現代企業稽核管理問題淺析

薛春華

摘 要：稽核管理作為企業經營工作中的重要一環，具有監督與服務的雙重職責。其可以對企業在經營活動中的各項業務進行真實、合理、完整和及時性的監督檢查，從內部找出利潤增長的創新模式，對企業的經營發展起到了十分重要的作用。本文結合過程管理，分析了公司在日常稽核管理中所遇到的共性及難點問題，并提出了解決辦法。

關鍵詞：財務稽核 采購 招標

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（a）-094-02

1 稽核管理的定義、模式及側重點

1.1 稽核管理的定義

稽的意思是考察、稽查，核則是審核、核實、核查，合成解釋為稽查成數而審核其實在。簡言之，稽核管理就是在企業內部對經營活動過程中點對點的審核和監控，持續診斷各業務數據、各流程的真實、完整和有效性，發現和揭示存在的管理缺失與問題，預防風險，使企業利潤達到最大化的管理工作。

1.2 稽核管理模式

從隸屬關系上看，稽核管理大致分為以下四種模式：（1）內部稽核機構隸屬于財務總監；（2）內部稽核機構隸屬于總經理（總裁）；（3）內部稽核機構設在監事會；（4）內部稽核機構隸屬于董事會。

1.3 稽核審查的重點

企業發展的不同階段，稽核工作所對應的出發點與側重點也會不同。稽核工作可以通過分析產品的生命周期，關注每個周期內發展重點，做好控制與服務、創收與節流多線路舉頭并進的工作模式。

當企業產品處于萌芽階段，企業為搶占市場份額，擴大銷售量，勢必會投入精力做好市場宣傳，此時稽核的重點是嚴格資金預算和控制收支平衡。在企業拓展期與成熟期，此時的稽核重點應加強企業內部管理，降低內耗是關鍵營銷策略。當企業進入成熟期時，無論使用什么營銷工具都很難使企業的增長速度大幅提升，資金流一直都是正數很穩定，市場反應變化不大，產品價格與銷售數量都是比較穩定的。在這個階段，營銷不是重點，因為營銷已經不能為企業帶來利潤的新增長點，必須降低成本，才能拓展利潤空間。所以，這個階段的工作重心是節流，銷售報價以市場價為準，在外部獲利空間逐漸減小，轉而從企業內部尋找新的成本壓控和利潤增長點，此時稽核管理采取多頭并過的方法。而如果產品處于衰退階段，衰退期的特點是產品在市場中的新穎性已經喪失，市場上競爭對手的產品會更具性價比，更有吸引力。此時的稽核重點是從緊信用政策，加速應收賬款的回收，以充足的現金流來做好新產品研發的準備工作。

2 稽核管理在現代企業中的重要意義

2.1 稽核的過程管理有助于企業防范風險

稽核的過程管理通過對企業經營活動事前、事中、事后的檢查分析，可以發現經營過程的薄弱地段，易發生問題的環節，用數據量化來揭示問題的實質。找出管理空白點并糾正，提高管理水平，防范風險。

2.2 稽核的節點管理可以降本增效，保證財務數據的準確性

稽核管理在采購環節、招標環節、財務核算等節點作用顯著。通過采購合同審核，防范采購價格偏離市場定價的可能性，起到降本增效的效果。對企業自主招標過程的監督，防范相關工作人員的腐敗行為。對財務原始單據的審核，確保業務記錄的真實、完整，票據的合法合規，為財務核算奠定堅實的基礎。

3 目前企業稽核管理存在的問題

3.1 稽核管理人員的綜合能力欠缺

稽核管理因為牽涉到業務層面較廣，無論是從市場環境分析、產品價格定位、競爭對手狀況、財務管理、法律知識都需要相當的專業知識，所以對稽核管理人員的綜合素質要求較高，但目前熟悉業務、市場的人員往往沒有財務知識背景，而熟悉財務的一般不精通業務，無法客觀作出企業運營評價。

3.2 稽核工作還沒有形成一個完整的體系，缺乏執行力及獨立性

目前，稽核管理工作對于各種全新的非現場稽核以及非常規手段運用較少，不利于企業財務管理風險的防范，造成企業稽核效果較差。現實工作中，稽核人員直接進入各類經營業務前端審查監督，會引起企業業務部門的抵觸，更加容易給稽核工作造成障礙。稽核人員缺少對相關問題及時處置權，日常稽核中沒能抓住企業稽核監督中的重點問題，例如對投標前設備選型的稽核風險、供應商選擇與價格稽核風險、合同執行超預算的稽核風險關注較少。

