“新三板”企業內控缺陷分析及改進對策

葉慧蘭

摘要：新三板是企業股權融資的重要渠道，對解決企業融資難的問題具有極大地促進作用。新三板的不斷應用和拓展，企業普遍都會選擇掛牌新三板，不斷健全內部控制制度，進而促進新三板企業的發展。本文主要通過新三板企業內控缺陷分析及改進措施展開深入的研究與分析，以供相關人士的借鑒。

關鍵詞：新三板；企業內控；缺陷分析；改進對策；研究

新三板是企業重要的市場交易平臺，具有極大的發展空間和發展潛力，已經成為了企業管理建設的重要組成部分。企業在新三板掛牌中，內部控制制度逐漸暴露出各樣各樣的弊端和不足，使企業內部治理嚴重缺失，嚴重阻礙著企業的穩定與發展。因此，必須要采取切實可行的改進對策，不斷完善新三板企業的內部控制體系，發揮出新三板平臺的應用價值，為企業的發展建設注入強有力的生機與活力。

一、新三板企業內控的具體要素分析

（一）要求企業要具有較強的經營能力

企業要嚴格遵守企業相關的法律條例，不斷完善企業的核算標準，不定期地要展開會計報表的審查工作，做出最科學、公正、合理的審計報告，這也是衡量企業是否具有持久經營能力的指標。同時，也是掛牌企業會計信息真實有效的內在要求。

（二）要求企業要具有完善的治理機制

掛牌企業要嚴格遵守企業法律法規的要求，建立起相應的股東大會、董事會以及監事會等治理結構，并且要有獨立的財務部門來予以保障，符合企業內控的建設要求。

二、新三板企業內控缺陷研究

企業內部控制的目標是指結合企業管理授權開展業務活動；提升企業資產信息的安全性與真實性；避免徇私舞弊的現象發生。但是，在新三板企業內控實施中，存在著諸多的缺陷和不足，很難促進企業內控目標的實現，具體表現為：

（一）缺少良好的內部控制環境

1.企業內控基礎控制環境比較分散

一些企業屬于“家族式”，主要是由親朋好友來擔任其股東和內部部分高管。企業并不重視對內部控制體系的建設，也缺少相應的重視程度，從而為內部控制環境建設帶來了一定的難度。

此外，企業的管理控制者比較側重于產業技術，嚴重忽視了對企業內部治理的建設，加劇了企業內部控制建設的難度性。

2.入市門檻過低，機制并不完善

一些中小企業在進行新三板時，門檻比較低，缺少對財務指標的具體要求，使企業內部控制制度缺少高度的約束化，呈現出過于松散的內控狀態，進而不利于企業內控環境的建設。

3.高度集中的股權制，資產權屬關系不明確

（1）新三板掛牌企業要求要有清晰明確的股權結構，部分公司隨波逐流，也將自身的有限責任公司轉為股份有限公司。但是，企業在申請掛牌后，股權結構混亂的現象時有發生，使股東大會、董事會以及監事會等權責分配不均勻、不規范的弊端越來越突出。而且家族企業特征比較明顯，股權高度集中化，并不能嚴格按照企業內控中相應的規章制度來進行決策，過于主觀化、形式化。

（2）新三板企業中，民營企業居多，企業代表法人缺乏高度的主體意識。企業內部資產權屬不夠清晰、明確，企業財產與股東個人財產陷入了極度混亂的狀況，還會造成企業交叉持股的現象[1]。

（二）企業內部控制活動的缺陷程度較為明顯

1.權責關系不明確，崗位分工不合理

大股東股權集中的現象比較明顯，一些企業一直在采用獨立專權的管理模式，缺乏對人力資源的掌握與控制，導致內部控制的權責關系出現問題。在以往運營模式的影響之下，員工內部存在著“一崗多職”的現象，財務人員也缺乏著較高的專業水平，并沒有受到過正統的專業培訓，使企業財務工作很難正常地維持和運作，從而導致內控在企業執行中效果始終停滯不前。

2.流程不合理，違法違規現象時常發生

新三板企業運作流程中存在著較多的問題，成本費用也比較高，并不符合現代企業制度的建設要求。新三板企業要盡可能地避免違法違規現象的發生，保證企業定向增資的優勢。新三板企業內部的定向增資是企業融資過程中的重要渠道，是企業生存發展中不可或缺的一部分。

