財政專項扶貧資金資產賬務處理

□ 王義坤

財政專項扶貧資金資產賬務處理

□ 王義坤

專項扶貧資金資產投入，給農村貧困人口帶來了實惠和好處，但目前沒有統一核算范例和管理規定作為參考，造成核算不規范、科目錯用、資金性質不分等現象，所以規范財政扶貧資金資產業務處理很有必要。

一、扶貧資金形成資產后產權界定

扶貧資金投入到村集體形成的扶貧資產歸村集體所有，經營性資產形成收益按股向貧困戶分紅，公益性資產由村集體統一管護，無償為村民提供公益性服務。

扶貧資金直接投入到貧困戶歸貧困戶所有和使用的，由鎮街經管站登記備案。

扶貧資金投入到合作社、龍頭企業等經營主體形成的資產，由經營主體持有和管護，產權歸村集體所有，作為村集體對外投資，實現收益按股向貧困戶分紅。

二、會計科目設置

按照扶貧資金實行專款專用、專戶管理、專賬核算的要求，鎮街經管站需要單獨設立總賬和明細賬進行核算，總賬設置“銀行存款”、“現金”、“代管扶貧資金”、“代轉利息”4個科目，“代管扶貧資金”科目用來核算各種專項扶貧資金的收進、付出和結存情況，下設“財政專項扶貧資金”、“產業扶貧資金”、“其他扶貧資金”3個二級科目，“代轉利息”科目用來核算專項扶貧資金產生利息及轉出情況，同時根據需要設置“扶貧戶”、“有關村”、“施工單位”、“供應商”等三級科目。

村集體不單獨設置賬簿，只增設“專項應付款”過渡科目，對專項扶貧資金的取得和使用情況進行核算。

專業合作社也可不單獨設置賬簿，根據具體業務需要設置明細科目進行核算。

三、業務處理

（一）鎮街經管站業務處理

【例1】財政所撥來專項扶貧資金，根據銀行進賬通知單，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：代管扶貧資金

—財政專項扶貧資金

—各有關村

【例2】以專項扶貧資金向施工單位撥付工程建設款，同時通知工程有關村，會計分錄為：

借：代管扶貧資金

—財政專項扶貧資金

—建設單位

貸：銀行存款

（注：預撥款、過程撥款、工程決算撥款等賬務處理相同）

【例3】以專項扶貧資金向供貨商支付材料款，同時通知工程有關村，會計分錄為：

借：代管扶貧資金

—財政專項扶貧資金

—供貨單位

貸：銀行存款

【例4】每一項扶貧項目完工并驗收交付使用后，要進行單獨的明細轉賬，會計分錄為：

借：代管扶貧資金

—財政專項扶貧資金

—各有關村

貸：代管扶貧資金

—財政專項扶貧資金

—建設、供貨單位

【例5】用專項扶貧資金為某村貧困戶統一購買種苗、畜禽、小型農機具等，通過開戶銀行打入貧困戶“一卡通”存折，并通知有關村貧困戶，會計分錄為：

借：現金

貸：銀行存款

借：代管扶貧資金

—財政專項扶貧資金

—有關村貧困戶

貸：現金

【例6】開戶銀行結算扶貧資金利息，通知收賬，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：代轉利息

【例7】年終按各村扶貧資金存款余額積數，分別計算出村集體實際應得的利息額，從開戶行集中結算轉出，會計分錄為：

借：代轉利息

貸：銀行存款

（二）村集體業務處理

【例8】收到鎮街經管站撥付專項扶貧資金各項付款通知 ，會計分錄為：

借：應收款

—施工、供應商等單位

貸：專項應付款

—財政專項扶貧資金

（注：按經管站各次通知進行賬務處理）

【例9】某施工單位中標一項專項扶貧工程，簽訂工程合同約定造價款，現竣工驗收并交付村集體使用，會計分錄為：

借：專項應付款

—財政專項扶貧資金

貸：應收款—某施工單位

借：固定資產

—扶貧資產項目貸：公積公益金

（說明:村集體將形成的專項扶貧資產對外出租、發包經營時，不需要進行賬面原值處理，只在登記簿登記）

【例10】村集體收到承（包）租人交來承包租賃費，會計分錄為：

借：現金

貸：應付款

—扶貧資產承包租賃費

【例11】年末村集體累計收取專項扶貧資產承包租賃費，經村里研究并經村民大會討論決定，按一定比例分配給在冊貧困戶，會計分錄為：

借：應付款

—扶貧資產承包租賃費

貸：內部往來—各貧困戶

發包上交收入—承包金

借：內部往來—各貧困戶

貸：現金

【例12】村集體收到鎮街經管站結算轉入扶貧資金利息，款項劃入集體資金代管賬戶，會計分錄為：

借：應收款—代管資金

貸：應付款—扶貧資金利息【例13】年末經研究決定，將鎮經管站結算轉入專項扶貧資金利息，按一定比例分配給在冊貧困戶，會計分錄為：

借：應付款—扶貧資金利息

貸：內部往來—各貧困戶

其他收入

借：內部往來—各貧困戶

貸：現金

【例14】某專業合作社承接本村專項扶貧資產經營參與扶貧，約定折股量化到建檔立卡貧困戶，實行持股分紅，會計分錄為：

借：長期投資—其他投資

貸：固定資產—扶貧資產項目

公積公益金

（原價與協議價差額）

【例15】參入扶貧經營主體，直接向本村建檔立卡專項扶貧資產持股貧困戶分紅，送來書面通知單，會計分錄為：

借：應付款

—扶貧資產投資收益

貸：投資收益

—扶貧資產投資收益

【例16】參入扶貧經營主體，通過村集體向建檔立卡貧困戶持股分紅，現通過鎮街經管站村集體“代管資金”賬戶劃撥款項，會計分錄為：

借：應收款—代管資金

貸：投資收益

—扶貧資產投資收益

【例17】經村里研究并村民大會決議，將某專業合作社獲得的專項扶貧資產投資收益，全部用于在冊貧困戶增收脫貧，會計分錄為：

借：投資收益

—扶貧資產投資收益

貸：內部往來—各貧困戶

借：內部往來—各貧困戶

貸：現金

（三）合作社業務、龍頭企業賬務處理

【例18】合作社參與扶貧項目，承接村集體專項扶貧設備一臺，按協議價格入賬，會計分錄為：

借：固定資產—設備

貸：長期借款—屬地村

【例19】合作社從開戶銀行支付村集體，向當年建檔立卡貧困戶持股分紅，同時書面通知村集體，會計分錄為：

借：其他支出

貸：銀行存款

（作者單位：山東省莒南縣洙邊經管站）