醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)與精細(xì)化管理的對接

李陽春

[摘 要]近年來，伴隨著新醫(yī)改的深入推動，我國醫(yī)院內(nèi)部控制取得令人矚目的成績，但是從某個角度分析，因?yàn)獒t(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)過程中受到的制約因素比較多，很多醫(yī)院所采取的內(nèi)部控制模式已經(jīng)無法滿足醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展要求。在新形勢下，積極做好醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)中，需積極融入精細(xì)化管理，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)與精細(xì)化管理的相互銜接。文章主要從現(xiàn)階段我國醫(yī)院內(nèi)部控制所存在的問題出發(fā)，對其銜接對策進(jìn)行分析與探究。

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；內(nèi)部控制；精細(xì)化管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.15.199

1 現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 缺乏領(lǐng)導(dǎo)重視

內(nèi)部控制的發(fā)展基礎(chǔ)便是內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境的好與壞從根本上決定了醫(yī)院內(nèi)部控制的發(fā)展與進(jìn)步，但是從當(dāng)前的發(fā)展趨勢分析，部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制的重視，不僅沒有構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，且現(xiàn)有的規(guī)章制度缺乏執(zhí)行力，嚴(yán)重阻礙醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展。此外，醫(yī)院部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事情，之所以產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的原因包括兩點(diǎn)：其一是領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制的重視，未在新時期樹立正確的內(nèi)控意識；其二是醫(yī)院缺乏切實(shí)有效的規(guī)章制度，沒有嚴(yán)格按照時代的發(fā)展以及社會的變化，導(dǎo)致財務(wù)人員在日常工作中無法可依。

1.2 缺乏完善的內(nèi)部審計制度

現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部審計的主要工作類型便是開展財務(wù)收支審計，對各項(xiàng)違規(guī)現(xiàn)象加以分析，盡可能避免會計人員出現(xiàn)貪污犯罪以及肆意挪用公款的現(xiàn)象，充分發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的作用。然而在時代不斷發(fā)展中，如果醫(yī)院仍舊采取傳統(tǒng)且單一的財務(wù)收支審計，不僅無法滿足醫(yī)院發(fā)展的要求，并且還會或多或少限制醫(yī)院整體發(fā)展格局。

1.3 缺乏健全的財務(wù)控制體系

目前醫(yī)院發(fā)展受到諸多因素的影響，其內(nèi)部控制體系并不健全，無法將自身的控制作用與價值充分發(fā)揮出來。此外，還有非常多的醫(yī)院沒有根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定完善的規(guī)章制度，或者所制定的規(guī)章制度沒有落到實(shí)處，這些因素均會導(dǎo)致規(guī)章制度作用受到限制，從而對于重大事項(xiàng)決策存在隨意性。

2 新醫(yī)改背景下醫(yī)院內(nèi)部控制對精細(xì)化管理提出的要求

誠如上文所言，現(xiàn)階段我國醫(yī)院內(nèi)部控制所面臨的因素眾多，存在諸多缺陷與不足，不僅內(nèi)部控制制度流于形式，各類要素沒有得到落實(shí)，并且也沒有實(shí)現(xiàn)與精細(xì)化管理的相互結(jié)合。其中精細(xì)化管理作為一種文化，其精細(xì)管理是最具代表性的，利用規(guī)則的系統(tǒng)化與全面性，可以實(shí)現(xiàn)組織管理的精確度與完善性。其中在此發(fā)展背景下醫(yī)院內(nèi)部控制對精細(xì)化管理所提出的要求包括以下幾點(diǎn)：

第一，醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境需制定精細(xì)的管理理念。從理論上分析，內(nèi)部控制環(huán)境與精細(xì)化管理均是一種文化，是在日常生活中所凝聚起來的，只有保證這類文化的全面性、綜合性，才能真正實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的和諧發(fā)展，甚至還可以推動各項(xiàng)規(guī)章制度的有力運(yùn)行。此外，醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境如果制定精細(xì)的管理理念，能夠真正推動各項(xiàng)制度的規(guī)范處理，且能夠形成良好的信念與習(xí)慣，長此久往則會形成一種企業(yè)文化。

第二，對風(fēng)險加以辨識與防范。在醫(yī)院的運(yùn)行中風(fēng)險是無處不在的，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的辨識，且積極做好風(fēng)險防范是十分關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容，可以避免醫(yī)院遭受經(jīng)濟(jì)損失。其中在醫(yī)院風(fēng)險評估的過程中并非簡單對內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行評估，更為重要的是要對整體風(fēng)險與外部風(fēng)險加以識別，根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)流程，且制定有效的方法，對風(fēng)險控制點(diǎn)加以了解，真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險與收益的相互平衡。

第三，實(shí)現(xiàn)每一項(xiàng)活動規(guī)則的流程化與規(guī)范化，保證控制活動的精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)對事前事中與事后的控制。其中在醫(yī)院的發(fā)展中每一項(xiàng)控制活動均是醫(yī)院內(nèi)部發(fā)展的主要基礎(chǔ)，也是保證醫(yī)院內(nèi)部控制得到發(fā)展的關(guān)鍵因素。比如醫(yī)院授權(quán)審批制度的時候需要將所有的流程加以細(xì)化，并且要從多個環(huán)節(jié)入手，實(shí)施審批，當(dāng)然需要考慮的問題是由哪些人進(jìn)行審批，在授權(quán)過程中需要遵循什么原則等。當(dāng)然在整個執(zhí)行過程中，需要按照規(guī)定進(jìn)行層層審議，對其中所存在的問題進(jìn)行分析與糾正。

