中小企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探析

曹愛(ài)麗

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展整體規(guī)劃，提前做好預(yù)測(cè)，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展做好防備工作。文章在分析中小企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)全面預(yù)算管理困境進(jìn)行深入剖析，并提出了相應(yīng)的加強(qiáng)中小企業(yè)全面預(yù)算管理的相應(yīng)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；全面預(yù)算；預(yù)算管理

一、引言

常言道，凡事則預(yù)立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算編制是企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃中的重要一環(huán)，是在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，反映企業(yè)在特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排。它可以幫助企業(yè)更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)特定期間的實(shí)際績(jī)效，提高企業(yè)的績(jī)效管理水平，以利于企業(yè)做出更準(zhǔn)確的戰(zhàn)略決策。

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要部分，已成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的管理模式。全面預(yù)算管理作為對(duì)企業(yè)管理的戰(zhàn)略方式，企業(yè)可以利用預(yù)算工作發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的“瓶頸”，更好地配置資源以獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)短期目標(biāo)。全面預(yù)算管理是運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本預(yù)算、薪酬預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算于一體，是企業(yè)在全球范圍內(nèi)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行質(zhì)量、改善經(jīng)營(yíng)效益、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效管理工具和管理機(jī)制，統(tǒng)籌整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略管理，影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

全面預(yù)算包括運(yùn)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。運(yùn)營(yíng)預(yù)算主要反映企業(yè)收益狀況。運(yùn)營(yíng)預(yù)算則包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算，以及銷(xiāo)售預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算，綜合反映一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金的流入與流出以及財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量表等。

全面預(yù)算管理的特點(diǎn)。計(jì)劃性，全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)的精確規(guī)劃；全面性，全面預(yù)算需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，目標(biāo)一致地共同做好有效的預(yù)算編制工作；整體性，企業(yè)制定的預(yù)算以提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益為根本出發(fā)點(diǎn)；市場(chǎng)性，企業(yè)編制監(jiān)督、實(shí)施預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，按照市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行動(dòng)態(tài)地調(diào)整，以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的變化，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值；財(cái)務(wù)性，以財(cái)務(wù)管理為基點(diǎn)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的核算理念，預(yù)先控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)支出和費(fèi)用支出，以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的。

二、當(dāng)前中小企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

全面預(yù)算管理對(duì)于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重大意義，并能給企業(yè)管理提供有利的決策。但是，中小企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，面臨著諸多困境和不足，具體主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）缺乏有效的內(nèi)控制度，預(yù)算重視程度不夠，預(yù)算工作編制存在偏面

中小企業(yè)雖然有著全面預(yù)算管理的思想，但是實(shí)施過(guò)程并非順利。中小企業(yè)組織架構(gòu)中很少設(shè)立預(yù)算管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算不能準(zhǔn)確地計(jì)劃。全面預(yù)算管理是針對(duì)整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略管理的，管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理的有條不紊，沒(méi)有多余時(shí)間研究預(yù)算管理，使預(yù)算工作得不到順利進(jìn)展。此外，管理層具備的預(yù)算管理知識(shí)有限，如果不能精準(zhǔn)地進(jìn)行預(yù)算核算，不僅不能很好地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，而且會(huì)造成重大損失。

全面預(yù)算管理工作不能“從上而下、從下而上、上下結(jié)合”進(jìn)行全面預(yù)算，企業(yè)管理層與基層員工不能相互溝通。溝通不及時(shí)將會(huì)使全面預(yù)算管理工作陷入困境，無(wú)法開(kāi)展預(yù)算工作，不能全面有效地推進(jìn)預(yù)算進(jìn)程。不能做到整體預(yù)算，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)支出、費(fèi)用支出將很難控制，勢(shì)必不能合理地計(jì)算支出金額，影響企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)測(cè)。

中小企業(yè)各個(gè)部門(mén)不能全員參與到預(yù)算編制工作，一般只有企業(yè)高層和管理層參與到全面預(yù)算中，企業(yè)普通員工并沒(méi)有參與其中，更不知道預(yù)算工作是個(gè)有計(jì)劃、全員參與的核算工作。中小企業(yè)沒(méi)有按照企業(yè)管理思想組織全員性預(yù)算管理，致使預(yù)算管理達(dá)不到要求，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理的核心價(jià)值。

（二）全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

中小企業(yè)無(wú)法從戰(zhàn)略意義上制定企業(yè)全面預(yù)算，由于戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，管理層的眼光只停留于企業(yè)現(xiàn)狀，無(wú)法放眼于未來(lái)，全面預(yù)算管理工作不能根基于市場(chǎng)環(huán)境，得不到正確有效的開(kāi)展。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度不足

即使全面預(yù)算編制工作得以完成，但預(yù)算執(zhí)行得不到全面有效實(shí)施，不能全部完成預(yù)算目標(biāo)。

比如：山東某企業(yè)2015年年末高層和管理層制定2016年企業(yè)預(yù)算工作目標(biāo)，綜合相關(guān)企業(yè)因素和市場(chǎng)環(huán)境因素，在2015年年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，在+5%與-5%范圍內(nèi)制定2016年年度企業(yè)預(yù)算。

