淺析營改增對企業會計核算的影響

劉穎

摘要：當中國加入到世界貿易組織之后，全世界已經逐漸進入到了經濟全球化發展階段，從而使中國很多企業獲得了非常大發展空間。與此同時，為了在一定程度上更好解決貨物以及勞務稅制不斷重復征稅現象，近年來，我國大力推出了科學化的“營改增”稅制改革創新。國家“營改增”這項改革將會對企業中的會計核算造成嚴重影響，最主要的表現在于企業收入核算層面、票務管理層面、現金流動層面以及利潤核算層面，需要相關部門與人員采取有效措施積極應對。本文就營改增對企業會計核算的影響展開詳細論述。

關鍵詞：營改增；企業；會計核算

從專業化角度出發，營改增主要是指把之前征收營業稅逐漸轉變為征收增值稅?，F階段，營業稅以及增值稅都是稅制當中的重要稅種，具體來說，營增改屬于我國試點型政策，在所試點的行業當中僅僅需要對稅法層面所規定的相關行業進行征收，當營增改完成后，重復納稅缺點已經得到了不斷優化，從而使企業自身的營業稅額逐漸轉移到增值稅層面。

一、營改增實施的意義

現階段，企業貫徹落實“營改增”改革相關政策規定有著非常關鍵的現實意義。具體表現在以下幾個方面：首先，進一步完善中國稅制。當“營改增”改革制度推出，可以在一定程度上有效避免傳統形式的重復征稅現象發生，同時這也是企業賦稅大大降低的合理化措施之一，所以營改增將會對我國相關稅收制度改革起到非常重要的作用，具有關鍵性現實意義。其次，營改增有助于實現我國交通運輸業或者是現代化服務業得到快速健康發展。在交通運輸業以及現代化服務業等行業健康發展受到營業稅難以被抵扣或者是重復征稅等因素的制約之后，將會使其自身的發展速度得到大大降低?！盃I改增”改革之后，能夠在一定程度上減少賦稅在企業控制管理層面所發揮的作用，促進企業實際發展空間的不斷開闊，有助于實現企業健康發展與不斷前進。再次，營改增，可以在一定程度上實現不同企業間的公平公正競爭。當實施“營改增”后，從專業化角度出發，第三產業當中的相關行業將會被納入到增值稅范圍之內，進而在一定程度上使增值稅稅基逐漸擴大，變得日益廣泛，而且所涉及到的范圍也將會不斷擴大，這種情況下，各個企業就不會再深受稅負不均勻問題的嚴重影響，最終實現企業間的公平合理競爭。

二、營改增對企業會計核算的影響分析

1.在現金核算上的影響

在營改增改革之前，當企業收入或者是成本出現減少的時候，將會在一定程度上使企業現金核算出現較大變化，而且營業稅稅金減少同樣會影響現金核算。此外，現金流變化情況以及企業整體稅負之間的變化往往是相反的。一般情況下，企業現金流將會受到企業稅金預繳制嚴重影響，這種情況下，企業必須要結合工作實際開展狀況，對收入進行進一步明確，之后再實施交稅處理，這種做法往往會使企業繳納稅款實際數量大大增加，從根本上促進企業資金支出數量提升。當營改增完成后，以上所出現的不利影響將會大大減少甚至是徹底消除了，這種情況下，企業完成任務并得到相應的款項之后再最終繳納稅額，從而便于現金流動，進一步減少企業支出，大大提升企業經濟效益。

2.在企業所得稅上的影響

企業會計核算工作當中，企業所得稅繳納以及核算工作相對來說是比較重要的工作環節，營改增政策得到落實之后，可以在一定程度上減少企業在所得稅前需要抵扣的流轉稅。從某種程度上講，企業所繳納營業稅能夠在所得稅稅前實施全額扣除，然而營改增之后，該部分的稅負必須要通過增值稅來承擔。此外，營改增的順利實施可以減少企業當中所需要扣除的實際成本費用，從而對購進固定資產實際計稅基礎與相應的所得稅產生較為嚴重的影響。當營改增實施之前，企業在銷售固定資產的時候按照相關規定需要以百分之三的稅率進行固定資產稅繳納。然而營改增政策實施之后，該部分的企業營業稅額已經不需要再繳納了，從而使企業固定資產在實際購進成本上發生了相對較大的改變，最終將會影響到企業當中的會計核算工作。

