國庫集中支付制度下高校財政預算執行問題研究

郭慧麗

摘要：國庫集中支付制度是我國財政國庫管理體制改革的重要組成部分，對加強財政資金管理、提高資金使用效益起到積極作用。但是，個別預算單位財政預算執行率低、專項資金執行進度慢等問題仍然存在。本文以浙江省為例，對國庫集中支付制度下高校財政預算執行管理中存在的主要問題進行分析，并提出了如何加快財政預算執行的應對措施。

關鍵詞：國庫集中支付；高校；預算執行；措施

自2003年以來，國庫集中支付制度在我國高校中逐步推行，作為一項全新的國庫管理制度，國庫集中支付制度有效解決財政資金庫外沉淀和閑置浪費等問題，進一步提高財政資金使用的規范性和科學性，較傳統的分散支付制度具有明顯的優勢。然而，國庫集中支付制度的自身局限性使高校在財政預算執行過程中仍面臨著很多難題。

一、國庫集中支付制度下高校財政預算執行存在的主要問題

（一）高校對財政預算執行工作重視不夠

近年來，財政部門已明確指出，要將當年度的財政預算執行和下一年度的部門預算掛鉤，當年預算執行達不到警戒線的要扣減來年預算。因此，高校財務部門在年度財務工作例會和財務政策宣講會等場合多次強調財政預算執行管理工作的重要性和緊迫性，但是財政專項資金的管理部門和項目負責人依然對該工作不夠重視，認為財政預算執行只是財務部門的工作，就算資金被財政扣減，財務部門也會想辦法向上級主管部門申請退回。正是由于這種不理解、不重視，使財務部門很難有效開展財政預算執行工作。

（二）預算編制不夠科學，預算管理缺乏配套制度

由于相當多的高校對推行國庫集中支付制度下的預算工作認識不足，其校內預算申報程序缺乏規范性和嚴肅性，而預算編制工作主要由財務部門計劃管理科室的幾位財務人員負責，個別預算編制人員對學校種類繁多的經濟事項了解不夠，預算數據往往就在上一年度的經費列支基礎上進行簡單的浮動，預算編制工作缺乏科學、合理的論證，使得預算編制的準確性和全面性無法得到保障。此外，預算管理工作缺乏系統性和長效性的制度基礎，財務部門和項目管理部門疲于應付日常事務，預算績效跟蹤管理不到位，績效考核指標設計不合理，獎懲措施不推行，導致預算編制時項目申報工作的準備不足，缺乏遠期規劃，從而影響后期項目預算執行。

（三）國庫集中支付制度限制了高校對財政資金的支配權

在實行國庫集中支付制度前，高校經費撥款一直是由財政部門直接將資金劃撥至高校的自有資金賬戶上。在這種傳統的分散支付制度下，高校可以通過不同銀行賬戶間的資金劃撥解決單位內部資金的墊付問題，自主支配財政資金的使用。但是，國庫集中支付制度實施后，一個預算單位只能設立一個零余額賬戶，而且不允許該賬戶向本單位其他賬戶撥付資金，勢必造成高校墊付的自有資金無法收回，從而影響財政預算執行率。

（四）國庫集中支付結算流程復雜，審批手續繁多

實行國庫集中支付制度后，高校財務人員除了對報銷業務進行正常的財務審核外，還需根據國庫集中支付制度的要求進行支出標準的審核，增加財務人員的核算工作量；同時，對于已審核好的報銷業務，財務人員在財務系統進行憑證錄入之后，還要在國庫支付系統中進行項目預算選擇、支付用途錄入、收款單位銀行信息錄入等具體操作，資金結算流程復雜。國庫資金支付成功后，需要打印財政支付明細表作為記賬憑證附件。如果老師提供的收款單位銀行信息有誤造成款項支付失敗的，則需進行國庫退款處理，大大降低了資金的支付效率。

此外，涉及政府采購業務的審批手續也很復雜，采購前需要經過經費負責人、財務預算崗、采購中心主管崗、采購中心領導等相關人員的審批后，才能進入采購環節。加之政府采購周期本身就長，繁瑣的資金結算和審批手續對預算執行進度造成一定影響。

二、加快高校財政預算執行的應對措施

（一）提高對財政預算執行重要性的認識，落實單位主體責任。

做好財政預算執行管理工作，是高校貫徹落實上級主管部門的決策部署，提高部門預算執行力，確保年度預算完成的有力保障。高校領導要進一步提高思想認識，把財政預算執行管理工作放在突出的位置，及時查找導致預算執行不力的問題所在，合理分析原因，不斷提升財政預算執行的時效性。同時，要明確和落實預算執行主體責任，單位內部要建立預算執行管理制度，并將預算執行結果納入各項目管理部門和資金使用部門年度工作目標責任制考核。高校財務部門應切實履行起預算執行管理的職責，監督并指導各學院、各部門的財政預算執行工作。

（二）進一步加強財政預算績效管理，提高資金使用效益

財務預算編制是預算執行的前提，要強化財務預算精細化、規范化管理，早編、細編預算，提高年初預算到位率。完善預算項目庫建設，加強項目前期管理，做好項目儲備和遠期規劃，對于關乎高校發展的重點工作，項目歸口管理部門要充分做好項目的規劃方案及可行性論證等前期申報準備工作，并對申報項目進行專業評估，嚴格審核項目預算的科學性。同時，要對項目進行績效跟蹤管理，一方面要采取數據抽查和序時情況反映等方式，動態了解和掌握項目實施進程和預算執行進度，確保項目管理效益；另一方面要采取校內專家組自評、委托社會中介機構評價等方式對項目各項績效指標的完成情況進行評價，將績效評價結果作為安排以后年度預算的重要依據，做到獎罰分明，優化資源配置，實現有限資金的效益最大化。

（三）完善國庫集中支付制度的配套措施，合理收回代墊資金

高校要加強與國庫集中支付管理部門的溝通和協調，針對國庫集中支付制度對學校具體經濟業務產生的影響采取合理有效的應對措施，及時解決財政資金和自有資金之間的使用矛盾。比如科研項目的管理費，在國庫支付系統中無法直接提取，但是可以采用科研水電費托收的方式按科研項目管理費的規定比例將財政資金轉回學校基本戶；而大批量的校外人員勞務費的發放，也可以通過統計財務部門的勞務申報系統的發放數據，將原本已經由自有資金支付的勞務費通過國庫支付系統轉回學校工資戶，合理收回學校代墊資金，保證財政預算執行率。

（四）加強財務制度建設，規范財務管理流程

財務監督和財務服務是高校財務部門工作職責的兩項重要內容，兩者相輔相成，缺一不可。高校財務部門應積極采取有效措施，加快財政預算執行，主要從以下幾個方面開展工作：1.要完善財務內控制度建設，制訂專門的財政專項資金管理辦法，做好財政資金使用的監督管理，明確資金使用過程中項目管理部門、資金使用部門及項目負責人的有關責任追究細則，使財政項目在執行過程中有據可依；2.進一步規范財務業務流程，尤其是涉及國庫集中支付有關的資金支付環節，要優先使用財政預算內資金，加快財政預算執行；3.簡化經費審批程序，尤其是經費預算調整、勞務費申報、設備采購等經常性業務，要通過信息化手段實現線上審批，加快審批進程，共享審批數據，提高部門辦事效率，為師生提供財務報銷一站式服務，促進良好財務氛圍的形成。