中小企業納稅籌劃風險分析

摘要：隨著我國經濟的不斷發展，納稅籌劃在中小企業發展中發揮著越來越重要的作用，但是由于我國納稅籌劃起步比較晚所以在很多方面有著明顯的不足。如果稅務籌劃不合理，那將會給中小企業帶來巨大的損失。本文就稅務籌劃的特點以及可能帶來的風險進行了分析并作出簡要解答。

關鍵詞：中小企業；納稅籌劃；風險

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

中小企業隨著改革開放不斷發展，有了很大的進步，尤其是在質量和數量上呈現出了不凡的表現。在目前我國經濟發展現狀下，納稅籌劃這一方面并沒有完全落實，很多中小企業不重視納稅籌劃，缺乏這一方面的了解，而且現如今我國經濟環境并不穩定，因此中小企業在納稅籌劃方面存在一定風險。

一、中小企業納稅籌劃風險相關概念

第一，中小企業。與大企業相比其資產，經營業務，人員數量都較小的經濟單位。

第二，納稅籌劃。納稅人依照法律行政法規，結合所掌握的稅務知識，納稅法律，有效的避免重復納稅情況的發生，最大化的為企業爭取利益。

第三，納稅籌劃的特點。超前性：在應稅行為發生之前根據國家政策規定結合企業的現實狀況作出計劃。時效性：企業的籌劃人員就企業的業務活動在一定的國家政策，經濟環境，企業經營能力下把握時機，使企業及時調整稅務方案，以獲得持續的收益。合法性：進行稅務籌劃的前提就是要符合國家相應的法律法規，這是與偷稅漏稅行為的最根本的區別。目的性：使企業財務活動的重要組成部分，從爭取最大收益出發，減輕企業的納稅負擔[1]。

二、中小企業實施稅務籌劃的風險分析

由于稅務籌劃在我國起步較晚，其理論研究還沒完全形成。相比于一些大型企業的健全制度，中小企業在稅務籌劃這一方面還是很不成熟的，缺乏理論的指導，它的財務制度也不夠健全，財務相關人員的素質不高，在實際操作過程中有著一定的風險。

第一，管理階層對稅務籌劃認識不全面。經營權和所有權連載一體是我國中小企業最顯著的特點，家族經營的現象十分常見。正因缺乏有經驗人員的管理，他們也就認為只要投入大量的財力物力就會收到好的成效。然而事實并非如此，總是在浪費了資源之后沒有取得理想效果。在這一點上就體現了管理層人員對稅務籌劃的重要性。這一活動需要的是不僅懂得財務會計稅收方面知識的人才，還要懂得法律的高級復合人才。缺乏這一人才的指導，進一步導致對于中小企業的經營積極性不高，專業程度不夠，在實施稅務活動中的風險也就比較大[2]。

第二，政策風險。指納稅人根據國家法律相關稅法等制定出的籌劃方案與現在國家所實行的政策相違背，導致籌劃活動失敗，被迫使經濟利益流出企業，甚至承擔法律責任，為企業和納稅人帶來風險。比如，我國制定的稅法法律法規繁多，專業度不高，素質能力不夠好的人員不能全面充分地掌握這就可能導致稅務籌劃失敗。再者，如果稅務方案不能及時跟上國家的政策的變化，就不能及時更新掌握最新動態，那么原來所作的籌劃也就不再適應發展，很有可能從合法變為不合法。尤其是在稅法變革時期，新舊稅法同時存在，如果中小企業的相關人員不能及時了解最新動態，不能對稅務籌劃方案作出及時調整補充，這就可能引發一定風險[3]。

三、中小企業應對稅務籌劃風險對策

第一，提高中小企業管理層對稅務籌劃的認識。稅務籌劃如果進行得好，不僅能降低企業的成本，還能提高企業的財務管理水平。因此，管理層人員樹立正確的稅務籌劃意識對企業的經營是很重要的。加強對稅務籌劃工作的重視，并給予足夠的支持。樹立企業整體戰略目標，健全中小企業的財務制度，為中小企業對稅務籌劃人員提供便利良好的工作環境。

第二，樹立風險意識，建立風險預警機制。管理者要認識到風險的存在，并想辦法在企業的管理之中體現出來。比如在稅務籌劃方案的制定和實施過程中都要具備風險意識。一方面，相關工作人員要了解國家法律法規稅收制度，合法進行企業的經營活動；另一方面，企業要建立風險預警機制，明白可能發生的風險因素，方便控制風險。

第三，加強中小企業稅務籌劃人員的素質。首先企業要重視對籌劃人員的培養。但是由于我國中小企業的規模受限制，實際上籌劃人員的素質并不高，能力并不強，因此這就需要企業加強對籌劃人員的大力培養，鼓勵發展，使工作人員的工作積極性大大提高，形成專業度高的團隊。企業可以聘請稅務方面的專家進行指導，使得企業的相關稅務人員知識不斷更新。還可以定期將內部對稅務籌劃人員送到一些財經院校機構等進行培訓，為企業的后期發展培養人才。由于稅務籌劃存在一定的風險性，相關工作人員也會承擔一定的風險。因此有必要建立一些機制來對這些工作人員進行獎勵從而提高其工作的積極性，還可以進行適當的職位提升，更好地使用人才，進一步使企業能在稅務籌劃都盡可能地降低成本，享受帶來的最大化收益。最后中小企業要建立正確的稅務目標，應以企業利益最大化為目的。要在協調各利益相關者的同時最大程度實現股東利益，符合可持續發展的理念[4]。最后，還要加強與稅務機關人員的良好溝通。

綜上所述，中小企業在稅務籌劃過程中存在著不同的風險，只有不斷調整提高企業面對風險的能力，大量使用優秀人才才能在市場競爭中占有一席之地。

參考文獻：

[1]秦小玲.中小企業納稅籌劃風險分析[J].財經界，2016，2（21）：13-14.

[2]施金龍，許景.中小企業稅務籌劃風險分析[J].會計之友，2013，12（35）：113-115.

[3]楊娜.淺談中小企業納稅籌劃的風險防范[J].遼寧經濟職業技術學院·遼寧經濟管理干部學院學報， 2016，2（4）：19-21.

[4]王睿，高軍，呂南.中小企業所得稅納稅籌劃風險管理探討[J].中國經貿導刊，2016，4（7）：64-65.

作者簡介：范春蓮（1988-），女，貴州盤縣人，學歷：大學本科，中級會計師，主要從事稅務籌劃，中小企業面臨的風險及解決方案研究。