企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策探析

郭芳銳++周英敏

摘 要：企業(yè)必須要建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督效力，完善企業(yè)內(nèi)部客戶信用機(jī)制，樹立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極采取靈活措施開展應(yīng)收賬款工作，以規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理和良好監(jiān)控，以盤活企業(yè)的資金存量，提高資金的使用效率，最終推動(dòng)企業(yè)在市場(chǎng)上立于不敗之地。本文就企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策進(jìn)行簡(jiǎn)單的闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策；探析

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種時(shí)刻存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要管理者投入較多的時(shí)間和精力去構(gòu)建和完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系。有效的應(yīng)收賬款管理能夠間接擴(kuò)大企業(yè)實(shí)際市場(chǎng)份額，降低企業(yè)存貨水平、減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，從而強(qiáng)化企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力以及地位，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)化的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)理念。

1 我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重偏高

根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。越貧困的地方越嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問題。如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已經(jīng)形成的呆賬、壞賬，卻長(zhǎng)期得不到處理，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)發(fā)展和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。

1.2 企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡過長(zhǎng)

應(yīng)收賬款的賬齡是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間，簡(jiǎn)而言之，就是應(yīng)收賬款在賬面上未收回的時(shí)間。

1.3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善

從管理的部門來看，不管是銷售部門，還是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，沒有具體的責(zé)任主體對(duì)應(yīng)收賬款的管理負(fù)責(zé)。從賒銷活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程看，企業(yè)僅僅注重交易后的應(yīng)收賬款追討，而忽略交易前的客戶審查和交易過程中的跟蹤管理，其結(jié)果是事倍功半，不僅不能合理的控制應(yīng)收賬款的質(zhì)量，而且花費(fèi)了更大的成本，損失的更多。

1.4 企業(yè)應(yīng)收賬款催收不力，法律保障剛性不足

應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)采取各種措施及時(shí)催收。但有些企業(yè)由于缺乏必要的催收政策和手段，催收人員的工作主動(dòng)性和積極性不高，致使應(yīng)收賬款回收速度緩慢。有些企業(yè)在收款無望的情況下，利用法律武器，通過法院判決強(qiáng)制執(zhí)行，但法院執(zhí)行難，收款難，企業(yè)往往是花了訴訟費(fèi)，得到的是一張勝訴的判決書，而應(yīng)收賬款只能收回少部分，甚至全部無法收回。有些欠債企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難、產(chǎn)品不適銷對(duì)路，資金嚴(yán)重失足，甚至面臨破產(chǎn)倒閉，致使企業(yè)應(yīng)收賬款回收困難，甚至損失嚴(yán)重。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 建立企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

（1）建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)會(huì)給企業(yè)的運(yùn)作帶來極大的推動(dòng)力。單位內(nèi)部各部門之間要加強(qiáng)溝通，密切配合，確保相關(guān)工作的順利進(jìn)行。

（2）加強(qiáng)客戶的信用管理體系建設(shè)

隨著信用管理技術(shù)的提高和企業(yè)管理者觀念的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展不可忽視的重要環(huán)節(jié)。對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，要求其對(duì)新開發(fā)的客戶必須上網(wǎng)查詢對(duì)方營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢情況是否正常，全面掌握客戶的經(jīng)營(yíng)范圍、資金、信用、經(jīng)營(yíng)狀況等信息，防止因首次合作產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)；通過對(duì)客戶的相關(guān)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理、分析，建立統(tǒng)一的內(nèi)部資料數(shù)據(jù)庫，得出客戶的償債能力，詳細(xì)掌握客戶的還款情況，對(duì)客戶進(jìn)行相應(yīng)的信用分析和信用等級(jí)評(píng)估。

（3）明確賬務(wù)管理的相關(guān)責(zé)任

公司應(yīng)成立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全面組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)收賬款管理專項(xiàng)調(diào)查工作，明確賬務(wù)管理的相關(guān)責(zé)任，對(duì)于應(yīng)收賬款所報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，發(fā)現(xiàn)重要問題隱瞞不報(bào)的，要嚴(yán)肅追究報(bào)送單位主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，做好事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督工作。對(duì)逾期3個(gè)月以上且預(yù)計(jì)會(huì)給企業(yè)造成重大損失的應(yīng)收賬款，責(zé)令經(jīng)辦人員暫停業(yè)務(wù)或部門經(jīng)理停職并專職進(jìn)行催收工作，停職期間薪酬降級(jí)發(fā)放；對(duì)收回合同違約金達(dá)一定比例者，全額返還扣減薪酬，對(duì)超比例收回違約金者，按超額部分給予獎(jiǎng)勵(lì)；造成應(yīng)收賬款壞賬的責(zé)任人員，則需按規(guī)定給予相應(yīng)的處分。

