新形勢下現代企業內部控制管理體制的構建研究

聶敬麗

摘 要：一套科學完善的內部控制體制是現代企業內部管理的關鍵手段。本文論述了現代企業管理下內部控制體制構建的必要性，指出了現代企業管理下內部控制體制的不足，提出了結合現代企業管理狀況，構建完善的內部控制體制。

關鍵詞：現代企業 內部管理 內部控制體制 不足 措施

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（b）-073-02

在我國市場經濟體制深入發展和不斷完善下，內部控制已經成了現代企業提高內部經營管理效率的重要手段，不僅促進了企業現代化制度的建立，優化了法人治理結構，還改變了企業經營機制，對現代企業的持續穩定發展意義非凡。

1 現代企業管理下內部控制體制構建的必要性

1.1 內部控制體制是現代企業管理的內在要求

產權清晰化、權責清晰化、管理科學化是現代企業制度的基本特點。其中，管理科學化強調通過現代化的管理思想、管理方式及手段、管理團隊推動現代企業管理工作，而構建高效完善的內部控制體制則有利于促進企業現代化管理。要想提高企業整體管理水平，加快現代化管理進程，就必須構建行之有效的內部控制體制，從而滿足企業管理的內在要求。

1.2 建立健全內部控制體制是解決實際問題的重要手段

當前，仍有不少企業不注重內部控制，內部管理效率低下，進而出現了各類經濟犯罪行為。雖然引起經濟犯罪行為的因素有很多，但最為突出的因素就是企業現行的內部控制不夠完善，運用的內部控制體系缺乏必要的約束性。所以隨著市場經濟的快速發展，現代企業應充分認識到內部控制是企業內部管理的關鍵點，必須注重內部控制體制的構建。

1.3 內部控制體制的成功構建與實施需要寬松的體制環境

隨著國家提出建立健全現代企業制度，實施產權透明化、權責透明化、管理科學化以及政企分開、完善決策、有效執行監督體系，賦予了企業更多的自主經營權，自己負責自己的盈虧，并且企業在市場中的地位越來越高。在這種情況下，有效保證了現代企業管理的正常有序運行，為內部控制體制構建提供了良好的條件和環境。

2 現代企業管理下內部控制體制的不足

當前，仍有部分企業管理的內部控制過程中存在諸多問題，如思想觀念薄弱、內部控制監督力度不夠、缺乏完善的內部控制體制等，對企業的經營發展造成了較大的影響。

2.1 思想觀念薄弱

現代企業管理層對內部控制體制在企業生存發展中發揮的重要作用認識不足，有的企業管理層不認可基于風險管理的內部控制系統，有的企業管理層不清楚內部控制體制的最終目的，對內部控制體制的關鍵環節了解不透徹，未制定規范合理的內部控制操作程序，企業管理過程未公開，企業一把手負責決策活動，影響了內部控制體制的全面貫徹。

2.2 內部控制監督力度不夠

目前，有不少現代企業缺乏一套高效完善的內部監督體系，也沒有必要的評估機制，內部控制監督作用發揮不充分，從而影響了內部控制體制整體效用的全面展現，如果長時間這樣，將直接削弱企業的經營管理水平。有的現代企業盡管設置了專門的監督部門，但仍然將重心放在財務監督上，忽視了企業管理的監督。

2.3 缺乏完善的內部控制體制

有不少現代企業最初未構建系統完善的內部控制體制，認為內部控制體制的最終目的是提高企業經濟效益水平；現代企業在發展過程中逐步構建內部控制體制，未預先分析今后潛在的風險；隨著市場發展環境的不斷變化，企業原先的內部控制體制已經無法適應但實際卻未做任何調整，給內部控制體制帶來了諸多不可控因素；內部控制體制多以書面形式出現，缺乏相應的流程圖與配套表，流程過于繁復，很難及時全面理解，進而削弱了相關人員的工作積極性，預期的任務目標難以落實到位。

