新形勢下財政稅收體制改革的創新思考

劉海

摘 要：隨著國家財政稅收體系的不斷推進與深入，作為地方政府實際財政收入的主要來源，財政稅收為實現我國的經濟可持續健康發展提供重要保障。本文結合我國財政稅收的實際經驗，通過實現財政稅收工作的推進與革新，以此來構建起完全符合現代化市場經濟發展需求的完整的稅收體系框架。

關鍵詞：新形勢 財政稅收體制 改革 創新 思考

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（a）-145-02

作為中國各級地方政府的關鍵性物質保證，財政稅收近幾年隨著國家體制改革的不斷深入已經在資源配置上、收入協調分配上、公平踐行等方面發揮著積極的調衡作用。這種狀況下，我們更要強化財政稅收體制的創新與革命，并以此來保障全面推進宏觀調控政策的實施，同時這種方式也能夠對當代的社會經濟良性發展與可持續性發展起到戰略推動，從而為中國社會的和諧與共贏提供良好的資金保障。本文結合實際工作情況，對新形勢下的財政稅收體制改革進行討論，希望能夠為廣大的同行業從業人員提供一定的參考依據。

1 新形勢下財政稅收工作存在的一些問題

首先，結構上的不完善。現階段的財政收入組織中，稅收收入與非稅收收入所占比率是不平衡的，特別是在稅收收入的構成上面。我們站在稅收基礎的專業化視角來看，財產稅和所得稅作為收入分配調節的重要杠桿，在實踐工作的開展過程中我們有必要強調這一環節在整個稅收收入中所占的比重，“營改增”后的增值稅作為資金籌措的又一手段，在總體比重的分配上則應當小于前者。不過從實際財政收入的構成上來看，稅收比率卻存在較大的不合理狀況，而這種現象則直接導致了稅收在縮短居民收入差距上的作用。另外，這種狀態下所產生的征稅重復現象以及稅種功能的模糊現象也很大程度上制約了中國經濟社會建設的健康發展與穩步提升。

其次，稅收財政體制依然存在一定的局限性。雖然我們的財政稅收工作已經很大程度上得到了革新，但其中依舊存在一些局限性等待著我們相關專業領域人員加以改善。這種不健全主要體現在三個方面：一是在國強的集中性在分配職能上將會導致總體走向成集中發展的態勢，而這種情況下的財政分稅制度不但不能夠得到完全的貫徹與落實，甚至還會導致整個財政力量無法得到平均分配。二是在稅收角度考慮，一旦與環境資源相關的稅種無法并入征稅內容的時候，將會直接影響到稅收的作用發揮、無法保證社會資源的再次分配。三是從管理工作的規范化角度出發，財政稅收制度下的國有資產收入與資源收入將一直身處于國家中央財政收入的體系之外，而最終的后果便是監管受到局限性阻礙。

再次，現階段的財稅制度存在著一定的局限性。雖然經過了幾次稅務體系制度改革，我國的稅收體制已經得到了一定程度上的創新。但其中依然存在著一定的缺陷與不足，有待于我們相關的專業領域從業者進行修正，特別是在現階段的稅收管理制度依舊是以中央財政為主管部門，很多地方性財政收支政策依然需要聽從上級調配而進行，這種財政收支的高度集中性與局限性導致了地方財政收入的分配不均，相當一部分資產收入與國家資源非稅收收入卻由于沒有被合理、有效地并入到財政收入的管理系統當中，久而久之就導致了財政管理環節存在著較大漏洞，而在環境保護與資源開發的過程中，卻沒有包含稅負增收的范圍，造成了國家財政對于社會資源分配職能的缺失。

最后，轉移支付的規范性在財政稅收的過程中體現的力度不足。在財稅制度的實施過程中，分稅制度的有效執行的確起到了轉移支付的作用，但對于一些集中化問題比較嚴重的地區，還應當在不斷的實踐過程中完成適合地方經濟社會發展的一些調整。就現階段而言，中央財政稅收方向的支出更加集中于一些體質返還補貼、專項支付以及財力支付轉移三大方面。不過在實際的執行過程中這種轉移支付非常容易引發出一些個人腐敗問題，究其原因一方面在于轉移支付在監管力度上不夠嚴謹、可控，《人民的名義》這部電視劇的熱播所反映的貪官趙德漢的下馬就可以理解為是轉移支付過程中的管理缺陷；而另一方面則是在轉移支付過程中的體系不健全，這種現象主要體現在東北一些地區的玉米糧食補貼過程中所發生的體制性補貼與稅收返還比率相對不平衡，最終導致了其他支付比例的不合理降低。

2 新形勢下財政稅收工作體制革新的一些有效手段

通過對上面一些新形勢下的財政稅收工作存在的問題分析，我們結合實際工作經驗總結出了如下革新措施。

2.1 建立、健全新形勢下的財政稅收體制的分級管理

為了保證財政稅收的公平化、合理化與科學化，我們必須要將新形勢下的財政稅收工作進行明確的權利分散、分級管理，一切從中國的經濟發展現實國情出發，通過保證稅收財政管理制度貫穿于政府事務的統籌環節、規范環節出發，從本質上保證稅收支出與稅收收入的平衡與穩定。另一方面，這里提出的分級管理也是指將各級政府的權利進行明確細分，發揮相互制約、相互監管的作用。

2.2 保證財政轉移支付的合理化

作為保證中央各級政府的財政轉移支付系統能夠順利開展，我們必須要對普通型專業支付與平衡性專項轉移支付進行合理的配比。在加財政轉移管理的同時，通過一系列的有效控制來確保其金額一直處于安全、可控的狀態。同時還必須要密切關注普通的專業支付比例的革新，及時對所發現的問題加以調整，實現其在結構層面的合理性發生。最后，中央集中財政部門還應該密接的結合不同地區發展情況，通過強化轉移支付能力的計劃開支，來完善準確的支付范圍，真正實現財政資金的專業化與公平化。

2.3 通過“分級分權”的財政體制建立來完善稅收制度

一方面，為了避免現階段的財政收支壁壘，我們應當通過建立完善的“分級分權”財政管理措施來滿足中國國情的需要，通過對各級政府、各級職能部門的分級分權體制來調節中央與地方的財政稅收比率。在相應地增加中央政府收入比率的同時，強調地方政府的財政支出平衡性，通過科學的統籌管理來減少不必要的稅務、財務問題，同時也緩解了地方各級政府的財政、稅收管理壓力。另一方面，還要對各級的地方政府支出權限進行規范，在給予一定權利、權限的同時，來對財政自由提供一定的支撐，以此來滿足國家與地方支付財政稅收管理工作的革新與創新。

2.4 建立健全科學、可行的財政稅收預算管理制度

一旦離開了合理預算，一切經濟活動將及其容易成為一盤散沙，新形勢下的財政稅收體制也是如此。為了避免這種混亂現象，我們在展開具體工作的時候就必須通過編制詳盡、可行的預算計劃開始，通過中長期的計劃于中長期的預算相匹配，以此來適應中央的復式預算管理。同時還應當在進行稅收制度改革的過程中，保證財政收支一定要納入到對應的預算工作中，通過對國有資金的預算管理來擴大輻射范圍，以此來推進整個社會的多元化進步。

3 結語

綜上所述，新時期下的中央財政稅收管理制度革新不僅僅需要中央政府的有利籌劃，同時還需要各級地方政府給予全力配合，在這個漫長的革新過程中每一名參與者都應當認識到，財政稅收的創新不是一件一勞永逸的事情，更多的是要做到循序漸進、在推進中不斷修正。

參考文獻

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