2.2 強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

（1）加強(qiáng)企業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)

有效的內(nèi)控體系是防范風(fēng)險(xiǎn)的有力盾牌，制定適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的內(nèi)部控制體系，實(shí)行逐級(jí)負(fù)責(zé)制，強(qiáng)化問責(zé)制督導(dǎo)，高質(zhì)量的完成審計(jì)調(diào)查工作。

（2）及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬款跟蹤管理

對(duì)于應(yīng)收賬款的賬款跟蹤，財(cái)務(wù)部門需建立應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)。公司財(cái)務(wù)部定期對(duì)賒銷客戶進(jìn)行密切監(jiān)督，從賒銷過程開始到應(yīng)收賬款到期日，相關(guān)業(yè)務(wù)人員需定期對(duì)客戶進(jìn)行持續(xù)跟蹤監(jiān)督，確保客戶能正常支付賬款，從而降低客戶逾期賬款發(fā)生率。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)每周與業(yè)務(wù)人員核對(duì)應(yīng)收賬款余額，督促相關(guān)人員提早收款，每個(gè)季度末向存在應(yīng)收賬款的客戶發(fā)放對(duì)賬單，進(jìn)行債權(quán)確認(rèn)。

2.3 完善企業(yè)應(yīng)收賬款的回收管理策略

（1）制定合理的收賬政策

為加速資金回籠，企業(yè)可在一定程度上滿足客戶提出的除支票、銀行承兌匯票以外的支付方式，如信用證、商業(yè)承兌匯票等流通性較差的票據(jù)。收到此類票據(jù)后，財(cái)務(wù)人員需精算其帶來的隱性成本，選擇優(yōu)化方案與銀行合作，將其轉(zhuǎn)換為流通性較強(qiáng)的現(xiàn)金或銀行承兌匯票。換票成本則會(huì)在簽訂合同時(shí)通過定價(jià)的方式合理轉(zhuǎn)嫁給客戶。此種與客戶、銀行三方綁定授信的付款方式，既緩解了客戶資金壓力，又保證了公司賬款的及時(shí)回收。

（2）借助司法程序維護(hù)相關(guān)權(quán)益

應(yīng)收賬款常年居高不下一定程度上是法制意識(shí)淡薄造成的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，通過法律維權(quán)，借助法律途徑來減少款項(xiàng)的拖欠和壞賬產(chǎn)生，這是有效解決應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的途徑。建立健全與駐地司法機(jī)關(guān)的互動(dòng)機(jī)制，規(guī)范健全相關(guān)的法律事務(wù)部門，建立更廣范圍的“大監(jiān)督”體系。明確仲裁機(jī)構(gòu)，防止雙方發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)產(chǎn)生的不確定因素，加大勝訴機(jī)會(huì)。無論金額大小，只要發(fā)生一筆交易，公司都要求必須簽訂紙質(zhì)版合同，明確雙方權(quán)利與義務(wù)，加蓋雙方合同章。考慮到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，定期與業(yè)主溝通必不可少，與客戶維護(hù)良好關(guān)系的同時(shí)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自覺納入法制軌道。

（3）及時(shí)處理壞賬準(zhǔn)備

謹(jǐn)慎性即穩(wěn)健性原則作為會(huì)計(jì)核算中的一個(gè)重要原則，是頗具影響力的會(huì)計(jì)評(píng)估性原則。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，切實(shí)了解企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量和周轉(zhuǎn)情況，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收、減少壞賬的損失。積極建立彌補(bǔ)損失的壞賬準(zhǔn)備金體系，健全應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理，減少企業(yè)利用應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)的嫌疑；加快資金的營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)，降低應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)確實(shí)無法收回的呆、壞賬，應(yīng)立刻采取相應(yīng)措施，通過折讓、抵押等方式降低客戶的付款壓力，增加款項(xiàng)回收機(jī)率、最大程度上減少公司損失。

3 小結(jié)

企業(yè)為了減少并彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的支出，提高資金利用率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款，保證其正常的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。若是應(yīng)收賬款拖欠而產(chǎn)生壞賬損失，會(huì)對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重影響。應(yīng)及時(shí)組織催收或進(jìn)行壞賬損失處理，以減少不必要的資金風(fēng)險(xiǎn)。