行政事業單位內部控制系統建設研究

陳潔萍

摘要：行政事業單位包含了行政單位與事業單位，它是具有行政管理職能的事業單位，有著管理，監督，執法等功能。作為我國政府依法行政的主體，它也承擔著宏觀調控、市場監督等諸多職能，與我國社會主義民主法治建設、市場經濟發展和人民群眾的生活息息相關。本文通過對于內部控制系統建設的理解與認知，從而強化行政事業單位內控制度的建設與創新，認為行政事業單位的發展與其內部控制系統的完善是密切相關的，同時對于國家意義層面上的管理也有著非常積極的意義。

關鍵詞：行政事業單位；建設研究；內部控制系統；思維方式

當下我國行政事業單位的發展越來越壯大，在我國國家經濟，政治等方面也占有重要的組成部分，但在快速發展的同時與有的國家相比，還存在著不足不完善的地方，在全球化開速發展，競爭這么激烈的情況下，完善內部制度建設，已成為穩步發展的當務之急，我們應有著較為全面的認知，并努力的解決問題。

一、我國行政事業單位內部控制系統建設研究的現狀與原因

“內部控制系統”這六個字是美國會計師的審計程序委員于1949年的報告中提出的，并對內部控制的含義做了解釋，至今快60年的發展中，它不僅只在于企業，在政府的推動下，行政事業單位對于其內部控制系統的態度也越來越重視。因為行政事業單位是行政單位和事業單位的統稱，有的具有行政管理職能，有的履行執法監督和社會管理職能，它具有巨大的管理公共服務，支配社會公共資源，掌握部分社會基金財政等功能。所以對于行政事業單位來說，內部控制系統的管理與建設十分重要，而行政事業單位的內部控制系統的好壞也對整個社會的發展極其重要。

因為時代的發展，社會各領域創新完善深入的落實，推進行政事業單位內部系統建設研究應是我們所重視。

從法律上：我國財政部在2012 年12月29日印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知 ，通知內容中涉及有：為了提高行政事業單位內部管理水平，從而規范了內部控制的監督，同時加強廉政等機制建設，當然根據中國現有的會計法和預算法等法律或規定，我國也隨之制定了有關于行政事業單位對于內部系統的紅頭文件。自2014年1月1日起施行。”由此可以看出推進廉政建設，對行政事業單位進行其系統控制的規范化，合理化的發展已迫在眉睫。

從社會上：根據現狀分析發現我國行政事業單位內部控制建設存在著制度不完善、意識觀念淡薄、組織構架不合理、約束調節能力不強、監督力度不足、信息溝通不便捷等問題。故黨十分重視著行政事業單位內部公共服務職的優化與完善，提高行政事業單位面對風險的能力，進而維護社會公眾與廣大人名群眾的利益，這也是為了我國小康社會的發展與國家綜合實力的提升而努力。

二、建設單位內部控制系統的思維與策略

（一）創新

時代在發展，社會在進步，我們要用發展的眼光去看待問題。馬克思在《資本論》中寫道：“經濟基礎決定上層建筑。”在經濟飛速發展的今天，行政事業單位的內部控制系統也應該服務于經濟基礎，推動著社會穩步前行。所以在對于系統內部存在的體制不完善，交流不暢通，組織方式不合理的問題，我們需要結合當今社會現實，用創新的思維模式去解決問題，而創新思維的本質就在于將意識的個人主觀感性的認知提升到理性的發現探索上，使之從主觀的感性到客觀的理性的一種跨越。要以已有的思維模式發掘出新的個人理解，利用已有的可利用資源，在現實的環境中，以人民群眾的需求和社會的需要為主，從而改進或創造新的理念與物質。我們要從多個角度，不同的差異等方面優化控制系統建設，這樣才能夠保證社會公共資源的安全性與完整性，達到各個行政事業單位之間權利的制衡，使整個國家機器高效率的運轉。

（二）借鑒

《舊唐書·魏徵傳》李世民說：以人為鏡，可以知得失。所謂借鑒，在利用整合完善事物時，經一點啟發在特定環境中再創新的一種方式。所以我們可以根據現代社會發展的進程，整合一些發達國家對于行政事業單位內部控制系統的政策方面，取其精華，去其糟粕，我們可以從美、英、日、法等發達國家的內部控制系統中吸取精華借鑒，結合我國國情與社會發展水平進行揚棄，可更高效的完善行政事業單位中不完善的內制系統。比如：2002年的美國，出臺了薩奧法案要求：美國本土及在美國上市的非本土企業執行內部控制體系等方面做出了完善。同時COSO委員會發布的《COSO內部控制整體框架》和ERM框架成為全球許多企業的參照性標準及內部控制與風險管理的基礎。此后，世界許多國家和地區效仿美國，在本國的內部控制系統方面頒布了一些政策與相關法規。當然，在2012年我國也印發了有關于行政事業單位對于其系統的改革通知，但這并不意味著我們已經完善或已經合理，我們更需要用一種延展性的思維，進一步的提高行政事業單位的管理水平，把各單位個體的積極性調動起來，增加單位了解風險及抗風險的能力等。

（三）提高工作人員的素質水平

黨的十八大以來，習近平同志強調并十分重視務實的廉政建設。單位的內部系統控制目標就包括：要保證單位經濟活動合理性、有效利用所有資產、保證財務信息真實和完整，預防貪污腐敗，提高工作人員對于公共服務的認知和態度。而這些都是為了廉潔的作風，只有一個好的工作作風，才能去完成一份好的工作。

所以提升行政事業單位工作者的思想道德修養和個人修養水平，是推進內部控制系統機制完善的重要因素。

參考文獻：

[1]程明.在美主板上市企業內部控制研究[D].財政部財政科學研究所，2010：3-4.

[2]唐宇.行政事業單位內部控制建設研究[D].財政部財政科學研究所，2012：4-5.

[3]王倩.行政事業單位內部控制要素的比較研究[D].財政部財政科學研究所，2014：4-6.

（作者單位：重慶市巴南區國土資源管理分局）