第四，要遵循科技發(fā)展的要求，保證信息溝通能夠趕上技術(shù)發(fā)展的變化，其中醫(yī)院在發(fā)展中構(gòu)建的HRP系統(tǒng)，需要保證各個模塊之間的相互融合，要保證信息流通的有效性。除此之外，從另外一個角度分析，還需要保證不同的子系統(tǒng)可以獨(dú)立運(yùn)行，并制定科學(xué)且合理的應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制。尤其在當(dāng)某一個模塊出現(xiàn)問題的時候，要保障其他的子系統(tǒng)依舊正常運(yùn)行。所以可以肯定的是醫(yī)院在發(fā)展中，其溝通交流離不開信息技術(shù)，在設(shè)計過程中需要保證其信息系統(tǒng)具有個性化與人性化。

3 新時期醫(yī)院內(nèi)部控制與精細(xì)化管理的銜接對策

3.1 構(gòu)建公立醫(yī)院管理體制

其一需要積極構(gòu)建醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)與組織框架，該措施關(guān)系到醫(yī)院管理體制的創(chuàng)新發(fā)展，且關(guān)系到內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。從性質(zhì)上分析，醫(yī)院的資金來自政府撥款，其產(chǎn)權(quán)具有特殊性，這種模式下在建立治理結(jié)構(gòu)的時候與企事業(yè)單位有著差別，所以醫(yī)院需要積極構(gòu)建符合自身的結(jié)構(gòu)體系，比如政事分開、管辦分離等，還需要構(gòu)建院長為獨(dú)立法人的整體管理框架，保證各部門崗位分離，相互制約。其二是構(gòu)建與醫(yī)院發(fā)展相配套的規(guī)章制度。因?yàn)閼?zhàn)略是長期的發(fā)展目標(biāo)，可以凝聚醫(yī)院人心，推動醫(yī)院發(fā)展，所以在新時期醫(yī)院需要構(gòu)建有效的發(fā)展戰(zhàn)略，并根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行層次劃分，當(dāng)然在制定戰(zhàn)略之后還需要保證戰(zhàn)略的有效實(shí)施，比如財務(wù)部門要遵循內(nèi)控制度與財務(wù)制度，間接地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。

3.2 辨識各類風(fēng)險

其一需要做好風(fēng)險辨識工作，醫(yī)院在發(fā)展中要分析其中存在的各項(xiàng)風(fēng)險，其中風(fēng)險的種類比較多，包括內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險主要涵蓋了管理層的職業(yè)操守，現(xiàn)金流量、環(huán)境等，外部風(fēng)險則是從宏觀角度分析，包括整體的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)、醫(yī)院的改革制度等。其二需要做好風(fēng)險分析。一般情況下在風(fēng)險分析的時候需要采取定量與定性的方法，要按照風(fēng)險出現(xiàn)的概率與帶來的影響程度，積極組織風(fēng)險分析小組，從根本上保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。其三需要做好風(fēng)險應(yīng)對，需要根據(jù)風(fēng)險的分析結(jié)果，結(jié)合醫(yī)院風(fēng)險承受度對風(fēng)險加以分析，并制定有效的對策。特別是要避免因?yàn)閭€人因素所導(dǎo)致的風(fēng)險損失，如發(fā)生風(fēng)險損失則需要積極制定有效的控制措施。

3.3 制定績效考核體系

醫(yī)院積極制定完善的績效考核體系可以加強(qiáng)內(nèi)部控制，在新醫(yī)改的背景下醫(yī)院需要實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控考核與醫(yī)院運(yùn)行指標(biāo)的結(jié)合，采取平衡計分卡制度。此外，要實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的相互結(jié)合，要根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，從四個角度入手，分別是客戶指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)、運(yùn)營指標(biāo)、成長指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的綜合評價。換而言之，傳統(tǒng)模式下醫(yī)院成本管理往往需要從財務(wù)層面進(jìn)行分析，平衡計分卡作為醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略中至關(guān)重要的內(nèi)容，能夠?qū)崿F(xiàn)多角度且多層次的分析，可以將財務(wù)內(nèi)部控制的整體實(shí)施情況加以展現(xiàn)，還會在潛移默化中增強(qiáng)醫(yī)院成本費(fèi)用的有效控制，真正推動醫(yī)院的發(fā)展與進(jìn)步。

4 結(jié) 論

總之，當(dāng)前醫(yī)院傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式已經(jīng)不適應(yīng)時代發(fā)展的要求，在新醫(yī)改的背景下醫(yī)院需要遵循時代發(fā)展的要求，將內(nèi)部控制與精細(xì)化管理相互融合，在兩者相輔相成的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理的制度化與全面性，為醫(yī)院的發(fā)展奠定基礎(chǔ)與保障。

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