國華電煤業集團有限公司在全面預算管理體系構建的經驗中指出提高目前我國全面預算管理在企業管理中效益的相關措施。

（一）對全面預算管理的理解不夠精準

預算作為一種重要的組織規劃工具，其主要目的是為公司內各個層級管理者合理分配企業內部資源，以此來實現企業的整體目標，其管理內容和管理工作并不是僅僅針對財務部門。全面預算包括生產預算、銷售預算、財務預算等各種職能預算，財務預算只包括預計資產負債表、預計利潤表和預計現金流量表等。如果認為財務預算就是全面預算，這是一種以偏概全的理解錯誤。全面預算管理是一項重要的企業組織規劃工具，其涉及的管理范圍不僅局限于財務工作范疇，還包括企業銷售、采購、生產、研究開發和人力資源管理等部門。

（二）預算管理執行中存在問題

預算管理的根本目的主要是為了控制華電煤礦的營業成本，提高企業整體經濟效益。在確定預算目標之后，整個企業的經營行為和經營活動都要以預算目標為依據，對預算編制的各級各類預算進行控制。在傳統財務管理中，部分華電煤礦企業財務管理人只重視對預算目標的確定和預算編制制度的制定，對預算的反饋工作和預算的控制工作反而有些不重視，使得企業的全面預算管理流于形式，企業預算管理的目標也很難實現，預算管理機制貫徹執行不徹底。

（三）激勵制度的缺失無法激發預算管理激情

部分財務管理人比較側重于全面預算管理的目標制定和內部成本控制，缺乏事后反饋機制，缺少合理有效的激勵方式，也沒有建立相匹配的激勵制度。之前，華電煤礦企業的預算制度都沒有與關系員工收入水平的績效考核聯系到一起，員工對預算管理也僅僅存在一個管理概念而已。特別是基層員工，認為預算管理工作是上級領導的事，與己無關，促使員工的預算管理熱情被降低，預算管理制度實施的效益被弱化。

二、華電煤礦企業全面預算管理措施實施

為解決華電企業存在的財務預算管理問題，2011年實施了新的全面預算管理模式。具體實施措施如下：

一，明確預算管理建設思路。制定了集團效益最大化的建設目標，以及全面預算管理為統領的管理平臺，基于集團管理形成了“預算一業務”集成化管理格局，并逐漸實現集團財務管理的“三個融合”。

二，設立科學全面預算管理體系。設置了預算管理委員會、預算管理辦公室等系統，并明確了管理部門職責分工。然后按照管理級次劃分預算主體層級。華電煤礦的全面預算的結構體系的設置將預算管理主體劃分為五級：1級為華電煤業集團；2級為華電煤業集團所屬的二級公司；3級為各大煤礦、洗煤廠、電廠、物流園；4級為二級公司各職能業務部室、洗煤廠各職能業務部室、煤礦各職能業務部室、煤礦綜采隊、連采隊、機電隊、機運隊、通風隊、礦車隊、綜掘隊、救護隊、洗煤廠各車間、電廠、鐵路；5級為各區隊班組。

三，依據自身生產狀況設計出合理的總體業務架構。使用以銷定產的預算編制模型，以定額為基礎的預算編制模式，以預算指標為統領各項基礎數據為支撐的預算編制結構。主要包括六大模塊：銷售管理模塊、作業工單管理模塊、物資管理模塊、專項資金管理模塊、設備管理模塊、費用支出管理模塊，將自身業務的發展特點與預算管理進行全面的融合。

四，靈活的多維管理定額，華電煤礦在定額的設計上采取了以作業工序、設備、預算主體、物資類別等多維數據結構，實現了企業內部預算的多角度分析。將定額編制劃分為掘進作業類型、采煤作業類型、井下輔助作業類型、洗煤作業類型以及銷售作業類型，對每種類型的定額都采取了物料消耗定額的測算模型。

五，預算執行控制方面，華電煤礦企業按照預算統領、業務支撐、統一平臺的管理原則，通過預算信息化系統支撐體系的運行構建了預算與定額、預算與業務、預算與核算的三融合預算格局。

實施效果：華電企業開展了6個月的系統開發與磨合運行，進行了包括材料費用、采購費用、專項資金支出等業務環節數據整理核對共計6萬條，進行了57場培訓、召開了25次討論會，達到了員工全面預算管理意識有了本質的轉變、實現了成本全流程控制、激發了勞動積極性，增強了成本節約意識、實現了各項支出的逐筆監控、經營效果顯著提升的改革效果。

三、有關華電企業全面預算措施實施的啟發

（一）設立健全的全面預算管理實施機構體系

一個健全的預算管理機構體系必須要具備預算審批機構、預算決策機構、預算組織機構、預算執行機構和預算控制機構這五個系統。具體的全面預算管理實施機構體系的建立可以根據自身的企業發展狀況和企業經營特點來靈活設置。但是一個企業要想全面預算管理機制能有效、更會好為企業發展效力，必須要設立預算決策機構即預算管理委員會和預算執行機構即各級責任中心，其他機構的設置雖然在一定程度上可以簡化，但其職能不能簡化。

（二）根據自身經營特色設立全面的預算管理制度

全面預算管理是企業經營者為了達到利潤最大化的目的而圍繞預算展開的一系列的經濟管理活動，其主要程序包括預算目標確定、預算編制、預算控制、預算分析和預算考評五個環節。除了設立完善的全面預算管理執行制度之外，還應該要匹配與員工績效掛鉤的預算激勵機制，通過物質獎勵或者是崗位職稱獎勵的方式刺激員工預算管理的工作積極性。

（三）綜合靈活性的運用預算分析方法

目前我國企業管理預算分析主要有水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法和因素分析法這五種，企業預算分析工作人員可以選擇與自身企業相適應的預算分析方法，綜合利用多種分析方法進行預算管理工作，從而更好地規劃、控制企業的資產和收益。

（四）強化信息數據對預算管理的支撐作用

預算管理工作是否科學和合理，主要依據于與預算相關的基礎數據的收集和采用是否符合實際。為了保證企業預算工作的同時要保證這些信息的準確性和及時性，不僅要在預算目標確定和預算編制時收集真實有效的數據，還要在預算控制、預算分析與預算考評環節也提高預算信息質量。

四、結束語

目前我國企業的全面預算管理工作仍存在著各種各樣的問題，在企業管理的思想觀念的轉變上和技術支持上都存在著各種各樣的問題。但是，隨著我國全面預算管理工作的深化、改革，這些問題已經逐漸好轉。綜上所述，一個企業要想良好的發揮出全面預算管理的效益，應該根據自身經營特色設立全面的預算管理制度，綜合靈活性的運用預算分析方法，加大企業信息收集和數據分析技術，逐漸形成一個良好的預算管理企業文化環境。

參考文獻：

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