集團公司內部會計控制及完善探討

米娜

摘 要：集團公司作為團體公司，隨著集團公司內部的管理而日益壯大。我國市場經濟發展的轉型時期，需要集團公司發揮管理職能，完善企業內部管理管控機制，尤其是企業內部會計控制及其完善措施。本文闡述了我國集團公司目前財務管理現狀及其加強集團內部會計控制的必要性，并提出了具體可行的完善措施和意見，以進一步探討集團公司的內部會計完善措施，以期更好地服務于財務管理。

關鍵詞：集團公司 財務管理 內部會計控制 完善 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）03（c）-101-02

集團公司的財務管理，關系集團公司的經濟命脈和發展方向，是集團公司管理的核心組成部分。作為公司財政改革的重要內容，在市場經濟的發展背景下，加強對集團公司的內部會計控制工作，有利于提高公司的資金使用效率。盡管如此，在實際的集團會計管理工作中，公司領導往往只注重對財務會計的內部管理工作，而忽視了加強內部會計工作，使得集團公司的內部財務管理陷入混亂狀態。為此，必須加強集團公司內部會計控制，采取完善的措施加以管理。

1 集團公司內部會計控制的重要性

首先，集團公司加強對內部會計的控制可以促進集團公司的財政改革步伐。在我國經濟飛速發展的背景下，促進集團公司財政體制的改革，同時也對公司的內部會計控制提出了更高的要求。在新時期財政改革的背景下，加強集團公司的內部會計控制，有利于規范和監督集團公司的財務管理工作。在集團公司內部會計有效控制的前提下，獲得集團公司利益最大化，為此，必須加強集團公司內部會計控制。

其次，可以提高集團公司的資金使用效率。集團公司的財務管理實質就是對集團公司內部資金的有效管理。當前集團公司財務管理的根本目的就是采取措施確保集團資金的使用效率達到最大化。同時，加強集團公司內部會計是確保集團公司正常有效運行，最大限度發揮集團公司資金使用的作用，優化集團公司資源，防止資金流失的管控重點。

最后，可促進集團公司的可持續發展。在我國財政改革的大環境下，集團公司內部會計控制也需要不斷推進。此外，對集團公司的內部會計管理質量也提出了更高的要求。到目前為止，部分集團公司的內部會計管理已經不能跟上集團公司的發展需要。鑒于此，加強對集團公司的內部會計控制可促進集團公司的可持續健康發展。

盡管我國集團公司內部會計控制在不斷增強，也取得了相應的成效。然而，在實際財務工作中，或多或少地還存在一些問題，具體表現在以下幾方面。

2 集團公司內部會計控制管理存在的問題

2.1 集團公司內部會計結算混亂

長期以來，集團公司財務管理中，最為重要的活動就是對集團內部賬目進行核實，以及對各種形式的資產支出進行管理。然而，自實行集團公司內部會計以來，集團公司的會計結算就轉移中心，將原有的財務管理與相應的核算立足在各種財務管理之中。集團公司在發展中，往往被動地對各種資產進行入賬結算，忽視了集團內部發展的資產增長，如：集團公司內部裝置采購、相關技術設備采購。又如公司需要購置的新設備，資金審批仍有集團公司負責，而內部會計管理核算中心并不掌握具體的資金，在配置方面，往往賬目不清，不符合工作實際。

2.2 缺乏完善的財務監督

完善的財務監督管理制度，可以促進集團公司日常工作的順利開展和健康有序的財務管理環境。而實際會計工作中，往往將集團公司內部會計管理的活動弱化。原有的監督管理機制形同虛設，即使發現微小問題，也不予重視，后來問題逐漸放大，即使是很微小的問題，也會影響到集團的財務運作，影響集團公司的正常運轉，尤其會出現貪污腐敗和挪用企業資產等嚴重不良問題。例如：內部支出上，胡亂開具發表金額，支出手續不全，附加支出信息與實際開支不符，套現和白條以及以收入代支出等不良問題。

2.3 集團內部分支間往來賬目不清

集團內部下屬分支之間，常常出現呆賬、死賬問題，數不完的扯皮糾結事項，都是應為會計內部管理不到位，造成對整個集團公司損失，尤其是集團旗下個人賬目欠債不還問題嚴重，押金和償還資金能力薄弱。

