企業內部審計的研究綜述

王安

摘要：隨著市場經濟的發展，企業的形象已經越來越重要，隨著近幾年來一些知名企業的倒閉，引發了人們對于企業監管機制的質疑。而內部審計作為企業管理重要的組成部分，是企業更改經營手段、提高經濟效益不可或缺的部分。我國內部審計起步較晚，目前尚存在不足之處。本文就企業內部審計的定義進行整理歸結，并總結了仍存在的缺陷和風險。我國審計必須把握好機遇，針對出現的問題提出各種措施對策。

關鍵詞：企業內部審計 研究 措施

中圖分類號：F23945文獻標識碼：A文章編號：1009-5349（2017）10-0069-01

一、企業內部審計背景及發展

1.內部審計定義

內部審計（Internal audit）是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，并考核是否遵循規范程序、符合規定標準并實現組織目標的活動，是企業加強內部管理、提高效益的重要手段，也是企業自我約束的機制。國際內部審計協會（IIA）自成立以來共發表過七個內部審計的定義，最近一次在2001年，其定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營，它通過應用系統的、規范的方法，評價改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。中國內部審計協會（2003）作出定義：內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。可見，隨著一次又一次地修訂，國內外對于審計的地位越來越重視，

2.內部審計發展

隨著內部審計的發展，它的工作目標漸漸已經從傳統財務審計的查錯防止作弊，到現在的價值增值與風險管理。IAA（1999）將內部審計運用于風險管理理論，羅伯特·莫勒爾在《布林克現代內部審計學》中表示，內部審計評估過程中一個重要組成部分就是風險管理。21世紀初以后，金融行業以及信息技術快速發展，企業虛擬化程度加劇，公司應時時刻刻進行業務監管。內部審計變成了公司治理、監督活動的首要選擇。盧柯（2012）認為，內部審計與其他學科不同，其重大發展很少來源于本身的技術和其他科學技術的發展，而更多地被企業組織模式和其他利益相關者的需求驅動。

二、影響企業內部審計發展的原因

1. 企業內部審計定位存在偏差

由于我國審計體系建立比較晚，發展也比較緩慢，再加之它與會計定位之間有相似性，很多企業直接將審計職能和會計職能混為一體。相比較而言，會計與審計都有監督的職能，不同的是，審計監督是全方位監督，而會計監督是事后監督，且會計監督的范圍也小于內部審計監督。一些企業對于內部審計概念的理解偏差，以及為了節省人力、財力等目的，會將財會人員和審計人員并為一體；還有的企業雖然建立了單獨的內部審計部門，但只是出于形式上滿足上級的要求，并沒有實質性的人員組成。這些都違背了內部審計的原則，自然也就不能促進內部審計的發展。

2. 內部審計人力資源管理不善

在一些企業中，存在著企業內部審計機構人員素質不高的問題，而且人員結構組成單一，不能適應企業經濟迅速發展的需要。有效的人力資源管理制度尚未建立，很多從業人員的知識儲備也不足，或是只能對會計報表的成果發表意見，對于發現的問題不能及時解決，在會計監督方面都被限制，更不要說在會計的基礎上發展審計監督。

三、企業內部審計發展的對策

1 .對內部審計準確定位

內部審計在企業經營管理的過程中發揮著重要的作用，因此，為了有效發揮內部審計的作用，公司必須對內部審計進行準確定位，將其與會計監督分開，并發揮其職能，避免內部審計部門虛于形式，更不要將雙方人員混淆。

2. 國外內部審計的發展經驗借鑒

我國尚處于內部審計的初步發展階段，而國外對內部審計的認識已經上升了好幾個層次，而且內部審計已經成為專門的職業，并擁有較高的地位和獨立性，不管是從方法還是實踐經驗來看，我國都落后于其他國家。因此在內部審計的管理方面，對國外的內部審計經驗進行借鑒，提升審計部門的地位，賦予其更多權利，有利于我國內部審計發展。

四、結語

對于任何一個企業來說，內部審計都是重要且不可或缺的一部分。隨著企業自身的發展，企業要塑造更全面、更可靠的內部審計監督機構，它對于企業的發展發揮著不可替代的作用。我國的內部審計前景還十分廣闊，目前仍要繼續推動企業內部審計的發展，不僅如此，還要將內部審計與企業治理、風險預測等方面結合在一起，真正發揮內部審計的作用。相信未來，內部審計也會使我國的企業繼續創造更高的價值。

參考文獻：

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[4] 盧柯.我國中小企業內部審計發展的問題及對策研究[J].西南財經學，2012.

責任編輯：楊國棟