關于融資性擔保公司“借道”信用卡專項分期業務融資牟利的審計思考

【摘要】在當前信貸規模不斷收緊、存貸款利差不斷收窄的宏觀背景下，信用卡專項分期業務成為商業銀行搶占市場分額、提升中間業務收入的新興力量。商業銀行基于業務發展和風險防控的初衷，在專項分期業務中引入了分期商戶、融資性擔保公司等合作機構。但筆者在審計實務中發現，由于商業銀行在業務發展中重規模、輕質量；重營銷、輕管理，往往忽視對合作機構的準入和日常管理，放松對分期客戶自身償債能力的審核，導致專項分期業務淪為部分合作機構的牟利工具，分期客戶信用風險與擔保機構風險交織傳遞，潛藏系統性風險。本文分析了融資性擔保公司利用專項分期業務牟利的模式、商業銀行自身在專項分期業務風險防控中的缺失，并從審計視角對商業銀行如何加強分期業務合作機構的管理提出了建議。

【關鍵詞】融資性擔保公司 “借道” 信用卡專項分期業務 融資牟利

在當前信貸規模不斷收緊、存貸款利差不斷收窄的宏觀背景下，信用卡專項分期業務因其手續費高、辦理流程簡捷而迅速成為商業銀行搶占市場分額、提升中間業務收入的新興力量。為了推動專項分期業務的快速發展，商業銀行引入了分期商戶、融資性擔保公司等合作機構。其初衷是為了利用合作機構協助市場營銷，提高風險管控能力，但筆者在近年來的審計實務中發現，由于商業銀行在業務發展中重規模、輕質量；重營銷、輕管理，忽視對合作機構的準入和日常管理，放松對分期客戶自身償債能力的審核，導致專項分期業務淪為部分合作機構的牟利工具，分期客戶信用風險與擔保機構風險交織傳遞，潛藏系統性風險。

一、融資性擔保公司利用專項分期業務牟利的模式

融資性擔保公司設立一個無實質經營的空殼商戶（分期商戶與擔保公司實際為“一套人馬，二塊牌子”），與商業銀行建立專項分期業務合作關系，融資性擔保公司、空殼商戶通過提供主擔保責任或追加擔保責任利用專項分期業務牟利。分期商戶為客戶提供辦理分期業務所需資料，協助客戶辦理分期業務，但商戶并未提供真實的商品和服務。分期資金發放后通過分期商戶或融資性擔保公司賬戶返還至客戶。合作機構在此過程中一方面利用銀行分期業務申請與發放的時間差將分期資金形成資金池，集中控制用于自身經營，如：汽車經紀類商戶循環用于為客戶墊款購車、為客戶套現融資、為客戶歸還利息等；另一方面分期商戶或融資性擔保公司為客戶分期業務提供擔保，按分期金額、期限收取一定比例的手續費、擔保費，從中盈利。

二、融資性擔保公司利用專項分期業務牟利給商業銀行帶來的潛在風險

（一）監管風險

融資性擔保公司設立的空殼商戶借提供商品和服務為名，實際為客戶提供融資套現服務，干擾金融市場秩序，違反相關法律法規。根據監管部門規定，商業銀行對合作的收單商戶資質審查、對交易風險防范負有監督管理責任，如商業銀行未落實相關責任，將面臨監管部門的處罰。

（二）信用風險

商業銀行引入擔保公司推薦分期客戶、提供擔保后，一方面可能放松對分期客戶資質及償債能力的自主審核，繼而潛藏信用風險；另一方面易導致分期業務風險向擔保公司轉移，一旦客戶出現風險后擔保公司自身償債能力不足或擔保公司拒不履行擔保代償責任，則會導致客戶違約風險集中爆發。

（三）欺詐風險

在低成本融資渠道收窄的環境下，受大額授信與還款周期長等因素誘惑，融資性擔保公司和客戶的道德風險可能會增加。一方面擔保公司往往利用設立的空殼商戶協助客戶通過虛假分期交易套現，客戶轉移資金用途，擔保公司收取手續費等牟利；另一方面，擔保公司可能利用商業銀行流程缺陷截留分期資金，挪用于高風險投資領域或自身經營周轉，貸款資金風險加劇。

三、商業銀行在專項分期業務風險防控中的缺失和漏洞

（一）放松對分期商戶的資質審核

商業銀行在與收單商戶開展專項分期業務合作時未嚴格把好準入關。因忽視對商戶成立年限、經營范圍、資質證照、經營狀況、關聯關系等重要信息的調查核實，商業銀行易將融資性擔保公司設立的咨詢、中介類等空殼商戶準入，為其利用專項分期業務融資牟利提供了可乘之機。

（二）放松對客戶償債能力的自主審核

在激烈的同業競爭和自身人力、財力等資源不足的雙重壓力下，商業銀行在開展專項分期業務時往往過度依賴合作機構推薦分期客戶，過度依賴第二還款來源，忽視對用信主體資信狀況、資金需求及償債能力的調查審核和風險預判。

（三）放松對合作機構的資金監管

商業銀行專項分期業務的操作和管理往往止步于分期資金發放完畢，忽視對分期商戶資金的監管。導致商戶借墊款購車之名取得分期資金后，實際利用銀行分期業務申請與發放的時間差形成資金池，挪用分期資金用于自身經營或協助客戶進行融資套現。

（四）放松對擔保公司擔保能力的審核

商業銀行忽視對擔保公司財務狀況、違約代償情況的審核，放松對擔保公司實際擔保能力和代償意愿的把關，導致部分擔保公司通過虛假增資等方式虛增資產，或因應收賬款占比過大以致用于主營業務的有效凈資產不足。

四、防范信用卡專項分期業務風險的審計建議

（一）加強對合作機構的準入和日常管理

一是從經營資質、財務狀況、關聯關系等方面調查和核實商戶及融資性擔保公司的真實經營狀況，切實防范融資性擔保公司為繞開監管限制以空殼商戶借到專項分期業務融資牟利。二是加強對融資性擔保公司運營資金和保證金的動態管理，以高安全性和高流動性的資產為核心嚴格測算和核定保證擔保能力。三是加強對商戶及擔保公司的日常管理，及時發現和防范風險。對出現經營狀況異常、結算資金轉移等情況的分期商戶要采取降低交易限額、暫緩資金清算等措施；對擔保能力不足、擔保代償責任履行不到位的擔保公司要采取壓縮規模，要求對方提供反擔保或逐步退出等方式化解風險。對蓄意逃避債務的擔保公司要及時采取法律手段追究其擔保責任。

（二）加強專項分期業務的盡職調查和貸后管理

商業銀行不能因為引入合作機構而弱化自身在專項分期業務中盡職調查和審查的職責。要以第一還款來源為核心，嚴格把好分期客戶的準入關。嚴格做到“三親見”，確保客戶資信、交易背景的真實性。同時，對合作機構提供擔保的潛在風險客戶采取名單制風險監控，密切關注客戶履約意愿，對違約客戶應積極協同擔保公司向客戶追償債務。

作者簡介：別姝姝，36歲，碩士研究生，高級經濟師，國際注冊內部審計師，國際注冊內部控制自我評估師，工作單位：中國農業銀行審計局武漢分局。