淺談企業(yè)應收賬款管理問題

廖中杰

摘 要：企業(yè)為了開拓新市場，擴大產(chǎn)品市場占有率或降低存貨庫存而采用賒銷政策，應收賬款政策被廣泛運用。應收賬款會對企業(yè)銷售起到積極的作用，但是運用不當也會對企業(yè)帶來不利影響，甚至發(fā)生資金管理的風險。因此，企業(yè)需要權(quán)衡利弊，科學合理地管理應收賬款。本文介紹了企業(yè)應收賬款的功能與潛在風險，分析了現(xiàn)階段應收賬款管理中存在的問題，并在此基礎上提出加強應收賬款管理的對策建議。

關鍵詞：應收賬款 信用管理 壞賬損失

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）06（b）-093-02

1 企業(yè)應收賬款概述

應收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中因銷售商品、提供服務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代為買方墊付的各種運雜費等。從廣義上講，應收賬款問題是信用問題，因此應收賬款問題主要涉及企業(yè)的信用管理方面。

1.1 應收賬款的主要功能

應收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，應收賬款的管理情況影響到企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)和資金的使用成本，關系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.1.1 合適的應收賬款管理制度有助于增加銷售

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨市場競爭越來越激烈。在此背景下，企業(yè)采用持有應收賬款的策略，可以起到擴大銷售規(guī)模的作用。先將產(chǎn)品賒銷給客戶，給予客戶一定的信用期限，買方一方面可以緩解流動資金壓力，另一方面可以降低資金使用成本，因此賒銷形式有利于企業(yè)擴大銷售額。

1.1.2 合適的應收賬款管理制度有助于開拓新市場

商品剛進入新市場，由于品牌知名度低，商品競爭力不強，消費者需要一個認知和接受的過程，導致商品銷量有限，經(jīng)銷商出于利潤和風險考慮一般不愿意接受新品的經(jīng)銷。此時，企業(yè)為了開拓新市場、擴大市場占有率，大多會采取較優(yōu)惠的價格和信用條件來銷售，以降低經(jīng)銷商的風險并維持一個較為合理的利潤空間，將新品逐漸推向市場。

1.1.3 合適的應收賬款管理制度有助于減少存貨

有些商品銷售存在明顯的淡旺季，如果生產(chǎn)計劃失誤或由于某些因素影響造成一段時間的存貨積壓較多，企業(yè)持有存貨需要支付場地占用、保管等倉儲費用，尤其是食品企業(yè)，如果長時間持有商品還會存在過期、變質(zhì)的風險。在這些情況下企業(yè)一般會采用優(yōu)惠的信用條件及時將積壓的存貨銷售出去，將存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款，降低存貨的持有成本及風險。

1.2 應收賬款的潛在風險

1.2.1 應收賬款的管理不善會誘發(fā)企業(yè)的財務風險

現(xiàn)金對于企業(yè)猶如人體內(nèi)的血液一樣重要，一個企業(yè)如果沒有充足的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，就不能正常經(jīng)營。而企業(yè)每增加1元錢的應收賬款，就減少1元錢的現(xiàn)金流入，如果存在大規(guī)模的應收賬款會占用資金周轉(zhuǎn)，那么員工的工資薪金、房租、水電及各項固定費用會存在兌現(xiàn)困難，這種情況若長時間得不到改善，就會危及企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

1.2.2 應收賬款的管理不善會影響企業(yè)的利潤

企業(yè)在經(jīng)營上的成功是將商品轉(zhuǎn)化為資金，而不是將商品轉(zhuǎn)化為債權(quán)。企業(yè)經(jīng)營的好壞應該更注重利潤的實現(xiàn)，只有當企業(yè)應收的現(xiàn)金成為了公司實際的現(xiàn)金流時，利潤才算是真正的實現(xiàn)。而應收賬款隨著逾期時間的延長，收回的可能性就減少，甚至變?yōu)閴馁~，企業(yè)利潤容易造成紙上繁榮，實際上得不到現(xiàn)金的保障，會極大地降利潤。