3 加強集團內部會計控制和完善措施

3.1 加強集團內部會計結算

提高集團內部會計管理人的地位，強化會計部門的職能。會計內部結算，需要會計管理人員將內部財務進行集中管理，進而達到會計部門的監管力度，達到有效監管的目的。我國目前集團公司的相關發展政策紅頭文件中，主要是加強企業內部資金管理結算和資金管理監督。通過設立內部核算管理中心，將學校的財務管理和會計管理分離。弱化財務服務職能，強化會計控制監督職能。

對集團內部票款進行有效管理。從當前的集團內部會計控制來看，財政部門的票據有著嚴格的使用范圍和規定，為此會計和財務的分離管路，是規范集團內部會計管控的有效途徑。規范會計實務相關票據書寫，嚴格保管票據，避免字據不符合要求。加強對票據的流程把控，是確保集團內部管理機制健全的主要措施，對確保資金的有效運作，對資產的審核規范把關，影響意義深刻。

3.2 加強集團內部財務監督力度

加強對集團內部結算的監督和預算的監督，是集團內部會計控制的核心和中心部分。集團建立完善的內部稽核制度，明確會計人員和財務人員的各自職責。對各種內部開支進行嚴密和不同性質的管控。只有經受考驗的合格行為才能予以資金上的支持。

對集團內部預算的監督，如集團內部會計管路的實質是實現對資金的有效管理。為此，加強對會計內部的監督，是全面考核和客觀評價集團資金使用效率的關鍵所在。完善的內部監督體系，最終可以實現全方位的集團資金使用，對下屬子公司的相關管理有了很好的借鑒。

3.3 加強集團內部會計預算管理

隨著集團公司內部改革的深化，集團內部會計的控制力度也在不斷加大，預算管理已經成為會計管理的主要內容，必須引起集團公司的充分關注。在做好預算表編制的同時，對會計人員和財務管理人員的相關管理工作及資產進行徹查，確保集團開支平衡，經費不漏報、瞎報。此外加強集團公司對內部會計管理的約束力。對子公司的收支規模進行有效編制，確保集團公司的發展。

3.4 加強對關鍵點和關鍵環節的控制

集團內部會計控制的關鍵和節點環節，是會計管理控制的關鍵。包括對分支機構負責人和財會部門的關鍵人培養和對審批及資金調度的交接手續管理等，包括對相關計算機設備加密處理，以及公司加密文件等的保護，都需要在關鍵部門的關鍵負責人擔負起相關責任，以便更好地發揮資產作用，實現對內部會計控制的效果。

3.5 加強對會計部門人力資源的管理

加強對會計部門人力資源的管理，是集團公司各子公司遵紀守法，提高業務知識和技能的關鍵因素，會計業務處理的技術錯誤減少。離不開健全的人力資源管理機構。對改善集團公司雇傭關系、人員待遇和薪金福利也有正面的導向作用。

3.6 發揮內部審計作用

對集團公司給審計機構的職能定位，必須確保內部審計人員的獨立。防止一人身兼數職的情況發生。發揮內部審計人員的作用，監督和保障集團公司的資產和財產安全，對大型子公司而言，設立監事會，輔佐審計人員的內審，能起到雙向監督作用。該種模式的采用，將集團公司的內部會計控制轉移到服務集團公司的各項事務上來，從內部檢查到監督，從防到治理。集團公司的一線經營都在周期性的內部審計發揮下日益明顯，真正實踐了內部審計的作用，將內部會計控制落實到具體的企業管理和改革創新之中。

4 結語

綜上所述，集團公司內部會計控制在各子公司單位之間已經相繼得到了貫徹施行。為了適應該種制度，集團公司也率先進行內部會計部門的改革。本文對集團公司內部會計控制中存在的問題，提出了加強集團內部會計結算、加強集團內部財務監督力度、加強集團內部會計預算管理、加強對關鍵點和關鍵環節的控制、加強對會計部門人力資源的管理、發揮內部審計的作用等幾方面的會計控制管理辦法，借此對集團公司內會計控制管理工作提供理論借鑒。然而，在現實面前，加強集團公司的內部會計控制措施遠遠達不到上述標準，需要集團各子公司之間加強溝通聯系，在實踐中，不斷調整控制策略，積淀企業內部先進管理經驗，實現集團公司的穩健發展。

參考文獻

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