試析“營改增”對建筑企業的影響及對策

高建峰

摘要：“營改增”政策自2011年出臺以來，逐步推行到多個領域。2016年5月建筑企業正式實行增值稅，掀開了歷史的新篇章。營業稅改征增值稅作為國家消除重復減稅的重要舉措，對建筑企業產生了很大影響。本文將會就“營改增”對建筑企業的影響進行分析，然后針對產生的影響提出相關解決對策，為建筑企業應對“營改增”出謀劃策。

關鍵詞：營改增；建筑企業；影響；對策

建筑企業在施工等方面環境影響復雜，影響稅收的因素有很多，實行營改增不僅影響企業的財務指標，還對整個產業鏈產生重要的影響。對于建筑這一傳統行業來說，面臨新的稅收政策，其組織構架、業務模式、財務管理、稅務管理等各個方面都會受到挑戰。如何在新的稅收體制下很好的做到思維和管理的過渡，進行全方位的改革，最大程度的減少甚至消除不利影響，提升公司的市場競爭力是建筑企業當前亟待思考和解決的問題。

一、“營改增”對建筑企業的影響

（一）稅負有所波動

“營改增”實行的目的是為了有效消除重復征稅，但是在具體實行過程中建筑企業的實際稅卻會增加。影響因素是多方面的：首先，建筑行業是一條很長的產業鏈，就其上游行業來說，如建材市場等發展參差不齊，實行“營改增”的步伐不一致，企業在獲取增值稅專業發票時有困難，導致進項稅額不能獲得抵扣。再加上建筑企業在進行稅額方面的管理力度不夠，進一步增加了稅負。此外，與建筑企業密切相關的租賃行業沒有相應的增值稅進項稅，其將會承擔17%的高額增值稅。租賃企業在這種情況下為獲得更多的利益，將會放棄增值稅一般納稅人的資格而轉為小規模納稅人和個體戶，建筑企業也因此無法取得增值稅專用發票。而在某個項目中標后，承包隊伍的資質對為小規模納稅人或個體，不能夠提供給建筑企業增值稅專用發票，這也導致了稅收的增加。

（二）對會計業務的挑戰

在實行“營改增”之前，會計部門的業務相對簡單，而在稅改之后，業務種類增加，相比之前更為復雜。首先體現在核算項目上，建筑企業在實行營業稅時只涉及“營業稅金及附加”一個項目，“營改增”之后，因為在很多環節都涉及了增值稅，因此核算科目就有所增加。此外，會計部門還要負責增值稅專用發票的規范、管理和使用，增加了會計人員的工作難度。在預算方面來說，由于能否獲得增值稅專用發票充滿不確定性，預算編制的難度也有所增加。

（三）增加了稅收籌劃的管理難度

實行“營改增”后，企業需要將所有抵扣的增值稅發票原件匯總到總部，然后又總部所在地進行稅抵扣。對于工程項目較多，企業分公司或項目部分布較廣的建筑企業來說，匯集所有的增值稅專用發票又很大的困難。稅改之后，原有的稅務崗位和人員都要有所調整，這也需要企業投入很大的管理力度。

一、建筑企業應對“營改增”的相應對策

為保證建筑企業在“營改增”的浪潮中實現平穩良好的過渡，減少稅改對企業的負面影響，公司應該采取以下措施應對“營改增”的沖擊：

（一）增加對“營改增”政策的認識

企業管理者首先應該加強對“營改增”政策的認識，了解其對企業發展的意義。只有管理者重視改革才能夠提高企業的過渡能力。其次，企業也要對財務人員、合同管理人員、開發人員等進行培訓，幫助他們認識到“營改增”的重要性，從思想上為企業“營改增”做好準備，在公司內部形成改革氛圍，為稅改順利進行提供良好的人員準備和環境準備。

（二）改革管理模式

“營改增”之前，建筑公司在項目中標后建立相應的項目部，直接在當地進行納稅。“營改增”之后，項目部需要將獲得的收入在公司總部所在地繳納增值稅，這樣就增加了企業的納稅難度和工作量。為改善這種狀況，企業需要改革管理模式。建筑企業可以成立某一區域的分公司，對相應片區的項目的增值稅進行集中管理，建立相應的稅收籌劃部門。

（三）加強合同管理

實行“營改增”之后，財務方面更為復雜。為避免不必要的糾紛，企業需要明確相關的稅收憑證。在簽訂分包合同、材料采購的合同時應該明確合法、有效的增值稅專用發票，與材料供應商和租賃商等進行充分的溝通。

（四）加強企業的稅收籌劃

企業做好稅收籌劃是減輕企業稅負的有效途徑之一。增值稅相比于營業稅來說更為復雜，進行稅收籌劃更為必要。建筑企業需要在各個環節進行籌劃，準確找到籌劃的切入點，制定出最為合理的籌劃方案。首先，企業要盡量選擇具有一般納稅人資格的分包商，這樣就可以獲取增值稅專用發票進行進項稅額的抵扣。其次，建筑企業需要規范合同管理，細化管理過程。最后，企業需要加強對相應人員的稅務培訓，與有關稅務部門進行充分的溝通，了解最新的稅收制度，正確、合理的運用稅收政策。

（五）提高會計核算水平

建筑企業作為傳統行業，實行營業稅多年，很多會計人員已經習慣和熟悉了處理營業稅的內容，很難實現轉變。因此，在實行“營改增”之后，企業需要加大對會計人員的培訓力度，細化會計核算內容，變革會計核算方法。會計人員也需要對增值稅專用發票的開具、獲取和抵扣熟練掌握。

（六）建立健全稅收制度

完善有效的稅收制度能夠保障工作規范、標準的進行，也為建筑企業做好稅收工作提供了指導。因此，建筑企業需要編制合理的稅收制度，并針對實際情況進行調整。在實行的過程中，公司人員需要及時掌握最新要求和最新動態，并根據相應制度嚴格執行。

二、結束語

增值稅的征收和營業稅有很大區別，建筑企業想要實現在“營改增”期間的平穩過渡，就要規避涉稅風險，付出大量的努力。盡快了解政策，加強稅收內控制度的建設，調整生產經營模式，為降低稅負做出改變。

參考文獻：

[1]蔡文文.“營改增”對建筑企業的影響研究—以W建筑股份有限公司為例，2016.

[2]梁文梅.建筑企業營改增相關問題探討[J].財經界（學術版），2015（22）.

[3]劉美紅.對建筑業“營改增”的稅負變化研究[J].財會學習，2015（16）.

（作者單位：山西省工業設備安裝有限公司）