1.2.3 應收賬款的管理不善會影響企業(yè)經(jīng)營的主動性

應收賬款的存在容易使企業(yè)在以后的交易中喪失主動性，甚至被不良客戶牽制，在以后的交易中如果停止發(fā)貨就擔心收不回原有的應收賬款，繼續(xù)發(fā)貨又擔心應收賬款越積越多，企業(yè)會因此陷入兩難，從而喪失未來企業(yè)經(jīng)營的主動性。

2 現(xiàn)階段企業(yè)應收賬款管理過程中存在的主要問題

2.1 對應收賬款的認識不足

許多企業(yè)由于對應收賬款認識不足，因此并未設立專門的信用管理部門，應收賬款由財務部門或者銷售部門負責。一般來說財務部門主要負責應收賬款的核算與催收，銷售部門負責合同洽談和賒銷合同的簽訂。由于目前企業(yè)銷售部門收入主要與銷售業(yè)績掛鉤，在銷售提成機制下，銷售部門和銷售人員對銷售額敏感度更大，對應收賬款回收則關心較少，進而忽視賒銷方信用情況和應收賬款是否回收。因此，在出現(xiàn)大額應收賬款時，由于銷售部門和財務部門職能劃分不明確，容易出現(xiàn)相互推卸責任的情況。

2.2 應收賬款管理制度不健全

我國許多企業(yè)未針對應收賬款制定相應的管理制度，盡管有些企業(yè)制定了相關制度，但在執(zhí)行的過程中卻未嚴格遵守相關制度。產(chǎn)生這樣現(xiàn)象的原因主要有事前、事中和事后三個方面：客戶資料的收集主要來自于銷售部門，加之銷售部門、財務部門和決策部門缺乏溝通，企業(yè)管理部門難以做出科學合理的制度決策，信用授予制度主要靠主觀判斷；由于銷售部門和財務部門管理責任不明確，應收賬款事中的催收力度較小，賬款回收推遲到事后；事后逾期賬款沒有采用有效的催收手段，隨著時間的推移，形成壞賬損失的可能性會逐步提高。

2.3 企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善

公司由于未建立應收賬款內(nèi)部控制體系或銷售人員的績效考核體系不科學，一些企業(yè)對銷售人員的提成基數(shù)采用銷售額或回款額，而忽視了回款率的考核，導致逾期賬款較多，壞賬損失嚴重。從現(xiàn)實情況來看，企業(yè)信用政策不規(guī)范，未能嚴格執(zhí)行銷售審批手續(xù)，常常出現(xiàn)“口頭批準”的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)壞賬，將加大公司追究責任的難度。還應注意到，銷售人員直接與客戶對接，銷售業(yè)務的過程中，缺乏應收賬款的對賬和監(jiān)察等機制，經(jīng)常出現(xiàn)銷售人員向客戶借款或者收取現(xiàn)金折扣的現(xiàn)象。

2.4 應收賬款規(guī)模與結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)在經(jīng)營過程中不能也不可能沒有應收賬款，同時企業(yè)也會欠供應商的款，企業(yè)只能盡量將應收賬款控制在可接受的范圍之內(nèi)。但是，由于企業(yè)在賒銷過程中沒有對整個單位資金的動態(tài)協(xié)調(diào)做出持續(xù)分析，容易出現(xiàn)應收賬款規(guī)模大，信用期限長，直接影響著企業(yè)現(xiàn)金流入的數(shù)量和時間，如果企業(yè)在特定時間內(nèi)現(xiàn)金流入量少于現(xiàn)金流出量，就會產(chǎn)生不能償付到期債務本息的財務風險。

2.5 應收賬款的催收管理不及時

在實際工作中，企業(yè)往往沒有重視在貨物發(fā)出后就持續(xù)與客戶保持良好的溝通，及時了解客戶的還款能力，等到應收賬款逾期后才進入催收流程，有時因為客戶已經(jīng)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營難以維持的情況，導致無法償還欠款，有時還會因為超過訴訟時效而導致債權(quán)主張得不到支持。

