新形勢下高校內部審計工作的改進與創新

鄒淑燕

摘要：如何進一步加強高校內部審計工作，適應當前高等教育發展形勢，更好的服務于高校改革、建設和發展，這既是高校內部審計工作者義不容辭的責任，又是必須思考解決好的時代課題。文章試從四個方面對新形勢下高校內部審計工作的改進與創新提出思路與對策，以更好適應高等教育快速發展的形勢，充分發揮高校內部審計職能，實現高校的健康可持續發展。

Abstract： How to further strengthen the internal audit work， adapt to the current situation of higher education development， better serve the reform， construction and development of university is not only the responsibility of internal audit workers， but also the question must be solved. This paper puts forward ideas and countermeasures of the improvement and innovation of internal audit under the new situation from four aspects， in order to better adapt to the situation of rapid development of higher education， give full play to the functions of internal audit in universities， to realize the healthy and sustainable development of universities.

關鍵詞：新形勢；高校；內部審計；改進；創新

Key words： new situation；universities；internal audit；improvement；innovation

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）14-0023-02

0 引言

隨著我國雙一流高水平大學建設改革步伐的不斷推進，高等教育正在邁向新的臺階，實現新的發展。高校內部審計作為高校內部管理的一種監督機制，在高校改革和發展的新形勢下，必須與時俱進，圍繞雙一流高水平大學建設這個中心工作，深入探索高校內部審計的規律與特點，理解把握高校內部審計的發展趨勢，致力于高校化解防范風險，提高管理水平和資源使用效益，更好地服務于高水平大學建設。

筆者結合多年的高校內部審計工作實踐，試運用系統論觀點，提出新形勢下“1234”高校內部審計工作模式，即：圍繞一個中心（圍繞雙一流高水平大學建設這一個中心），強化兩個目標（強化防范風險和提高效益兩個主導性目標），堅持三種標準（審計質量、審計效率、審計效果），抓好四項建設（制度規范建設、隊伍素質建設、體制機制建設和審計環境建設），充分發揮高校內部審計職能，推動新形勢下高校內部審計工作的全面協調可持續發展。

1 圍繞一個中心，服務學校發展大局

“十三五”期間，我國高校將按照“四個全面”戰略布局和創新、協調、綠色、開放、共享發展理念，以中國特色、世界一流為核心，以一流為目標、以學科為基礎、以績效為杠桿、以改革為動力，推動一批高水平大學和學科進入世界一流行列或前列。眾所周知，建設一流大學不僅要實現一流的教學、科研，還要有一流的學校管理。

高校內部審計機構肩負著規范財經秩序、促進學校事業健康發展的重任。因此，內部審計機構必須緊密圍繞雙一流高水平大學建設這個中心，充分發揮管理和參謀助手的作用，全面履行審計的監督與服務職責，按照“依法審計、圍繞中心、全面審計、突出重點”的原則，堅守“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”審計人員核心價值觀，把紀律挺在前面，切實增強政治意識、組織意識、紀律意識、廉潔意思、大局意識和使命意識，進一步弘揚“實、高、新、嚴、細”工作作風，不折不扣地執行學校黨委行政的各項決策部署，通過做好內部審計，發現學校管理和控制中存在的問題和不足，有針對性的提出改進意見和建議，才能不斷推進高校綜合改革、防范化解風險、提高辦學質量和辦學效益。

2 強化兩個目標，實現內審工作轉型

一直以來我國高校內部審計工作為促進我國高等教育事業做出了巨大貢獻，但隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校內部審計工作也面臨了一些新形勢，比如經費支出繁雜化、教育資源配置廣泛化、辦學經費籌措渠道多元化等，這些都對如何做好新形勢下高校內部審計工作提出了更高要求。因此，高校內部審計必須實現內部審計工作轉型，才能適應高校發展模式由規模擴張向內涵發展轉變的歷史趨勢，更好地為高校改革發展服務。

高校內部審計要實現由傳統的“把關型審計”向現代的“管理型審計”工作轉型，就要樹立服務意識，轉變審計職能，強化"防范風險、提高效益"兩大主導性目標，創新內部審計工作模式，不斷提升內部審計工作績效，才能更好地為學校的改革、建設和發展服務。內部審計工作轉型具體體現在：樹立“防范勝于糾正”的理念，著力提升內審工作的前瞻性，由單純查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變，由注重結果向注重過程轉變，由注重治標向注重治本轉變；由單純監督向監督與服務并重轉變，實現邊審計、邊幫助、邊促整改落實；進一步深化審計內容，拓寬審計業務范圍，實現內部審計全覆蓋；并把法治思維作為內部審計工作的第一思維，以強化法治為抓手，著力防范化解審計風險。

“防范風險、提高效益”既是高校內部審計工作的整體目標，又是具體每一個審計項目的工作目標。在實際工作中，要堅持“全面審計，突出重點”的方針，自覺把學校財經活動中重大的、帶傾向性、風險點高、內部控制薄弱的環節作為內部審計或審計調查的重點；把正常財務審計、基建工程與項目修繕審計、校辦產業審計作為三大審計重點領域；不斷強化經濟效益審計、大額貨物采購審計、內部控制審計和經濟責任審計等；要突出對影響學校全局和全校師生利益的問題審計；并將靜態審計向以日常監控為特色的動態審計轉變，及時發現并制止教育經費的“跑、冒、滴、漏”，起到預警、避免和化解降低風險的作用。