3.在發票管理上的影響

增值稅發票作為原始憑證中比較特殊的憑證，同時也是經濟業務開展期間的有效憑證，真實性相對較強的增值稅發票有利于會計核算管理正常運行，充分發揮其關鍵性作用。營改增改革之前，需要繳納營業稅的企業沒有必要開具增值稅發票，但是營增改改革之后，增值稅發票所涉及的范圍相對較廣，將會對雙方利益產生較大影響，所以，在增值稅繳納的背景之下，營改增企業應該嚴格使用發票，并對發票進行有效管理，涉及到相關的增值稅發票管理工作的時候，要注重其審查工作，防止不科學化管理工作所造成的涉稅風險。當營改增實施之后，企業會計核算工作將會出現一部分技術問題，對適應營改增政策發展的相關問題實施大力調整。

三、營改增下會計核算的改進策略

1.建立健全會計核算機制

企業會計核算工作的相關管理機制往往涵蓋很多個方面，比如企業信息收集、整理分析工作以及詳細化的核算工作等，并且要對企業所制定出來的相關工作任務與計劃實施高效化管理，做到企業內部資源之間的優化配置，加強人員考核管理，實質上以上工作的有效開展必須要將會計核算數據作為依據，在整個過程中，健全化會計核算機制的應用是非常必要的。具體來說，健全企業會計核算機制必須要在會計管理制度真正貫徹執行的基礎上進行，并且要重視會計工作各個崗位職責的有效明確，保證檔案管理工作與會計電算化等相關工作的正常運轉，制定規范化會計管理政策。此外，相關工作人員還應該對報表編制以及會計要素等工作職責進行確認，從根本上實現系統化成本會計體系與管理會計體系的有效建立，加強會計報告體系構建。

2.加強會計賬務核算

營改增改革之后，企業中的相關財務報表將會受到一定程度上的影響，進而使會計核算產生受到相關影響。這種情況下，企業必須要結合科學化的會計準則，對財務核算進行一定程度的優化，在了解增值稅特點基礎上，真實記錄企業增值稅所出現的整個過程，日常工作中，按照增值稅發票就相關稅額實施詳細記錄，進一步明確營改增后以及營改增前在收入成本記賬方式上的變化，加強內部涉稅管理，擴大稅務管理范圍，提升稅務管理水平。

3.重視會計核算人員培訓

營改增改革之后，相關企業必須要加強財務人員培訓與管理，促使其提升稅務意識，使其清楚認識營改增中的相關規定，及時把握稅收政策，熟練掌握所對應的核算方式，嚴格控制好企業中增值稅發票使用工作，致力于強化發票認證抵扣控制管理工作。與此同時，企業還必須要配合相關的稅務部門，安裝好相應的發票稅務控制系統，幫助企業能夠快速實現稅制改革與營改增轉換。此外，相關企業還必須要結合營改增后的規范化稅務要求，轉變企業當中財務工作人員的工作方法，促進會計工作效率提升，增加企業利潤。

4.優化會計核算流程

從專業化角度出發，實施營改增之后，企業當中的相關財務部門必須要就專業化的會計核算流程進行重新組合，然后進一步制訂重組計劃，按照相關規章制度制定重組要求與目標，使其在原有流程上進行改革創新。此外，企業還必須要參照會計核算流程最終改革結果，制定相應的系統部門以及財務小組，不斷明確各自職責，包括企業當中的系統管理部門負責系統開發維護；而企業當中的財務小組的主要任務是會計管理應用，加強會計信息監督等。總之，企業財務部門在會計核算流程層面的優化，能夠促進財務資料信息系統的不斷完善，推動營改增工作順利開展，增強工作效率。

四、結語

總而言之，營改增屬于納稅制度改革創新工作中的關鍵性內容，改革的實施能夠對企業會計核算工作產生較強的促進作用，最終實現企業快速發展。然而，我們在看到其積極作用的同時，必須要認識到營改增的不足之處，并采用科學化的手段進行改進，對會計核算制度進行不斷完善，加強賬務處理核算管理，鼓勵涉稅人員參與培訓活動，保證企業又好又快發展。