3 加強應收賬款管理的對策建議

3.1 加強風險意識，建立客戶資信管理制度

企業(yè)應在公司范圍內(nèi)加強應收賬款的風險意識，使公司領導、財務人員和業(yè)務人員都能夠充分認識到應收賬款的重要性和壞賬損失的危害性。企業(yè)在經(jīng)營中應該透徹地了解客戶的資信情況，建立科學合理的信用政策，在選擇客戶、簽訂合同、提供授信及客戶回款的全過程中對客戶進行信用管理。而且可以通過對每個客戶建立信用檔案，定期分析客戶的支付能力及信用狀況，及時反饋給銷售部門，設立銷售警戒線，避免潛在的壞賬風險。

3.2 建立有效的內(nèi)部審核機制，完善應收賬款管理機制

建立有效的內(nèi)部審核機制，在賒銷業(yè)務發(fā)生前，依據(jù)客戶的資信情況及信用政策，做好客戶授信工作，明確部門職責，嚴格審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的額度授權(quán)范圍內(nèi)審批。而在賒銷業(yè)務發(fā)生后，應收賬款管理部門應及時通知客戶發(fā)貨情況、詢問到貨及驗收情況，付款日前及時提醒客戶付款，全程監(jiān)控應收賬款的回收情況，合理有效地安排催收流程和時間，保證貨款能及時全額收回。

3.3 加強應收賬款的日常管理，建立定期與客戶對賬機制

公司應該設立《應收賬款管理臺賬》，追蹤記錄產(chǎn)生的時間、金額、回款期限及催收情況等，監(jiān)控欠款單位的信用情況，作為信用政策制定的依據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)異常，及時調(diào)整賒銷額度并進入催收流程。企業(yè)應以月或者季度為單位，定時向客戶發(fā)送對賬單，以提醒客戶及時還款并有效地核對債權(quán)債務數(shù)量，在對賬單內(nèi)容中就應收賬款數(shù)額、還款時間、方式和還款金額等方面做出詳細說明，與客戶建立規(guī)律、有效的溝通。公司還應保存好發(fā)貨單、客戶簽收單、發(fā)票、對賬單等原始單據(jù)，作為公司催收應收賬款的合法憑證。

3.4 改變商業(yè)模式或交易條件，建立應收賬款管理責任制

當企業(yè)渡過初創(chuàng)期，產(chǎn)品具有一定的品牌影響力時，企業(yè)可以把成熟產(chǎn)品在老市場的銷售模式由原來的賒銷或委托代銷改為現(xiàn)款銷售或買斷式經(jīng)營。而對于賒銷業(yè)務，為了防止銷售人員片面地追求銷售任務，把銷售人員定為應收賬款催收的第一責任人，財務部門負責結(jié)算與記錄，監(jiān)督應收賬款的回收情況。對銷售業(yè)績的考核不只是單一地考核銷量，還要考核回款金額及回款率。對未按合同回款的客戶，由業(yè)務經(jīng)理出具應收賬款責任擔保書，承諾在一定期限內(nèi)收回賒銷的貨款，經(jīng)審批后方可發(fā)貨，逾期將由業(yè)務經(jīng)理及相關責任人負連帶責任，以加強賒銷貨款的管理，避免壞賬的產(chǎn)生。

3.5 強化事后處理工作，不斷完善催收政策

全部現(xiàn)金交易是企業(yè)銷售的理想狀態(tài)，是企業(yè)努力的方向，但由于市場環(huán)境所迫，無論內(nèi)控管理制度多么嚴格，企業(yè)需要開拓市場，需要生存與發(fā)展，應收賬款不可避免。公司根據(jù)應收賬款逾期時間長短，制定相應的催收政策和催收流程。跟據(jù)商品或者服務的特點，公司可以在逾期后逐步通過傳真、電話、電子郵件和當面拜訪等形式，了解應收賬款逾期的原因，采用不同的催收方式，督促客戶還清欠款。遇到敲詐和故意拖欠等惡意商業(yè)行為時，綜合分析催收可行方法，可以采用訴訟、仲裁等方式維護自身合法權(quán)益。

參考文獻

[1] 徐香凝.淺析應收賬款管理存在的問題及對策[J].商業(yè)現(xiàn)代化， 2015（30）.

[2] 邵文梅.加強企業(yè)應收賬款管理的對策[J].財經(jīng)界，2016（3）.

[3] 李海彬.企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的問題及對策[J].財會學習， 2016（11）.