淺析公司貨幣資金控制存在的問題及解決方案

丁靜

摘 要：貨幣資金是企業資產的重要組成部分，它包括庫存現金，銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金作為企業流動性最強的資產，是企業生存與發展的基礎，也是企業進行生產經營活動不可缺少的條件。良好的貨幣資金控制制度是提高資金周轉率的重要前提。完善貨幣資金控制制度，加強貨幣資金的管理與控制，對保證企業經營的正常運轉和提高經營效益意義非凡。本文針對公司貨幣資金控制存在的一些問題，提出了相應的解決方案。

關鍵詞：公司貨幣；資金控制；存在問題；解決方案

中圖分類號：G712 文獻標識碼：A 文章編號：1992-7711（2016）23-115-1

一、公司貨幣資金控制存在的問題

1.貨幣資金管理分散。公司對貨幣資金的管理缺乏科學性，控制薄弱。公司內部設置了專門的會計人員和出納，但公司的經理也有權過問及處理財務問題。由于內部控制制度的不完整，會計、出納及經理都有權一個人處理經辦一項交易的全過程。每日收入的現金也不及時送存銀行，還有“坐支”情況的發生。現金的零星支出也遠遠超過了庫存現金限額。公司內部的銀行賬戶隨意的開立。

2.貨幣資金的審批制度不健全。公司給每個部門經理的審批權限過大，各部門的所有費用，各部門經理都有權審批，沒有給各部門經理制定一個審批限額，有些大額的不合理的費用各部門經理也審批通過，財務主管就直接執行，導致公司的成本費用大大增加。

3.現金收支業務管理缺陷。由于公司財務人員素質低，導致很多會計行為不規范：更改憑證金額，虛構報賬內容；收款不開任何憑據，直接將現金占為己有；開出票據不一致，貪污差額部分；銷毀票據，盜用發票；少列或多列總額；將現金和支票收入對沖，經常以支票未到賬為借口以達到挪用現金的目的。

4.銀行存款收支業務管理缺陷。私自提現、支票套物，會計和出納人員私自簽發現金支票；涂改銀行對賬單，以掩飾銀行存款減少的事實；私自背書轉讓，出借支票，以從中謀取私利；多開戶頭，套取現金，截留公款，會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據為己有。

二、公司貨幣資金內部控制解決方案

1.貨幣資金集中管理。貨幣資金中的庫存現金交由出納專門管理，出納嚴格按照庫存現金限額來規范管理庫存現金，對于超過限額2000元的庫存現金應及時送存銀行，這樣不僅可降低貨幣資金被盜的風險，還能高度集中貨幣資金，統籌使用。會計主管人員也要定期或不定期對貨幣資金進行檢查及盤點。

對于銀行賬戶的管理應嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結算；銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理的實際需求，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內部管理部門自行開立銀行賬戶；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理并追究有關責任人的責任。

2.建立貨幣資金的審核和審批制度。費用報銷審核制度員工完成出差回公司后，須在五個工作日內一次性完成差旅費的報銷：報銷時，須填寫統一格式的費用報銷單，并隨附所有單據。所有在酒店發生的費用，如住宿費、洗衣費、電話費等，均須依憑證按規定的標準核報，并附有酒店提供的明細清單。如票據丟失，應說明丟失的原因并舉旁證，按有關制度處理。對于因工作需要超過本辦法規定范圍的費用須在票據后面注明用途并經直接主管、部門經理簽字認可。未按審批權限批準的差旅費，財務部將不予報銷。

審核公司的報銷及付款程序。報銷及申請付款人可以自己或委托他人申請報銷及付款；代報銷人應經部門經理及以上層級員工指定，經報備財務部后在系統中設定。未經授權的人員不得代其他人申請報銷及付款（應由其他部門承擔的費用但財務系統中午專用報銷模塊的，可交由費用承擔部門員工申請報銷，此報銷活動不屬于代報銷）；申請報銷及付款應在公司規定的報銷載體上進行，并以財務部發布的通知為準，不在規定載體上進行的，財務部有權拒絕付款。

3.重視現金收支業務管理。管住現金的流入點。就是對每一筆現金的來源都要弄清楚，要明白錢是怎么來的，是哪筆經濟業務來的，來了多少，還缺多少。同時，對已經取得的現金必須及時入賬，不得私設小金庫，不得白條抵庫，不得“坐支”現金，不得賬外設賬；管住現金的支出點。控制非法和不合理的資金流出，關鍵是看支出程序是否符合法定程序。公司的現金盤點不允許只有出納員一人盤點，在出納盤點時，必須由第三人在場監督，否則，盤點無效。還要增加定期和不定期的盤點，保證庫存現金的賬面余額和世紀庫存相符。

4.重視銀行存款收支業務管理。對銀行賬戶的開立、管理要有嚴格的控制與規定，不能在同一家銀行的同一個分支機構開立兩個銀行賬戶，不能同時跨行開立賬戶，隨意開戶。對于公司內部人員將公司公款存入私人賬戶的行為，要嚴肅處理，罰款并降職。

對于公司的銀行存款，每月都必須與銀行對賬，銀行存款余額調節表應由出納、登記現金日記賬和銀行存款日記賬以外的第三者編制，并由對賬以外的其他人員進行審核。同時也要和公司往來的客戶進行對賬，可以通過函詢，或者電話詢問等方式。對于賬實不符的，要派專人前去往來公司進行核對找出差異的原因，并及時處理。

總之，貨幣資金管理是一個企業生存發展的關鍵，它反映了企業日常經營中的各項工作，如費用等支出的控制、存貨控制、人事控制等。只有加強公司貨幣資金管理才能提高公司綜合管理水平，最終才能達到提高公司經濟效益的目的。公司只有采取措施不斷完善貨幣資金管理體制，才能提高公司經濟效益，最終實現公司經營管理目標——公司價值最大化。所以，應在貨幣資金管理中提倡人人參與，共同努力，建立科學、合理的資金管理制度。