淺談如何構建高效的財務管理運行機制

王繁榮

摘要：財務管理運行機制是企業進行財務管理的重要方面，主要包括財務預算、內控調節、經濟責任制及財務績效評價四個方面的內容。本研究首先對財務管理機制運行的原則進行了系統概括，接著深入討論了當前企業在財務管理運行機制中存在的主要問題，最后針對性提出了構建高效的財務管理運行機制的措施及建議。

關鍵詞：財務管理；預算；績效評價；運行機制

隨著我國經濟發展和市場化進程的加快，企業的運行及發展角色發生很大的改變，主要體現在由傳統的商品生產者變為經營者，由計劃調配轉化為市場調節及由生產職能部門變為自負盈虧的綜合體。企業生產組織形式的變化對內部的財務管理運營機制提出了新的要求，即在財務預算上更加注重實際性、內部調控上更加注重協調性、經濟責任上更加注重落實性及財務績效評價上更加注重全面性。當然，企業財務管理運行機制的突出表現為資金流的配置及使用，本研究通過探討有效的財務管理運行機制的構建，可以為企業實現財務行為的優化提供借鑒，也能夠為政府等單位制定有效的企業財務管理制度提供參考。

一、財務管理機制運行的有效原則

（一）管理機制上集權與分權相結合

管理機制上集權與分權相結合是我國企業等財務管理機制運營中的基本原則。當前，大企業大都實行集團化管理，即大的母公司和小的子公司并行存在，但子公司從屬于母公司，并執行母公司的相關決策。為實現有效的財務管理機制運行，一方面母公司要將投資權、融資權及收益權等權限集中在總部，分公司部分享有資金管理權等限定性權力；另一方面，母公司要建立與子公司的有效協調機制，總部形式的集權不能妨礙分部各職能得發揮，分部形式的分權也不能忽略總部集權形成的系統合力。

（二）資金運營上內部和外部相協調

資金運營上內部和外部相協調是我國企業等財務管理機制運營中的重要原則。內部和外部相協調是對資金的取得和使用而言的，具體而言，企業要將存在于各分部的資金集中起來，存入內部銀行，這構成了企業運營的內部資金來源。將各分部的資金集中起來使用，一方面可以提升總部的資金使用調度權，形成整體合力，又能保證各分部對資金的有效使用權，這在一定程度上提升資金的使用效率。外部融資構成了企業的外部資金來源，但外部籌資與內部籌資相比，相對成本較比，不具備比較優勢。因此，企業等要將內外部資金運營方式有效結合，使留存資金的使用效率得到最大限度的發揮。

二、當前企業財務管理運行機制中存在的主要問題

（一）財務預算機制不健全，無法實現對財務預算行為的有效監督

當前，企業在財務管理運行中面臨的主要問題是財務管理機制不健全，無法實現對財務預算行為的有效監督。財務預算機制不健全，主要表現在以下幾個方面：一是財務預算的編制上，沒能結合企業的實際運營狀況和前期經驗作出科學評估，也沒有充分論證預算實施的可行性；二是在預算執行的過程中，不能對財務預算行為進行有效監督，也不能根據預算計劃和項目進度及時調整預算資金，往往造成預算過程中的低效率；三是由于財務預算行為缺乏可控性，給預算的實施后果評價造成困擾。

（二）財務內控制度不完善，在內控機制的實施與運行中存在不足

財務內控制度遵循合法性、經濟性及發展性等原則，基本地包含了現金管理制度的錢賬分離等，突出表現為企業內部的經濟控制和財務管理。財務內控制度并不完善，體現在隨著企業經濟活動的擴展，企業面臨的財務處理業務更加復雜，單純依據利潤最大化的指標，往往會出現社會效益不足風險，造成投資收益缺乏持續性，甚至難以收回。當然，在內控機制的實施與運行中，也會出現違約或者人為操控風險，具體表現為在一些項目投資中，存在收受賄賂及操縱項目運行的違法違規行為，造成企業內部財務管理上的混亂。

（三）財務內部管理機制缺乏約束性，經濟責任制存于形式

雖然在一定程度上，大部分企業建立了相對完整的財務內部管理機制，但這些機制往往流于形式，即“制度先行，行為落后”，造成了財務內部管理機制的約束性較差和無法有效發揮作用。這突出體現在，早在2000年，財政部就下發了《關于建立經濟責任制和加強財務管理的幾點意見》，要求企業建立完整科學的財務內部管理機制，但多數企業只對該文件有所了解，而未采取有效舉措加以貫徹與實施。此外，該意見還要求明確企業等單位管理者的經濟責任，從而建立良好的經濟秩序，但在財務內部實際管理中，經濟責任制往往存在于形式，不能在相關管理層得以實現。

