民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及解決措施

黃秋連

（珠海華發(fā)集團(tuán)有限公司，廣東 珠海 519015）

一、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

由于快速發(fā)展以及先天的自身缺陷，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不規(guī)范，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可控，嚴(yán)重者甚至破產(chǎn)倒閉、提前出局。因此，民營(yíng)企業(yè)建立和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系勢(shì)在必行。財(cái)務(wù)內(nèi)控貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立及加強(qiáng)與企業(yè)自身相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不僅有利于民營(yíng)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)、合規(guī)管理，資產(chǎn)安全得到保障，同時(shí)能夠規(guī)范財(cái)務(wù)操作，有利于提高財(cái)務(wù)管理水平，合理配置財(cái)務(wù)資源，提高資金利用效率，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，有利于為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供財(cái)務(wù)支持和制度保障，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和管理效益，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，更好地實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境較差，治理結(jié)構(gòu)不合理

財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)普遍從個(gè)體戶或小型企業(yè)起家，經(jīng)過(guò)多年的物質(zhì)財(cái)富積累逐漸發(fā)展成一個(gè)家族式企業(yè)，管理粗放，未將企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)有效分離，而且經(jīng)營(yíng)管理層大多是銷(xiāo)售或技術(shù)人員成長(zhǎng)起來(lái)的，重點(diǎn)關(guān)注市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)或技術(shù)革新領(lǐng)域，過(guò)度重視企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)利益，而忽視企業(yè)長(zhǎng)期效益提升，造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷攀升，嚴(yán)重影響自身長(zhǎng)期戰(zhàn)略性發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)家在白手起家的過(guò)程中雖然積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但隨著公司的快速發(fā)展，需要更多管理決策的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，由于其缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，觀念較為落后，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)就是算算錢(qián)記記賬，不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，更不需要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，完全忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。公司治理結(jié)構(gòu)非常不合理，普遍存在董事長(zhǎng)或總經(jīng)理作為公司的創(chuàng)始人，一人獨(dú)攬決策大權(quán)，習(xí)慣于“一言堂”，任人唯親，內(nèi)部職員職責(zé)權(quán)限不明確，不相容職務(wù)不分離、工作相互推諉等現(xiàn)象。

2.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)

民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理初期，由于財(cái)務(wù)崗位與資金密切相關(guān)，公司股東一般任用家族內(nèi)部具有血緣關(guān)系或關(guān)系密切的親戚，如老板娘、妹妹、外甥女為財(cái)務(wù)人員，擔(dān)任會(huì)計(jì)、出納等關(guān)鍵崗位，過(guò)分依賴于親戚，對(duì)其絕對(duì)信任，未對(duì)其能否勝任職位進(jìn)行評(píng)估，她們大部分不具備從事財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，只能應(yīng)對(duì)一些簡(jiǎn)單的、基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作，毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，綜合素質(zhì)不高。隨著民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，即使企業(yè)股東逐漸意識(shí)到專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的重要性，減少“親戚型”非專(zhuān)業(yè)管理人員的任用，從外部聘請(qǐng)中高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，但是良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并非一朝一夕就能建立好的，而且執(zhí)行過(guò)程也往往一言難盡。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較混亂，沒(méi)有明確的職責(zé)劃分，多頭領(lǐng)導(dǎo)管理，更談不上嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，及時(shí)監(jiān)督考核，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)。

3.企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)未在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)或者監(jiān)督部門(mén)，這就使得部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，缺乏一定的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理責(zé)任感，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中，難以形成有效的管理，存在分管領(lǐng)導(dǎo)既管業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，又同時(shí)分管審計(jì)部門(mén)的情況，既當(dāng)裁判又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作主體不明，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法落實(shí)到具體的個(gè)體，而且監(jiān)督過(guò)程缺乏獨(dú)立性。同時(shí)，在企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制的制定過(guò)程中，受企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的影響，部分企業(yè)的內(nèi)部控制考核辦法不合理，缺乏有效的監(jiān)督考核工具和方法，人治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，授權(quán)審批流程流于形式，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)內(nèi)部發(fā)展需要，造成企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中只重視企業(yè)外部監(jiān)督管理工作，忽視企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作，從而影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。

