淺議行政事業單位內部控制存在的問題及完善對策

劉雨川

摘要：在行政事業單位中建立與完善內控制度，是保證行政事業單位各項工作能夠順利進行的基礎。行政事業單位只有做好內部控制制度，才能在激烈的市場中占得一席之地。同時建立與完善行政事業單位內控制度，還能完善行政事業單位相關的制度和規范管理措施。文章通過分析行政事業單位中存在的問題，提出了建立健全有效的完善行政事業單位內部控制的若干建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；建議

行政事業單位的內部控制建設的最終目的是實現控制目標，完善并制定一系列的制度、實施措施與執行程序等辦法來實現對經濟活動風險的防范與管理。行政事業單位內部控制建設與否，關系到合理保證行政事業單位的各項經濟活動是否合法與合規，所以，建立并完善行政事業單位的內部控制體系，可以維護國有資產的完整、防止貪污受賄的發生，也是改善行政事業單位的內部管理環境，保證日常工作的目標能夠實現的重要舉措。

一、行政事業單位建立與完善內控制度的重要性

行政事業單位是我國社會經濟發展的主要支柱之一，建立與完善內部控制制度，不但可以滿足社會經濟發展的要求，提高行政事業單位的市場競爭力，滿足行政事業單位內部管理的需要，通過科學有效的方式建立先進的管理理念，以適應當前社會發展的趨勢，隨著全球經濟一體化進程的日益加劇，行政事業單位的管理模式也呈現多樣化和綜合化。在這樣的基礎上，行政事業單位建立與完善內控制度就顯得尤為重要。除此之外，行政事業單位向社會經濟體制改革的方向發展，建立與完善行政事業單位內控制度，可以進行行政事業單位內部的物資和資金以及人員系統科學合理的分配，提高行政事業單位資源的利用率，從而獲得更大的經濟效益和社會效益，以便更好的為人民服務。

二、目前行政事業單位內部控制制度中存在的主要問題

（一）對內部控制的重要性認識不足

行政事業單位和商業企業有本質的區別，并不是以獲得經濟效益為主要目的，而是更好的為人民服務，這就使得行政事業單位中的很多員工認為，內控制度是商業企業才需要做得事情和他們沒有關系，使得內控制度的政策和制度得不到順利的落實。一些事業單位的預算管理存在很大漏洞，造成很大的資源浪費，而且很多行政事業單位中內控制度的權利主要有領導負責，沒有科學有效的監督機制，使得內控制度存在暗箱操作的可能。雖然有個別的行政事業單位也建立內控制度，但是沒有落實實際經營過程，使得內控制度流于形式，沒有任何實效性。

（二）內部控制制度不完善

內部控制的制度對內部控制有著一定程度的影響，目前，很多行政事業單位并沒有建立內部控制制度，或者是由財政部門預算替代內控制度，還有些單位只是憑著個人經驗或口頭規定做事，導致很多部門的管理都比較松散。還有些單位雖然建立了內部控制制度，但是卻不能嚴格執行，使得內部控制形同虛設。

（三）財務人素質影響內部控制的效果

很多行政事業單位的財務人員由于素質不高，只能進行簡單的財務核算，無法很好地掌握內部及控制。財務人員知識故步自封，無法跟進新時期的腳步，不能及時更新知識，沒有對內控知識進行學習等，這都會影響內部控制的效果。并且，有一些財務人員會鉆制度的空子，形成貪污、挪用工款等，嚴重影響國家和單位的利益。

（四）沒有充分發揮內部控制的作用和價值

內部控制制度需要高科技軟件作為基礎，但是很多行政事業單檢并沒有重視這一點，使得行政事業單位在財務管理、預算、審核過程中的工作效率比較低，而且經常出現差錯，不能保證行政事業單位財務信息準確性。同時一些行政事業單位為節約人力資源，沒有系統合理的分配人力資源，使得行政事業單位得不到人力支持，而降低了其正確運行的效率。除此之外，還有事業單位缺乏科學有效的執行力度，導致內控制度的價值和作用得不到充分利用。

三、完善行政事業單位內部控制的措施與對策

（一）增強內部控制意識

首先，行政事業單位的管理人員應該充分重視內部控制，對內部控制進行了解和掌握，以便在內控管理中起到管理和引導的作用；其次，行政事業單位的財務人員應該加強自身內部控制意識，并在工作中實施內部控制；最后，內部控制是一項全員參與的工作，需要全體工作人員都樹立內部控制意識，并建立獎懲機制，充分調動員工的積極性，營造良好的內部控制環境。

（二）完善內部控制制度體系

要建立一套完善科學的制度體系來支持內部控制，首先，在深入了解行政事業單位業務細節下，建立一套適合其特點的內部控制制度，加強對單位重要崗位和薄弱環節的控制，使單位所有業務環節均包括在內部控制制度之下；其次，建立事后監督制度，就是要求財務部門在日常的核算基礎上，對各部門、各崗位進行監督，避免內部控制風險。

（三）提高財務人員素質

財務人員的素質直接影響著行政事業單位內部控制，所以，必須提高行政事業單位財務人員的素質。首先，單位應該組織財務人員進行培訓，培訓包括專業能力水平和綜合素質培訓兩方面。在專業能力水平方面，可以定期舉辦會計培訓班、內部控制班等，不斷地提高財務和內控人員的專業素質。在綜合素質方面，應該培訓其道德水平，避免其做違法亂紀之事；其次，還可以鼓勵財務人員自學，使財務人員不斷地提高自身能力素質，并不斷地更新、補充自己的知識技能，以更好地對行政事業單位進行內部控制。

（四）強化內部審計監督的作用

行政事業單位應該增加審計部門，并配備單獨的審計人員，而不是財務人員兼任審計人員，要確保審計部門和審計人員的獨立性。并且，要嚴格展開審計工作，而不是流于形式，加強審計人員對內部控制的情況監督，并評價單位內部控制的完整性和有效性。需要充分發揮財政部門和審計部門的雙重作用，還需要加強對單位其他業務的監督，共同加強對單位內部控制建設的組織和領導，不斷地改善單位內部控制的環境，促進內部控制制度的完善發展。

（五）增強抗風險的能力

行政事業單位要建立全面的風險管理體系及定期評估機制，以便全面和系統地對單位的業務環境和經營管理活動當中發生的風險進行合理的評估。要實際和客觀地確定可接受風險的承受范圍，與此同時，要分析單位實際所處的情況，明確對單位產生影響的風險。而對于識別出的風險，需運用定量定性分析方法對風險的重要性進行綜合的評價，重點關注造成惡劣影響的風險。此外，還要結合對風險的分析結果，設定風險值，并明確相關負責人的風險偏好，及時采取可行性的方案，避免不利結果的出現。一方面，完善風險評價程序。進行風險識別，對單位面臨的各種不確定因素進行確認，比如單位層面應關注經濟活動的決策、執行、監督是否實現有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制等；另一方面，采取風險應對策略。比如不相容崗位相互分離、內部授權審批、歸口管理、預算控制、財產保護控制等。

四、結語

綜上所述，加強內部控制建設對整個行政事業單位的發展都有著十分重要的作用，行政事業單位的內部控制建設任重道遠，所以，內部控制還需要不斷地更新和發展。行政事業單位只有不斷地加強內部控制制度，并全面貫徹落實內部控制制度，提高財務人員的專業素質和綜合素質，完善單位內部監督機制，才能促進行政事業單位的健康發展。

參考文獻：

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[2]陳巖.加強內部控制提高公益性地質事業單位財務管理水平[J].經濟師，2008（07）.

（作者單位：河南省實驗幼兒園）