基層央行內部審計工作存在的問題和建議

盧米

【摘要】本文以人民銀行海口中心支行為例，深入分析基層央行內部審計工作存在的問題，并結合人民銀行內審工作的實際情況，提出基層央行內部審計工作深化發展的建議。

【關鍵詞】基層央行；內部審計；深化發展

近幾年，人民銀行各基層行圍繞總行提出的“構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的內部審計新模式”總體要求和“風險導向、控制驅動、關注績效、服務治理、增加價值”五個審計理念，不斷推進人民銀行內審工作轉型發展。但由于體制機制、人才培養等歷史原因，目前仍然存在一些問題亟待解決。本文以中國人民銀行海口中心支行為例，深入分析當前人民銀行基層行內審工作存在的問題和原因，提出改進建議。

一、當前基層央行內部審計工作存在的主要問題

（一）常規性審計仍占主導，內審轉型發展缺乏緊迫感。

當前人民銀行分支機構行領導更多關注的是如何查問題防風險，為人民銀行各項業務穩定運行保駕護航，杜絕各類案件或違規違紀的情況發生，常規性審計檢查是內審部門當前的主要任務。因此，內審部門開展績效審計等類型的現代內部審計項目的動力不夠迫切。

（二）審計不夠深入，制約了現代內部審計發揮作用的空間。

基層行內部審計基本上是以查錯防弊為主，局限于一些具體違法違規問題的查證，僅停留于賬、證、表及業務操作是否合規等方面內容的審查；缺乏對行政執法、金融服務的風險、效益、管理、環境等方面內容進行深入的研究。在實際工作中較多地注重了差錯補漏的合規性檢查，忽視了風險控制檢查；較多的注重了操作性檢查，忽視了運行效率效果性平價；注重了檢查的數量，忽視了檢查的質量和效果等。內部審計在深度上以及廣度上的局限性在很大程度上限制了現代內部審計方法的應用空間。

（三）審計隊伍建設相對滯后。

相對于人民銀行內審工作的不斷轉型發展，內審干部隊伍的建設和培養略顯滯后。一是內審人員的知識結構和專業素質難于滿足內審工作全面轉型的需要。如開展績效審計和資產負責表審計等，涉及的知識面較廣，審計人員不但要掌握審計知識，還要懂得一定的組織管理、經濟金融、法律、計算機信息技術等知識，對審計人員綜合素質的要求比以往的常規性審計更高更難。二是內審培訓有待加強。由于基層人民銀行內審部門人員知識儲備和審計經驗等仍有待進一步提高，對充分理解、掌握和應用新的審計模式和方法存在一定困難，而上級行每年舉辦相關的培訓班由于規模的限制，有機會參加的人員較少；特別是基層行人員接受cia學習培訓的機會更少。三是人員平均年齡過大，如海口中心支行內審干部隊伍的平均年齡達46歲。老同志接受新的知識，轉變新的觀念存在一定困難。

（四）審計手段較落后。

目前，基層人民銀行現場審計仍以手工操作為主，利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛。內審工作信息化水平遠遠跟不上人民銀行業務操作與管理的信息化發展步伐，不僅影響內審工作的效率，而且影響審計的質量，成為制約當前內審工作向更高層次發展的重要因素之一。

二、深化基層央行內部審計工作的建議

（一）加強審計理論學習研究，促進內審工作深化發展。

內審工作深化發展涉及大量先進的審計理論知識，需要借鑒國內外成功的審計經驗，進一步加強審計理論的學習研究，及時跟進國內外審計理論界和實務界動態，學習更新審計知識，轉變審計觀念，才能較好地推動內審工作的深化發展。

（二）深化審計試點，促進內部審計轉型發展。

一是探索開展風險導向審計。嘗試運用剩余風險評估模型開展相關業務風險管理審計，將有限的審計資源向審計重點傾斜，確保審計重點查深、查透，同時減少內審人員主觀判斷的隨意性，有效提升審計效率和審計效果。二是探索開展績效審計。圍繞集中采購績效審計、車輛管理績效審計、節能減排績效審計、基本建設項目績效審計、人民幣流通過程中成本支出管理績效審計、辦公樓運行成本績效審計等主題，加強績效審計的探索，逐步完善，促進人民銀行內審工作逐步由單純的合規性審計向管理審計、績效審計方向轉變和發展。三是嘗試開展資產負債表審計。圍繞資產負債表開展審計，是深化人民銀行內部審計工作的重要途徑。把是否有利于促進人民銀行資產負債表健康作為審計查找問題、分析問題和處理問題的重要標準。四是圍繞“花錢”和“用權”兩個重點，加強領導干部經濟責任審計。在領導干部履職和離任審計中，圍繞“花錢”和“用權”，重點關注與資金有關的重大經濟活動以及貫徹落實中央八項規定和厲行節約、反對浪費的各項要求，加強對領導干部履行經濟責任的審計評價。

（三）改進審計手段，提高內審工作信息化水平。

—是盡快推廣人民銀行總行統—開發的計算機輔助審計系統，不斷補充和完善各類業務審計的模型和腳本，加強數據審計。二是鼓勵內部審計人員立足實際，大量使用Access、SQL數據庫、Excel、和ACL等數據分析軟件開展審計，同時各級行應多為內部審計部門配備或培養計算機專業人才。三是進一步整合人民銀行各大業務系統，完善審計接口平臺，適時對各類業務的合規性、內部控制和風險管理情況進行預警，提供審計線索，提升內部審計的針對性和快速反應能力，提高審計信息化水平。

（四）完善審計整改溝通機制，強化審計成果運用。

一是建立審計發現問題共享機制，對內審、巡視等發現的問題進行梳理匯總，建立問題清單，發送各單位及部門，督促落實問題整改。二是建立審計發現問題風險提示機制，對審計中發現的普遍性和典型性問題進行專題通報和風險提示，督促各單位及部門對照檢查，促進規范管理。三是建立業務條線聯動整改機制，向被審計對象下發整改通知書的同時抄送相關業務部門，加強與相關部門交流磋商，推動從業務條線上改進工作。四是建立問題銷號機制，以支行和處室為單位設立問題整改臺帳，定期跟蹤問題的整改落實情況。五是建立審計信息交流機制，定期總結提煉審計中好的經驗做法，供轄內各縣市支行學習交流，擴大審計成果的轉化運用。