4.信息化程度低

信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展、融通整合和運(yùn)用，可以快速有效地提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。然而，在大部分民營(yíng)企業(yè)中，缺乏科學(xué)的信息處理手段和工具，有些企業(yè)使用單機(jī)版的財(cái)務(wù)軟件處理會(huì)計(jì)信息，甚至有的企業(yè)采用手工記賬的處理方式，不但差錯(cuò)率高，而且無(wú)法相互勾稽，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還嚴(yán)重脫節(jié)，不能實(shí)現(xiàn)有效共享，部門(mén)之間數(shù)據(jù)利用不充分、信息溝通不暢，造成重復(fù)勞動(dòng)，浪費(fèi)大量的人力、物力，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理不能及時(shí)有效地進(jìn)行過(guò)程控制。

三、民營(yíng)企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司股東和管理層應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，公司股東和管理層以身作則才能強(qiáng)有力的推行和引導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更好地執(zhí)行。民營(yíng)企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)和權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，保持各層級(jí)的獨(dú)立性；其次，公司股東和管理層要與時(shí)俱進(jìn)，在熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的同時(shí)，還需掌握必要的財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度要求，才能在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行和決策時(shí)以身作則，起到表率作用，將內(nèi)控落到實(shí)處；最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，做到不相容職務(wù)相分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧提升管理效能，保證信息通暢流動(dòng)。

2.提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，建立適合的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

企業(yè)的良好發(fā)展離不開(kāi)優(yōu)秀財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，解決財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題時(shí)更是離不開(kāi)優(yōu)秀財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)工作，民營(yíng)企業(yè)也不例外。因此，在民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員隊(duì)伍的建設(shè)過(guò)程中，要增加對(duì)于財(cái)務(wù)優(yōu)秀人才建設(shè)的投入，聘用高職業(yè)技能的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，定期組織現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)內(nèi)控管理知識(shí)的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)核算水平和內(nèi)控管理水平，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的職責(zé)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)也應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，建立和完善不相容職務(wù)相分離制度、成本費(fèi)用管理制度、貨幣資金管理制度、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度、授權(quán)審批制度、財(cái)產(chǎn)物資管理和清查制度、預(yù)算控制制度、運(yùn)營(yíng)分析和績(jī)效考評(píng)制度等一系列符合企業(yè)自身實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理制度，使財(cái)務(wù)內(nèi)控得以有效實(shí)施和發(fā)揮。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督工作

民營(yíng)企業(yè)除了要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化和明確員工崗位職責(zé)外，還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理工作，以保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度得到良好實(shí)施。首先，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督，嚴(yán)格按制度執(zhí)行，不能因人而異區(qū)別對(duì)待，這樣才能將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度落實(shí)到位。任何將家族式信任代替制度、逾越監(jiān)督的事情堅(jiān)決杜絕，絕不能讓少數(shù)人擁有凌駕于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度之上的特權(quán)，使負(fù)責(zé)監(jiān)督的部門(mén)被邊緣化，懾于特權(quán)而不敢行使監(jiān)督權(quán)。其次，應(yīng)加強(qiáng)公司所有人員財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的素質(zhì)培養(yǎng)和提高，互相約束互相監(jiān)督，樹(shù)立全員內(nèi)控意識(shí)。最后，財(cái)務(wù)部門(mén)要協(xié)同其他部門(mén)，加強(qiáng)部門(mén)之間的感情溝通，一起落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，互相監(jiān)督，化被動(dòng)為主動(dòng)，提高公司的管理能力，使公司真正提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享信息化建設(shè)

隨著信息化、大數(shù)據(jù)技術(shù)的日益發(fā)展，信息系統(tǒng)不健全會(huì)嚴(yán)重阻礙民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享信息化的建設(shè)是民營(yíng)企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。要運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，推進(jìn)財(cái)務(wù)共享信息化平臺(tái)建設(shè)，可以極大提高民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確度，大大提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程的一體化發(fā)展，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理便捷高效地實(shí)施。首先，民營(yíng)企業(yè)要增加對(duì)財(cái)務(wù)共享信息化軟硬件的投入，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理思想和需求嵌入財(cái)務(wù)共享信息化系統(tǒng)，在系統(tǒng)中設(shè)定不相容崗位相分離控制、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制等各層級(jí)操作、管理和審批權(quán)限；其次，在建設(shè)財(cái)務(wù)共享信息化的過(guò)程中，建立大數(shù)據(jù)分析模型和管理決策系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控和反饋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際完成情況和預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析和評(píng)估，實(shí)時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，為管理層及時(shí)提供決策信息，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有效執(zhí)行。

四、結(jié)語(yǔ)

在瞬息萬(wàn)變、錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)浪潮中，民營(yíng)企業(yè)要想不斷發(fā)展壯大，必須先完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。只有重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用，才能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)張弛有度，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。