作為中小企業(yè)，每年的全面預(yù)算工作從領(lǐng)導(dǎo)層層層傳達(dá)下來(lái)，雖然傳達(dá)到財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部、供應(yīng)部、統(tǒng)計(jì)部等重要部門(mén)，但是大部分?jǐn)?shù)據(jù)還是從財(cái)務(wù)部賬簿中得來(lái)的，銷(xiāo)售部及供應(yīng)部等其他部門(mén)沒(méi)有上報(bào)本部門(mén)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，造成領(lǐng)導(dǎo)層得到的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)比較片面，考慮不周全，致使預(yù)算管理工作做的不全面，不能顧全企業(yè)整體，整個(gè)企業(yè)的方方面面都匯總成企業(yè)管理的內(nèi)容，領(lǐng)導(dǎo)層依據(jù)不全面的企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)做出的決策，不利于企業(yè)的未來(lái)持續(xù)發(fā)展，將不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策措施

（一）健全預(yù)算管理機(jī)制

中小企業(yè)管理層應(yīng)在原有企業(yè)管理基礎(chǔ)上，設(shè)立企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)，對(duì)預(yù)算人員的合理安排、定期對(duì)預(yù)算人員勝任能力評(píng)估和培訓(xùn)。完善預(yù)算管理制度，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有利的計(jì)劃目標(biāo)。預(yù)算管理制度的建立健全，需要整個(gè)企業(yè)上下全體人員的共同參與。只有全體人員的共同努力，預(yù)算管理工作才能做好。全面預(yù)算管理不僅只需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、供銷(xiāo)部門(mén)等重要部門(mén)參與，而且需要企業(yè)其他所有部門(mén)的參與。每個(gè)部門(mén)的費(fèi)用支出預(yù)算，應(yīng)在現(xiàn)有年度費(fèi)用支出基礎(chǔ)上做出的，供銷(xiāo)部門(mén)應(yīng)通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，深入了解，合理確定預(yù)算年度的采購(gòu)、銷(xiāo)售價(jià)格，控制成本費(fèi)用支出，加大銷(xiāo)售力度，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，合理確定預(yù)算支出，制定完善的預(yù)算管理制度，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展做出決策。

（二）全面預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略相吻合

企業(yè)的發(fā)展，離不開(kāi)戰(zhàn)略的制定，中小企業(yè)應(yīng)制定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，符合企業(yè)未來(lái)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算工作的制定應(yīng)符合企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施。企業(yè)戰(zhàn)略一經(jīng)制定，將會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展指明方向。全面預(yù)算管理工作將有據(jù)可依，不偏離戰(zhàn)略規(guī)劃，并隨著戰(zhàn)略的調(diào)整而不斷調(diào)整，適合企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展和穩(wěn)定推進(jìn)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，全面預(yù)算管理工作應(yīng)結(jié)合企業(yè)與市場(chǎng)方面的管理

在健全預(yù)算管理機(jī)制時(shí)，不應(yīng)只注重預(yù)算編制，還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度。全面預(yù)算管理編制缺乏執(zhí)行的，即使完善預(yù)算管理編制，也不能達(dá)到真正的全面預(yù)算管理。只有加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，才能在編制的基礎(chǔ)上得以有效實(shí)施。中小企業(yè)管理層應(yīng)在合理預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，大力實(shí)施全面預(yù)算管理。建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度和授權(quán)審批制度，不能偏離執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等，保證企業(yè)費(fèi)用支出在合理的預(yù)算范圍之內(nèi)，盡量控制預(yù)算支出。對(duì)于授權(quán)審批制度，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離，在審批環(huán)節(jié)，控制一人授權(quán)，加大執(zhí)行力度。

全面預(yù)算管理應(yīng)著眼于企業(yè)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境，在這兩方面的雙重作用下，預(yù)算工作才能立足于實(shí)際和未來(lái)，不偏離主體環(huán)境。全面預(yù)算管理應(yīng)立足于實(shí)際，放眼于未來(lái)，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)下，結(jié)合預(yù)算年度的市場(chǎng)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，企業(yè)全員充分發(fā)揮自己的崗位責(zé)任和經(jīng)驗(yàn)才智，共同研究和探討預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)，力爭(zhēng)制定一個(gè)合理、有效的預(yù)算方案，為企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)發(fā)展指明方向。預(yù)算管理工作不能架空于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，不能盲目跟隨大流，不能虛無(wú)縹緲，經(jīng)不起時(shí)間考驗(yàn)，如果這樣，制定的預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行毫無(wú)意義。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。若做好預(yù)算管理，企業(yè)需要做好以下兩點(diǎn)，一是健全預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，控制預(yù)算支出，跟進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展；二是加大預(yù)算執(zhí)行力度，全員參與，并在市場(chǎng)環(huán)境下，有條不紊地把預(yù)算實(shí)施到位。這樣，企業(yè)才能在未來(lái)年度中更有計(jì)劃、有步驟地協(xié)調(diào)發(fā)展。

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（作者單位：山東洪達(dá)化工有限公司）