內部審計防范企業財務風險

安麗麗

摘要：在現代企業管理中，內部審計引起了越來越多企業領導人的重視。很多企業在組織內部單獨設立了審計部門，用來檢查、監督和評價內部制度的充分性和有效性以及會計相關信息的真實性、合法性和完整性等。基于此，本文從內部審計和財務風險的定義出發，分析產生財務風險的原因，進而站在內部審計的角度提出防范企業財務風險的具體措施，以此為企業財務風險防范工作提供一些指導性意見。

關鍵詞：內部審計；防范；財務風險；措施分析

一、內部審計和財務風險定義概述

（一）內部審計的定義概述

內部審計是指組織內部成立的獨立的審計機構，用于對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定各部門是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否實現了組織的目標。它既對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又對會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，企業自身經營業績、經營合規性等進行檢查、監督和評價。內部審計區別于其他經濟監督活動的特征是獨立性。審計人員以獨立的第三者，監督組織內部的一切經濟活動。內部審計保持獨立性的前提是組織領導者在思想上對內部審計保持高度重視，并科學合理的設置內部機構，確保內部審計部門在行使審計監督職責和權限時，其他部門及領導無權干預，使內部審計工作發揮應有的效應。

（二）財務風險的定義概述

在現代企業管理中，我們普遍認為財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當等使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。在實際的企業經營中，負債經營是現代企業常用的經營策略，即企業通過向金融機構申請貸款等策略，來彌補自有資金不足的問題，在企業整個經營過程中會涉及到投資、籌資、資金回收和收益等，而這些過程均可能發生財務風險。由此可知，財務風險是無處不在的，并不以人的意志為轉移，經營者無法回避它，更無法消除它，只能通過各種技術手段來降低風險帶來的損失或避免風險，同時風險還存在不確定性，即在經營過程中，財務風險在一定條件下和一定時期內可能發生，也可能不發生，且風險的大小與收益的大小成正比。

二、引起企業財務風險的相關因素

（一）企業的財務管理結構不夠合理

現階段，雖然我國經濟快速發展，但是還處在發展中國家的我國資本主義的市場也處在初級階段，發展速度較為緩慢，在一定程度上加大了我國企業融資的困難，破壞了企業財務管理的合理結構，增加了企業財務管理的風險。目前，我國很多企業在進行融資之前沒有對我國的市場環境進行合理、有效的觀察分析，而且在實際的融資過程中目標不夠明確，盲目跟風的現象比較嚴重，造成了企業內部資金結構混亂，財務管理結構不合理的現象，這就在很大程度上提高了企業財務管理的風險，給企業的穩定經營帶來了一定的沖擊，很可能增加企業的負債，降低企業的償債能力，給企業的財務管理風險帶來了一定的隱患。另外，企業的經營以及資金的輪轉運用都存在著一定的波動，所以一旦企業的經營出現任何問題就會危及到企業的資金安全，使企業無法償還某些債務。企業在貸款時常常會有另外一些企業進行擔保，因此，在某些經營出現問題的企業中出現負債的問題就會連累到擔保企業的經營，使企業的負債轉移為擔保企業的負債，很可能造成資金短缺或者是斷絕資金鏈的現象，從而造成種種企業財務管理的風險，影響企業的經營與發展。

（二）企業受市場經濟環境影響較大

企業受市場經濟環境的影響比較大，外部環境的壓力常常會限制企業的發展，提高企業財務管理的風險。國家的相關政策對企業也造成了一定的壓力，在這些壓力之中有許多因素都是預測不到的，企業在生產與經營的過程中也無法對這些因素形成的風險進行控制，因此給企業的發展帶來了一定的難度。例如，我國稅收政策的不斷變化與調整、企業生產所需原材料價格的忽高忽低、國際金融環境的不斷的更新、國家貨幣對外的升值與貶值以及我國進出口政策的調整等等，這些因素都是企業無法進行預測與控制的，然而這些因素都關系著每個企業的生存與發展的命脈。除此之外，我國企業的一些領導者與管理者對財務管理風險的認識不到位，而缺乏足夠的認識也就無法制定一套合理的、科學的規避財務管理風險的方法，無法達到控制與防范風險的目的，更嚴重的是由于領導者與管理者對財務管理風險缺乏充足的認識，忽視其重要性，從而大大增加了企業財務管理的風險，使得企業很容易因經營管理不善而導致破產等。

三、內部審計防范企業財務風險的措施分析

（一）內部審計防范外部環境變化引起的財務風險分析

引起企業財務風險的原因眾多，但內部審計是防范企業財務風險的有效措施。企業外部環境復雜多變，只有加強企業每一環節的風險控制，完善審計環節，才能將因外部環境變化給企業帶來的損失降低到最小。對外部環境進行風險防范，首先，對企業投融資活動要采取職務分離控制，讓投融資計劃編制人與審判（批）人相分離，資金經辦人與會計記錄相分離，會計記錄人員與收發款人員相分離等。其次，對投融資項目購買相關保險，同時資金的支出與收入都必須經過審貸委員會審批，按照相關法律法規，合法合規的制定投融資合同。最后，對投融資項目中所涉及的資金，必須提交需求資金報告，其中詳細注明所涉資金用途、利率、數額和償還能力、償還期限和可能的償還途徑等。通過全面預估可能存在的外部風險，進而將風險防范措施按照法律法規列明進合同中，或購買相關保險以通過可靠的手段來降低企業財務損失。

（二）內部審計防范財務制度弱化引起的財務風險分析

為了提高資金的使用效率，確保資金運行的安全性和可靠性，保證資金運行過程處于一種健康狀態，內部審計需要對企業的財務管理加強監督與評價。主要是對企業采購與費用支出或報銷活動風險、營銷活動風險等進行連續監督，并強化責任追究制度。第一，對采購與費用支出或報銷活動風險的防范，采取職務分離控制，確保采購崗位與付款不相容崗位相互分離、監督與制約；采購審批崗位不得越權審批；審批內容應與所簽訂合同內容相一致；并采取公開招投標，用信息技術和網絡平臺等方式多方比較供應商性價比；嚴格采購活動的發票獲取渠道，核對發票與合同內容，保證各方相關信息相一致。第二，對營銷活動風險的防范，采取分離銷售與收款職務的措施，確保銷售崗位與收款不相容崗位相互分離、監督與制約；銷售項目審批人員應嚴格根據企業規章制度進行審批活動，對不符合法律法規的審批活動，嚴格追究審批人及其相關責任人的相關責任；財務部門對銷售部門的出差、宴請客戶等費用的報銷流程加強監控與審核措施，對不符合報銷要求的堅決不予報銷；加強對應收賬款控制，采取購買相關保險以保障應收賬款回款率，定期對銷售部門及財務部門的賬款進行核對，及時清理財務壞賬，加強監督財務部門對賬務的分析預警等。通過企業內部審計，強化各項監督措施，以降低財務風險的發生概率。

四、結束語

綜上所述，內部審計是重要的企業管理工具及手段，主要對現代企業進行內部監督及控制職能。內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，內部審計已成為現代企業管理當局有效管理企業的重要工具和手段。通過內部審計活動的進行，促使現代企業管理工作的改進，使得管理系統趨于完善，確保高層決策財務信息的準確性，保障企業的資產安全，最終促進現代企業的經營及發展。因此，防范財務風險，加強企業內部審計具有至關重要的作用。

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