（四）財務管理者缺乏統籌管理意識，且未形成有效的績效評價體系

市場經濟的突出體現是信息的流動性和資源的匹配性，與計劃經濟不同，市場經濟背景要求企業等財務管理者具備統籌管理意識和協調管理能力，能在市場經濟的發展中識別機會，實現利責平衡。但企業等財務管理者大都缺乏統籌管理意識，將企業的財務管理活動看成獨立的事項，不能充分考慮與其他外部主體之間的聯系，造成財務管理者制定的相關決策缺乏全面性和有效性。此外，企業等對財務管理運行機制缺乏管控，及對財務管理運行結果缺乏有效的監督評價，也造成了財務內部管理機制的不完善。

三、構建高效的財務管理運行機制的措施及建議

（一）建立健全財務預算機制，對企業的財務預算行為進行科學、合理管控

實現高效的財務管理運行機制，關鍵在于對預算的管理和控制。針對企業等不同階段的財務預算行為，應該分別制定其應對政策，以提升財務預算的科學性、合理性及有效性。具體來說，在財務預算的制定階段，要充分考慮項目運營的實際發展需要，并結合以前年度的財務預算報告，制定符合未來發展資金需求的預算機制；在財務預算的的執行階段，要嚴格按照計劃執行相關的預算，不能隨意變更預算方案，但是當預算方案不能適應現實運營時，要對財務預算行為進行及時調整；在財務預算的評估階段，要綜合考慮項目整個過程的財務預算行為，對財務預算的實施結果進行有效評價。

（二）注重完善企業內控機制，并在財務管理活動中應用與實施

針對企業等財務管理中存在的內控問題，要注重完善企業的內控機制，并在財務管理活動中應用與實施。其中，內控機制的健全和完善可在以下兩個方面進行考慮：一是制度層面，在把握及時性、經濟性及發展性等原則的基礎上，根據內控所需，分別對現金管理、銀行存款管理等制定相應內控準則，實現有效管控；二是人員層面，可以設置專業的內控人員，對企業等內部存在的內控問題進行調整，并在實際中注重提升內控人員綜合素質，減少人為內控漏洞。此外，內控制度的建立還必須依靠有效的實施與應用才能最終實現內部財務管理活動的協調，因此通過建立獎懲機制、考核機制等來保證內控制度的有效實施。

（三）建立有效的財務管理系統，并明確管理者財務管理中的經濟責任

有效的財務管理系統是實現企業等內部財務高效運營的重要基礎。為建立有效的財務管理系統，企業等財務管理者需要充分利用信息技術，將互聯網和大數據的思維導入到財務管理活動中，還要建立相關的制度，對財務管理人員及其行為作出系統約束。此外，企業等還要明確管理者在財務工作中的經濟責任，無論是行政事業單位還是企業，管理層負責制應該成為運營發展中的常態，就財務管理工作來說，要實現財務經理或者總會計師負責人，以明確的形式對管理者在財務管理中的經濟責任。

（四）財務管理者要注重提升統籌管理的觀念，并建立有效的財務績效評價機制

統籌管理，就是對財務管理活動的整體流程進行管控，以協調的方式進行資源或者信息的重新組合，從而實現運行發展的高效率。財務管理者作為企業等財務管理活動的核心，必須面向整個企業等流程制定符合發展的有效策略，并充分考慮內、外部關系與利益聯結，實現業務統籌發展與財務一體化管理。另外，還要建立科學的財務績效評價機制，從績效評價指標、績效評價原則及績效評價的計算等方面對財務績效評價體系進行補充和完善，以實現對企業等財務管理運行狀況的合理評估。

四、結束語

市場經濟的復雜化和企業等發展形式的多元化對企業內部的財務管理運行機制提出了更高的要求，積極探索企業等在財務預算、內控調節、經濟責任制及財務績效評價方面構建高效的財務管理運行機制具有重要意義，也在一定程度會推動企業等運營水平的發展提升。

參考文獻：

[1]范天偉.如何構建高效財務管理運行機制[J].經管空間，2012（7）.

[2]吳經領.對企業財務運行機制的幾點思考[J].復旦大學出版社，2008（5）.

（作者單位：青島海力加化學新材料有限公司）