新中國成立以來我國會計理論研究發展回顧及評價

【摘要】理論是在政治、經濟及社會的需要中產生的，并在其發展的基礎上不斷完善。我國會計理論研究經歷了從模仿蘇聯到文革十年動亂的停滯和倒退，又到改革開放后的百花齊放、百家爭鳴；從零散到理性與科學。古話說“以人為鑒，可以知榮辱；以史為鑒，可以知得失”。對自新中國成立近68年以來的會計理論研究的發展進行回顧與評價，不僅是對先前會計學者研究工作和研究成果的尊重，也是對學術思想的延續與創新。因此本文就以時間為軸線，以改革開放為轉折點，對會計理論研究發展進行研討。

【關鍵詞】會計理論的發展 改革開放 總結 問題

一、我國會計理論研究在改革開放之前的發展

中華人民共和國成立，新中國成為了社會主義國家，直到改革開放之前，新中國的經濟發展模式基本上是模仿蘇聯。經濟基礎決定上層建筑，所以就會計來看，新中國所采用的會計制度、核算方法及對會計目標、會計對象、會計任務等會計基本問題的研究也都有蘇聯模式的烙印。而就在新中國會計學者逐步嘗試突破蘇聯模式，探索新中國自己特色的會計理論之時，經歷了十年文革，會計理論研究因此又進入了停滯階段。但總體上來說，我國會計理論研究是在曲折中穩步前進發展的。

二、我國會計理論研究在改革開放之后的發展

改革開放使我國成功實現了計劃經濟向市場經濟的轉變，我國社會意識形態也逐漸多元化，因此為會計理論等研究提供了良好輕松的環境。具體表現如下：

一是按照解放思想、實事求是的思想政治路線，將會計理論撥亂反正，恢復了借貸記賬法，否定了會計的階級性，認定了會計是屬于生產力范疇的，只有技術性。

二是由于改革開放，基本經濟制度及分配制度的變革，我國會計學者開始重新審視會計的基本問題（如會計的定義、會計目標職能、屬性等）。通過對這些基本問題進行爭論，形成了“管理活動論”和“信息系統論”。而到20世紀90年代以后，我國會計理論研究，又從基本理論問題轉向實際應用問題（如資本市場、信息披露等），嘗試從實際經濟管理活動中產生的問題入手研究，以便可以直接服務于經濟管理活動。

三是隨著資本、證券市場的不斷發展，企業活動如火如荼地開展，此時制訂企業會計準則就是十分必要的，因此開展了有關會計準則及其理論的研究。參照國際經驗、參考國際會計準則、借鑒國際專家學者意見，穩步向國際趨同，并結合中國實際會計活動制定了符合中國國情的會計準則。

四是引進、借鑒、吸收、消化并結合中國國情發展和完善了管理會計，此后進一步致力于建立符合中國國情的管理會計理論與方法體系的研究。

五是先進的研究方法可以促進理論研究的發展，落后的理論方法只會制約理論研究的發展。最初會計理論的研究主要采用以歸納、演繹為主的傳統研究方法，這兩種方法有其自身的優勢，但也有缺陷，這兩種方法建立起來的理論框架及得出的研究結論，無法用客觀現實認證，只能依照自身內在邏輯嚴密與否來驗證。在這兩種方法已不能滿足理論研究需求之時，20世紀90年代以后又創新了研究方法（如實證研究法、歷史研究法、比較研究法等）。由此可見，會計理論研究方法的創新也是會計理論得以發展的重要條件之一。

六是推進會計新興學科、新興領域的探索（如責任會計、電算化會計、人力資源會計、政府與非盈利組織會計等），交叉學科的發展（如法務會計、軟件工程會計等）。同時創辦了具有中國特色的會計刊物雜志（如會計研究、財會通訊等）、會計教學教材、會計人才培養方式，從而使會計理論研究更加豐富多彩，研究對象不斷擴大，研究層次不斷提高，研究視角也不斷拓寬。

七是當然自改革開放近39年以來會計理論研究的發展也不是一帆風順的，期間也有過徘徊。在80年代末，由于傳統的思維方式和研究方法的影響，這一時期會計理論的研究，在一些定義和概念上糾纏不清，滿紙空言，甚至在某種程度上還存在著形而上學的研究方式。

三、需要改進的問題

雖然自改革開放以來，我國的會計理論得到了長足的發展，但與此同時我們也應該看到中國會計理論研究上還存在著一些不足及需要改進的地方。

一是我國的會計理論研究落后于會計實踐活動或與經濟管理活動的需要不相適應。而在這點上我國更多的是選擇從國外借鑒先進會計理論，但事實上，我國目前存在著許多優秀的會計管理方法，只是在理論上沒有得到很好的總結和發展。

二是我國的會計理論研究發展水平還遠遠落后于國際先進水平，創新力不足導致提出創新會計理論較少，從而也削弱了我國會計學術界在國際會計學術界的影響力。

三是應用會計問題研究舉足輕重，但基礎理論研究也不容忽視。從近幾年會計研究文章發表及國家三大基金資助會計項目的統計分析可以看出，會計研究內容側重于籌資管理、公司治理等應用問題，但對會計計量、財務會計概念框架等基礎理論問題研究少之又少。因此我們在應該持續關注應用問題研究的同時，應該加強會計基礎理論研究。

參考文獻

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作者簡介：靳舒（1993-），女，漢族，甘肅省蘭州市人，碩士研究生在讀，就讀于蘭州財經大學會計學院，專業：會計。