關于做好出納工作的幾點思考

李嵐

摘要：出納是會計工作規范的實施者，出納是第一手會計資料、會計信息的收集者，出納是財經法規、法紀和單位會計制度的執行者。做好出納工作，應規范會計工作秩序，加強出納人員職業道德修養，牢記“誠信為本，操守為重，遵循準則，不做假賬”，做一個思想覺悟高，業務精的出納人員，為財務工作的健康運行創造有利的條件。

關鍵詞：出納；業務；道德修養

有些人認為出納只是簡單的收收錢，報報銷，周而復始，重復著機械的工作，沒有總賬會計那么復雜，沒有財務科長那么有權，然而就是在平平常常的收收付付中，出納具有不同于其他會計崗位的特殊地位和重要作用。

一、出納工作的重要作用

出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。

（一）出納是會計工作規范的實施者

首先應該從原始憑證做起，發票是否真實合法、發票的出具人是否是發票的合法使用者，有無轉借，變造、涂改等，持票人是否與業務內容有關等。其次票據的整理，出納人員應當本著認真負責的態度，認真整理每一張單據，每一張發票，每一個數據、每一項內容，出納人員都必須熟知，即使會計審核過的憑證，出納人員也要復核，然后實行收付，程序才算結束。再次日清月結登記現金、銀行日記賬簿，管理好現金和票據。由此可見，要使會計工作規范化，出納人員擔負著極其重要的責任。

（二）出納是第一手會計資料，會計信息的收集者

單位報銷的每一張原始憑證都要經過出納認真、仔細審核，判斷它是否真實，是否合法，是否有差錯，而這一工作是在很短的時間里就要作出正確判斷，這就要求出納要有較強的業務素質和思維能力。國家加大了對會計原始憑證的打假力度，使原始憑證失真的現象有所控制，而這些與出納的職業素質，業務水平分不開的。出納還是準確將信息反饋給單位領導，影響領導決策正確性的關鍵，出納及時將原始單據整理成記賬憑證，傳遞給總賬會計，成為向外部，向上級報告單位財務狀況的堅實基礎。

（三）出納是體現單位形象的窗口

出納不僅要和本單位的職工打交道，還要和外單位的人接觸，出納的扎實工作，竭誠服務代表著單位的整體素質，影響著干群關系，影響著單位與單位之間的關系，影響著本單位的經濟運行效率。

（四）出納是財經法規、法紀和單位會計制度的執行者

維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假的行為。《會計法》是我國會計工作的根本大法，是會計人員必須遵循的重要法律。《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經紀律提出具體規定。這些規定，為出納人員實行會計監督、維護財經紀律提供了法律保障。出納人員應認真學習、領會、貫徹這些法規，充分發揮出納工作的“關卡”、“前哨”作用，為維護財經紀律、抵制不正之風作出貢獻。

二、如何做好出納工作

（一）涉及貨幣資金業務的不相容崗位相互分離，制約和監督

《會計法》規定：出納人員不得監管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬目的登記工作。建立錢賬分管原則。資金的收付及保管應由被授權批準的出納人員負責，其他人員不得與貨幣接觸。

（二）加強出納人員職業道德修養

在實施會計工作規范化的工作中，出納人員的職業素質，道德品質至關重要。出納是一項特殊的職業，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財手中過，沒有良好的職業道德，很難順利通過“金錢關”。再加上社會方方面面的誘惑，很容易走上犯罪的道路。出納人員必須要刻苦學習國家的財經法紀，規范日常基礎工作，與時俱進的不斷提高自身素質，出納人員必須牢記“誠信為本，操守為重，遵循準則，不做假賬”，做一個思想覺悟高，業務精的出納人員，為財務工作的健康運行創造有利的條件。

（三）做好出納工作，規范會計工作秩序

目前，賬目混亂，會計信息失真，亂攤成本，小金庫等問題時有發生，為防止上述問題發生，必須做好出納工作，把住關口，才能有效的整頓會計工作秩序。

1.現金收付。一是現金收付的要當面點清金額，并注意票面的真偽。若收到假幣予以沒收，由責任人負責；二是現金一經付清，應在原單據上加蓋“現金付訖章”。多付或少付金額，由責任人負責；三是把每日收到的先進送到銀行，不得“坐支”；四是每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符做好現金結報單，防止現金盈虧。下班后現金與等價物入庫登記保管；五是一般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬或匯兌手續，特殊情況需審批；六是員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。

2.銀行賬處理。一是登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴，開匯兌手續；二是每日結出各賬戶存款余額，以便領導及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單；三是保管好各種空白支票，不得隨意亂放；四是公司賬務章平時由出納保管。每日下班后賬務章入庫封存。

3.報銷審核。一是在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應補齊；二是附在支付證明單后的原始票據是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷；三是正規發票是否與收據混貼。若有，應分開貼；四是大小金額是否相符。若不相符，應更正重填；五是報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批；六是支付證明單上是否有單位主管簽字。若無，不予報銷。