企業財務管理中的稅收籌劃研究

姚偉君

摘要：經濟社會的發展讓稅收籌劃也逐漸成為人們經濟管理中的重要方式。在企業的財務管理中稅收籌劃也產生了重大的影響。本文主要是對稅收籌劃做相應的概述，對其發展特點做出相應的概括，稅收籌劃和日常經營中的偷漏稅行為還是有一定的區別的，他們雖然都能夠幫助企業減少稅費的支付來達到提高企業收益的目的，但是我們需要知道的稅收籌劃是在國家規定的范圍內的調整活動，建立有效的企業稅負結構來盡可能的降低企業可能產生的稅費。這對于企業能夠獲得盡可能多的收益有很好的效果，并且讓企業通過多種不同的因素[1]，比如稅制的差異性等做好企業的整體監控來實現企業稅收籌劃的優化。

關鍵詞：財務管理；稅務籌劃研究

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃按企業作為納稅的義務人根據稅法的規定，進行相應的經濟活動中做好的安排，而盡可能的節省稅費的支出，幫助企業獲得更大的投資收益。稅收籌劃在實際經營中的內容涉及范圍較廣，并且工作的流程也較為復雜和需要細致的規劃，而學會做好對企業稅收財務中的探討和研究能夠較大程度的幫助企業做好財務管理。做好企業的稅收籌劃的主要目的是幫助降低企業經營中的稅費，盡可能的根據企業經營中的項目扣除相應的金額。企業在實現自身的財務管理的目標時，主要會受到來自內部的制約還有外部環境的而約束，讓如何讓企業充分考慮自身的納稅成本，讓企業的成本和收益保持在較佳的平衡水平下，是企業在發展中應當注重的。稅收籌劃作為現在企業管理中的重要參考對象，將會對企業造成不同程度的影響[2]，如果運用得到，那么稅收籌劃將會直接提高企業財務管理的影響力，企業的競爭力也會相應的得到較大的提升。科學合理的規劃是能夠幫助企業實現自身的收益，也能夠讓企業的收入狀況得到較好的發展。

二、稅收籌劃與偷漏稅的區別

在國家的相關條例中，認為偷漏稅的行為主要是在賬簿上偽造相應的憑證，減少企業實際產生的收入或者在納稅時進行虛假的申報等，這些都是企業偷漏稅中的主要內容。而稅收籌劃與它最主要也是最根本的區別在于偷漏稅是違反了國家的稅法規定，納稅人自動隱藏了實際本應該發生的收入。而稅收籌劃的行為是企業在尊重國家稅法的前提下而做出的相應的行為，它可以有效的利用稅法中的優惠政策并結合納稅人實際發生的收入進行稅收支付的規劃[3]。偷漏稅是國家稅法規定中嚴格禁止，并且需國家規定下的法律責任的，而稅收籌劃的方式是企業進行調整稅負的合法行為，它的主要目標只是為了盡可能根據國家規定的不同政策來降低企業的支付的費用，讓他們能夠在稅收的規定范圍內做相應的調整，這不僅是一種良性的競爭性行為也是得到了國家政策的鼓勵的。偷漏稅對社會造成的影響是惡劣的，利用一些虛假的行為來實現自身的納稅行為。因此，相應的稅收管理部門需要加大對偷漏稅行為的打擊。

三、稅收籌劃與財務管理

稅收的籌劃是企業經營中自主采取的重要方向，它是屬于稅法范圍內的合法活動，也是企業進行的一項基本權利。做好稅收財務的籌劃是企業財務管理中的重要內容，它對企業的現金流動有著較為直接的影響。而對于稅收籌劃的活動中，會計核算作為決定稅務籌劃的重要內容，也對企業的財務的管理有著很大的幫助。

四、稅收籌劃對財務管理的應用

1.環境利用型籌劃

企業在實際的籌集資金的方式主要有股票投資和債券這兩種主要的方式。如果要做好企業稅收的籌劃，那么相比較這兩種模式，發行債券對企業的稅負上有較好的效果。因為在實際的會計核算中，債券交易產生的手續費一般都考慮作為財務費用的科目來進行核算，而我們都知道財務費用這類科目是不需要支付相應的所得稅的。但是如果企業要進行股票的投資，那么其產生的分紅在支付給股東時是需要產生相應的所得稅的[4]。因此，如果企業利用相應的籌劃規劃來降低潛在的稅費，在合理的范圍內，盡可能的在資金籌措以及支付稅收這兩種形式做好平衡。

另外，企業在進行投資決策中如果能運用好稅務籌劃那么也是能夠達到增加收益和減少稅收的目的的。一般的，企業在之后延續投資的話稅負延期的效果將會逐漸的被顯現出來[5]。企業在進行固定折舊的核算中如果選用雙倍余額遞減法將會對企業的稅收負擔有所緩解，并且推遲了稅費產生的時間，這也是幫助企業降低稅收的一種方式。

2.結構利用型稅收籌劃

這種形式的稅收籌劃是由于產生兼并的形式而產生的。在企業經營中可以劃分為主要三個方向的調整方式。首先，如果企業在經營中遇見了一些較大的虧損，那么在虧損的這一年里的所得稅費用，企業是可以先暫時不用支付的，這些稅額讓企業進行延后處理。將產生的虧損額進行延長，根據抵消后的盈余額再進行所得稅的計算，這是一種政策上的優惠手段，企業如果能做到對這些政策的了解，對企業的決策是有很大幫助的。在這種情況下如果企業有在未來進行兼并投資的考慮，在企業的選擇上可以挑選一些在近幾年有嚴重虧損的企業，運用盈虧互抵的模式來盡可能的降低企業的支付稅負。經過多方面的評估，如果企業是擁有較好的發展前景但是資金周轉存在一定的問題，那么這種企業是兼并中主要參考的選擇對象。

五、稅收籌劃中的注意點

企業在進行稅收的規劃之前，必須要樹立好守法的意識，通過國家政策中規定的相應優惠政策來達到節省稅費支出的目的，在籌劃中在稅法規定的范圍內進行相應的資金結構的調整，這是一種合法且能夠有效促使企業可持續發展的方法。其次，企業進行籌劃的主要目的是有效的減少相關的稅費成本，采用更加經濟的方式來實現稅費的減少是籌劃時需要考慮的重要方式。

六、結語

稅收籌劃是一項聚集了多項因素的綜合活動，在目前經濟全球化的趨勢下，納稅人需要做好對稅收的規劃，并且關注國家政策的變化，盡可能的規避企業產生的稅費風險。中國法律中對于稅收制度的規定較為復雜，需要細致的研究才能做好相應的規劃，掌握好納稅籌劃的方法才能讓企業得到自己的競爭點。因此，在市場經濟的競爭下，注重節稅的經營觀念，將會成為未來企業發展中的重要研究。

參考文獻：

[1]段磊.現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財經界（學術版），2013，22：236+238.

[2]李蕙.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[J].財會研究，2015，3：47-51.

[3]姜勃.談當前企業財務管理中的稅收籌劃[J].統計與管理，2014，6：108-109.

[4]劉百芳，劉洋.企業財務管理中的稅收籌劃原則及其應用[J].現代財經-天津財經學院學報，2004，12：42-44.