3 堅持三種標準，強化內審工作績效

3.1 審計質量

審計質量是高校審計工作的核心內容。可運用“PDCA”現代管理理論建立起有效的內部審計質量控制循環機制，力求做到“查得出問題、抓得出效益、經得起檢驗”。通過“控制審計流程、規范審計程序、規范審計文書”來提高質量，尤其要在審計報告建議的質量上下功夫；通過建立由內部審計小組、內部審計機構、內部審計分管領導組成的三級復核制度，實施“主審責任制、三級復核制”來提高質量；通過運用現代審計技術和方法來提高審計質量；通過提高審計人員綜合業務素質來提高質量。要加強審前、審中、審后控制，實現審計關口前移；要突出對重大經濟投資的論證程序，合理編制資金預算，加大預算執行情況定期檢查，盡可能做到全面監督與重點檢查相結合，預防、引導、監督和服務的有機統一。

3.2 審計效率

審計部門要緊密圍繞高校中心任務、校領導關心的重點、管理的難點和教職工關注的熱點開展工作，通過"把重要的事情做好、做快"來提高審計效率；對力所不能及的大型基建工程造價審計業務，可借助社會審計力量實施監督，做好內審與外審相結合，既可以開闊內部審計視野，又可以提高審計效率；切實落實工程項目“三審”制度（結算預審、復審、主審制度），嚴格審計工作流程，來提高工程預（結）算審計質量和效率；通過合理編制審計計劃方案，改革業務組織方式來提高審計效率；通過利用現代技術手段和現代審計理論來提高審計工作的質量和效率；通過增強與被審計單位、校領導和相關單位的溝通交流提高審計效率；通過強化內部審計團隊建設、提高審計人員綜合素質來提高審計效率。

3.3 審計效果

審計效果是審計工作效率、審計工作質量、審計結果溝通、審計結果落實的綜合反映。除了上述的制度措施外，審計部門還可以通過審計報告雙向征求意見制度來實現審計結果的良好溝通；通過審計意見回復制度、審計整改情況檢查制度來實現審計結果的落實；逐步推行內部審計公示制，這些舉措不但會使審計結論更加扎實，審計意見執行更加順利，而且將有效維護審計工作的嚴肅性，進一步提高內部審計的威懾力和影響力。

4 抓好四項建設，促進內審質量提升

4.1 建立健全內審規章制度

要切實建立完善內部審計質量控制體系，嚴格實行項目審批和復核制度，建立審計質量日常檢查制度，嚴格執行審計程序與審計規范，建立完善審計質量責任追究制度，實行審計結果公告制度，建立完善審計質量考核評價指標體系，不斷促進學校內審工作決策科學化、流程規范化、工作程序化、結果公開化，為長期有效發揮內審職能提供制度保障。

4.2 優化提升隊伍結構素質

首先要進一步理順內部崗位設置和人員分工，多渠道引進工程技術、物資管理、基建施工、財務管理、法律等方面的專業人才，進一步優化審計隊伍專業知識結構和年齡結構。

其次，要加強對審計人員的業務培訓和繼續教育，使其熟練掌握有關法律法規和內部審計規范，強化綜合分析力、協調溝通能力、團隊意識和風險意識，積極鼓勵審計人員參加專業考試，取得專業資格，實現內部審計人員全面實現持證上崗。

最后，審計人員要樹立終身學習的態度，學習信息化條件下的審計方法，掌握信息化審計的程序和能力，學會系統導向審計和風險導向審計，爭取做到“一專多能”，努力打造一支政治強、作風硬、品德好、業務精的懂財務、懂管理、懂技術的復合型人才。

4.3 調整理順內審體制機制

建立一流的內部審計機制是實現審計職能的重要基礎。在增強高校內部審計相對獨立性主體的基礎上，加強與紀檢監察、組織人事、基建后勤等有關部門乃至社會審計力量的協調與配合，搭建起監督與管理的合作服務平臺，完善內部審計聯席會議制度，明晰各自監管職責，協調各方關系，加強內部控制，優化管理流程，硬化權力約束，合力監督實施，提高項目監管成效，共同維護審計工作的嚴肅性，提高審計工作的威懾力，更好地促進學校領導決策的科學化和民主化。

4.4 營造優化內部審計環境

建設良好的內部審計環境，是做好內部審計工作的重要保證。學校黨委和行政領導的重視是做好審計工作的重要前提。高校內部審計機構要樹立“有為才有位”的思想觀念，注重加強與校領導的溝通交流，及時向管理層匯報審計工作中發現的問題，要站在管理層的角度，提出改進管理、防范風險、提高效益的建議，用不斷努力所得到的顯著工作成績提升審計工作地位，保障內部審計有效開展，營造“尊重審計，支持審計，自覺接受審計”的和諧審計環境。

5 結語

總之，新形勢下高校內部審計工作只有立足高校改革發展實際、圍繞高校教育發展主題，樹立前瞻性審計工作理念，循序漸進地推進審計工作創新，適時轉變審計工作理念和方式方法，充分發揮內部審計的“免役系統”功能，在參與中監督，在監督中服務，真正起到內部審計“一審二幫三促進”作用，切實提高內部審計工作水平，才能真正為促進高校綜合改革保駕護航，為建設雙一流高水平大學做出新的更大貢獻。

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