3.3 稽核管理目標常偏離公司企業整體戰略目標，缺少運營稽核分析

（1）稽核管理沒有從公司企業整體戰略目標出發尋找企業管理問題，不能集中精力審核重點問題，沒能抓住涉及企業長遠戰略目標中容易出現的問題進行稽核分析，不能為公司沿既定路線穩步前行提供保障，不能跟隨企業戰略目標前行，容易失去稽核意義。

（2）稽核管理只解決其發現的問題，不能根據發現的問題進行分析研究，找出其發生問題時的共性原因，沒有從根本上解決問題。

4 解決措施及對策

4.1 加強人才建設，提高稽核管理人員綜合素養

企業從外部招聘選拔稽核管理人才，要招錄從事過重要財務和審計崗位的人員，并對人員進行業務培訓，深入基層，學習再造。比如開展一系列講座，傳承稽核的成功案例經驗、制定經驗模板使學習更為簡便，加快工作效率。定期組織人員培訓并采用激勵措施，或進行評估考核來提升人員的綜合素質。

4.2 構建完整的稽核管理體系

設立專職的稽核部門，并且要確保其不受干擾地發現、調查問題，使其可以借助公司賦予的手段，主動、獨立分析和查詢某個行為的潛在風險，堅持原則并向有關部門和領導報告違規風險的分析情況，從而將風險從行為中隔離出去。還應將稽核重點嵌入ERP業務流程和辦公協同系統中，通過大數據分析找出問題。

此外，對日常審查中的投標前設備選型過程、供應商選擇與價格、合同執行超預算等相關問題應采用以下手段進行稽核。

（1）投標前設備選擇過程稽核。稽核重點為：設備的選擇是否從適用、經濟和技術性進行全面的評價和分析；評價結果是否真實可信；選型過程是否存在內部人員與廠家報備設備，抬高價格的情形。稽核依據的主要資料為項目立項報告書、設計委托書、項目可行性研究報告書、項目初步設計書等調查品牌市場價格定位記錄等。

（2）供應商選擇過程稽核。該階段的稽核重點為：參與公司項目自主招標全過程。前期應進行應標企業資格審查，中期全程參與并監督招標過程，預防招投標舞弊行為，后期負責中標企業合同簽訂流程的審批。關鍵設備及大量使用的物資，應核查參與報價的是否是經過審查的合格供應商；新進承包方是否進行了基本審核；詢價的供應商數量，是否構成自由和充分的競爭；采購人員與供應商之間是否存在舞弊；大額采購是否采用招標；招投標過程是否公平公正，有無化整為零采購的情況；該階段稽核依據的主要資料為設備購置計劃、招投標文件、采購合同設備預算價格等。

對采購價格未能采用最低價的，要審查中標的理由是否充分，并了解與供應商的關系；要了解與供應商進行談判前，企業是否有充分的準備；設備驗收時是否由采購部門、合同使用部門、設計部門共同進行；在合同執行過程中是否有故意刁難對方、謀求私利的行為等。該稽核依據的主要資料為：采購合同、招投標文件、設備采購通知單、技術協議及其他文件、入庫單等。

（3）合同執行階段。該階段的稽核重點為：合同執行過程。包括是否能通過預算與大數據分析做到事前預警或暫停，甚至審核每份采購合同，財務單據。該階段依據的主要資料為采購合同、出入庫單、發票、付款申請等。為求得較好的稽核效果，稽核管理應把設備的實際成本和預計成本進行比較，然后把比較的結果差異與預算執行的標準聯系起來，查找出其中造成成本不夠準確的原因，并加以改正，做到發現問題、解決預算中的問題，達到持續改進預算水平的目的。

4.3 以戰略管理為出發點，實行標準化管理

（1）吸取好的商業合作伙伴，實現共贏，完成企業戰略目標。選擇優質的廠商作為合作伙伴，共同打造市場渠道與品牌，這樣可以縮短投標尋價時間、方案的論證時間，可以利用合作伙伴的技術資源、資金資源等來提高自身的核心競爭力。

（2）定期邀請開展供應商大會，邀請數據庫是前三名廠家及集成商，和其他潛在廠家。大會是互動的過程，一方面可以宣傳公司的政策與產品，另一方面也可以學習廠家新產品、新技術，以提高公司的技術水平，同時建立好與廠家的關系可以獲知更多市場信息，實現共贏。

參考文獻

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