3 結合現代企業管理狀況，構建完善的內部控制體制

為了保證現代企業持續健康發展，就必須構建一套完善可行的內部控制體制。在現代企業管理中，應充分考慮以下幾種措施。

3.1 樹立現代化思想觀念

現代企業管理層應充分認識到內部控制體制在企業生存發展中具有的現實意義，應盡快構建積極向上的內部管理環境。構建現代企業內部控制體制時，需要企業全體員工樹立現代化的思想觀念，在整個生產經營活動中充分發揮內部控制體制的監管作用，減少不可控因素。除此之外，現代企業管理者還必須深刻了解企業的經營管理理念，切實掌握企業各項管理活動與生產經營效益間存在的內在關聯性，將內部控制體制的構建納入到企業議事議程中。

3.2 構建完善的評價監督機制

現代企業構建內部控制體制過程中應充分考慮其最終目的，根據企業發展現狀，有計劃、有針對性地構建并實施完善的內部控制體制，這樣最終的內部控制體制才會滿足企業的長遠發展戰略目標。現代企業構建基于內部控制體制的評價監督機制過程中，必須嚴格遵循全面性、合法性、合規性、高效性的原則，對各類不相容職務及時分開，為各工作崗位配備專業的人員。現代企業在科學規劃內部控制體制內容時，必須深入分析和了解企業各項生產經營活動的薄弱之處，并根據規范的業務流程，將各業務風險降低到可控范圍內，實現綜合完善的內部控制體系，將會計部門與其他部門分開，并不斷加強企業各部門間的溝通交流，不僅要保證提供的會計信息真實可靠，而且還要促進企業各部門和諧穩定發展。

3.3 構建完善的內部控制體制

一套科學規范的程序是推動內部控制體制順利有序實施的關鍵，同時提高了財會報告的精準性。嚴格根據相關法律法規，結合內部環境、風險評估、信息溝通、內部監督等情況，側重于有效防控風險和強化效率，發揮內部控制體制在企業發展中的推動作用。現代企業應從預算控制與授權控制角度來構建內部控制體制。

首先，以預算控制為核心。企業決策過程中由于人為判斷會引起嚴重的偏差現象，造成內部控制效率低下；如果企業管理層手握大量的權利，那么就會發生人員相互勾結或管理層過多干預內部控制情況，所以預算是合理預測企業未來經營管理活動的重要手段，可以準確找出目標指標與實際間的差異化，進而加強排查與防范力度，有效防止各類潛在風險。

其次，以授權控制為核心。認真查看工作崗位設置的合理與否；企業管理層應注重授權方式的科學性，明確企業全體員工的職責權限。第一，財務部門必須嚴格遵循不相容職務相分離原則，確立具體的財務崗位，合理配置會計崗位，優化完善組織架構。第二，在內部控制體制構建過程中，企業管理層必須掌握好授權范圍、授權責任，防止內部控制體制的重疊，保證崗位人員各司其責，在提高經營決策效率、發揮管理制度效用的同時，實現權力制衡機制。

最后，企業應加大對人才招聘、人才培訓、人才考核晉升、工資待遇分配等環節的重視力度，培養一批綜合素質高的人才隊伍，構建完善的人才聘用機制及獨立性的監督部門。

3.4 構建完善的風險評估體系

加強風險評估，能夠保證企業內部控制的有效性，所以企業應盡快構建完善的風險評估體系。首先，企業應根據自身的發展環境及內外部風險因素，準確判斷潛在的風險問題，在企業發展環境和存在的風險角度上，了解企業內部優勢與不足，了解外部的良好機遇及挑戰，抓住每一個生存機會，有效防控和治理各類風險。并且企業在進行風險管理時應高度重視以預防為主，也就是不斷適應變化的作業環境，以此進行必要的調整與補充，進一步降低風險隱患。其次，企業應懂得如何轉嫁風險如購買風險等。風險管理應涉及企業內部控制各個環節，進而消除一切影響內部控制目標實現的風險因素。

4 結語

綜上所述，企業開展內部控制的主要目的是提高企業經營管理效率，維護企業資產的安全可靠性、提供真實精準的財務報告及財會信息，落實預期的經營目標，進而推動企業持續健康穩定發展。由于企業各崗位、各環節間經常會發生管理混亂現象、工作銜接性不強以及私設小金庫等狀況，所以一套具有約束作用的內部控制體制必不可少。

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