（三）風險評估存在著一定的不合理性

1.資金管控受到了一定的阻礙

企業在新三板掛牌之后，一定程度上會增加稅收成本費用、審計師費用以及律師費用等，而且掛牌企業大都處于初步發展時期，起步比較晚，資金較為緊缺；在新三板掛牌之后，也具有著一定的融資困難，進而給企業造成了嚴重的資金風險。

2.流動性比較慢

目前，新三板市場的投資額度比較小，投資主體數量也較為缺少。在股份報價轉讓時，買賣雙方會在特定的議價時間內獨立進行轉讓協議[2]。但是股份轉讓需要一定的時間來完成股份交易，所以新三板市場具有較大的流動性風險。

三、新三板企業內控缺陷的改進對策研究

案例分析：某公司成立于2005年，是一家致力于移動互聯網業務、信息安全、運營支撐業務的國家高新科技企業。公司注冊資金沒有掛牌前為1200萬元，在2015年7月通過協議轉讓的方式下轉為新三板掛牌企業。在不斷地發展進步中，大力加強了企業內部控制制度的建設，通過一些優化措施，取得了非常理想的效果：2016年5月，該公司成功進入新三板創新層；2016年11月，該公司自主研發的產品被國家工信部列為2016年互聯網行業網絡安全示范試點項目；2017年3月，該公司股本已增加至3456萬，該公司的成長極大地促進了互聯網企業的穩定發展。

（一）加強企業內部控制環境的建設

1.強化內部控制的基礎性地位

企業在新三板掛牌以后，需要遵循全國股轉系統規則進行公司治理，要加強資產、財務以及人員的相對獨立性。掛牌企業要提升崗位人員的綜合素質和專業技能，并且將企業內部環境與企業文化充分地結合在一起，確保內部人員較高的參與度，從而創建健康良好的企業內控氛圍。

2.優化股權結構

新三板要改變股權的高度集中化，不斷吸納和培養高質量人才，并且對關鍵技術崗位的相關員工進行適度放權和股權激勵。將企業股權進行一定的分散，深化企業內部約束與外部監督的共同作用，從而為企業內控環境建設創造良好的前提條件。

（二）注重控制活動的開展

1.提升全員參與度，做到分工合理

企業內部全體員工要加強對內控的認識和理解，明確內控建設中各個崗位的職責范圍。新三板企業掛牌越來越多，推動了資本擴張的進行[3]，企業的財務工作需要專業性極強的財務工作人員，設立專門的財務崗位部門，從而將財務風險控制到最低。

2，通過強化會計核算與財務預算來減輕資金的壓力

會計核算可以為資金提供科學完善的資源配置與資金使用等數據資料，以不斷減輕企業資金使用風險的負擔和壓力。新三板企業要建立健全會計核算制度，規范財務支出審批責任。還要不斷完善財務風險預警和控制機制，制定財務預算管理方案，促進企業各部門資源的優化配置與利用，使每一筆資金都能用到實處。

（三）提高風險評估的能力和水平

管理者要明確財務報告目標，重視財務報表工作中的經營活動，要定期審核會計政策，要與企業會計準則要求相適應，并且與審計委員會進行深入的研討。與此同時，企業在進行新三板掛牌中要積極進行改制，加大監管力度；充分結合外部環境的變化趨勢，關注新增業務帶來的各種影響和變化。

四、結束語

綜上所述，新三板企業在發展過程中，由于諸多種因素的影響，使企業內部控制遭受到了嚴重的創傷，一定程度上威脅到了新三板企業在市場競爭中的地位。因此，必須采取行之有效的改進對策來予以治理和解決，對內控體系要進行全方位、多角度領域的監督和審查，提高防范風險的能力和水平，開拓出更為廣闊的市場發展前景，增強企業的市場競爭力和影響力。

參考文獻：

[1]陳璐瑛.從內控角度解決新三板掛牌常見問題[J].財會學習，2016（13）：207-208.

[2]蘇志榮.新三板掛牌前企業內部控制缺陷分析與對策研究[J].金融經濟，2016（08）：131-132.

[3]鄭怡.中小企業掛牌“新三板”成本效益及發展策略分析[J].企業改革與管理，2015（08）：37-38.

（作者單位：浙江鵬信信息科技股份有限公司）